2025年稅務(wù)師考試全程試題及答案指南姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售古舊圖書

C.教育機(jī)構(gòu)提供的學(xué)歷教育服務(wù)

D.境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的外匯

2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。

A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.企業(yè)接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入

D.企業(yè)購買小汽車發(fā)生的支出

3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅人的是（）。

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)

B.加工企業(yè)

C.銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人

D.購買應(yīng)稅服務(wù)的單位

4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

A.納稅人發(fā)生視同銷售行為

B.納稅人銷售貨物

C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.納稅人提供租賃服務(wù)

5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.利息收入

B.股息收入

C.捐贈(zèng)收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。

A.銷售貨物的企業(yè)

B.提供加工服務(wù)的企業(yè)

C.出口企業(yè)

D.小規(guī)模納稅人

7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)

C.銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人

D.提供加工服務(wù)的小規(guī)模納稅人

8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅零稅率項(xiàng)目的有（）。

A.出口貨物

B.出口服務(wù)

C.出口無形資產(chǎn)

D.出口不動(dòng)產(chǎn)

9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.稅金及附加

B.捐贈(zèng)支出

C.財(cái)產(chǎn)損失

D.招待費(fèi)

10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的特殊收益調(diào)整項(xiàng)目的是（）。

A.預(yù)收款項(xiàng)

B.預(yù)付款項(xiàng)

C.預(yù)收定金

D.預(yù)收押金

11.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。

A.應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

B.應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

C.應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率

12.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票的使用范圍的是（）。

A.購買貨物

B.提供加工服務(wù)

C.出口貨物

D.出口服務(wù)

13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入的有（）。

A.銷售貨物收入

B.提供加工服務(wù)收入

C.出口貨物收入

D.出口服務(wù)收入

14.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得的有（）。

A.銷售貨物所得

B.提供加工服務(wù)所得

C.出口貨物所得

D.出口服務(wù)所得

15.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。

A.應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

B.應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+征收率）×征收率

D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率

16.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅零稅率項(xiàng)目的是（）。

A.出口貨物

B.出口服務(wù)

C.出口無形資產(chǎn)

D.出口不動(dòng)產(chǎn)

17.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的有（）。

A.國債利息收入

B.捐贈(zèng)收入

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.非貨幣性資產(chǎn)投資收入

18.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票開具范圍的是（）。

A.購買貨物

B.提供加工服務(wù)

C.出口貨物

D.出口服務(wù)

19.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.稅金及附加

B.捐贈(zèng)支出

C.財(cái)產(chǎn)損失

D.招待費(fèi)

20.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的特殊收益調(diào)整項(xiàng)目的是（）。

A.預(yù)收款項(xiàng)

B.預(yù)付款項(xiàng)

C.預(yù)收定金

D.預(yù)收押金

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅是按照商品或勞務(wù)的增值額計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）

3.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開具。（）

4.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的成本。（）

5.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，可以直接在稅前扣除。（）

6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）

7.增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣銷項(xiàng)稅額。（）

8.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過規(guī)定比例的部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，應(yīng)繳納增值稅。（）

10.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.簡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。

3.簡述增值稅專用發(fā)票的開具范圍和使用要求。

4.簡述企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目和不得扣除的項(xiàng)目。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收體系中的地位和作用，以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。

2.論述企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)經(jīng)營和投資者決策的影響，以及其在國家財(cái)政中的作用。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.ABC

解析思路：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售古舊圖書、教育機(jī)構(gòu)提供的學(xué)歷教育服務(wù)均屬于增值稅免稅項(xiàng)目。

2.BCD

解析思路：企業(yè)購買國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

3.ABCD

解析思路：增值稅納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

4.AD

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括納稅人發(fā)生視同銷售行為和納稅人銷售貨物。

5.CD

解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額包括銷售貨物所得、提供加工服務(wù)所得、出口貨物所得和出口服務(wù)所得。

6.ABC

解析思路：增值稅一般納稅人包括銷售貨物的企業(yè)、提供加工服務(wù)的企業(yè)和出口企業(yè)。

7.BC

解析思路：小規(guī)模納稅人指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)，不包括銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人和提供加工服務(wù)的小規(guī)模納稅人。

8.CD

解析思路：增值稅零稅率項(xiàng)目包括出口貨物、出口服務(wù)、出口無形資產(chǎn)和出口不動(dòng)產(chǎn)。

9.D

解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目不包括招待費(fèi)。

10.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定的特殊收益調(diào)整項(xiàng)目包括預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收定金和預(yù)收押金。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

2.正確

3.正確

4.正確

5.錯(cuò)誤

6.正確

7.正確

8.正確

9.正確

10.正確

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

-納稅人資格：一般納稅人年銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人年銷售額不超過500萬元。

-稅率：一般納稅人適用增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用簡易征收率。

-稅負(fù)：一般納稅人稅負(fù)較重，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕。

-抵扣：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法：

-計(jì)稅依據(jù)：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

-計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

3.增值稅專用發(fā)票的開具范圍和使用要求：

-開具范圍：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

-使用要求：開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，包括發(fā)票的樣式、內(nèi)容、開具程序等。

4.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目和不得扣除的項(xiàng)目：

-稅前扣除項(xiàng)目：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。

-不得扣除的項(xiàng)目：包括與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出、違反法律法規(guī)的支出、非法集資的支出等。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.增值稅在稅收體系中的地位和作用，以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響：

-地位：增值稅是流轉(zhuǎn)稅的重要組成部分，是稅收體系中的主體稅種之一。

-作用：增值稅能夠有效地避免重復(fù)征稅，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭力。

-影響：增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用，有助于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)