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流動負債中南財經(jīng)政法大學(xué)·

會計學(xué)院CURRENTLIABILITIESChapter9中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/112一、流動負債的定義

將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。9流動負債中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1139流動負債二、短期借款的核算取得短期借款借款利息的處理償還借：銀行存款貸：短期借款借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1149流動負債簽發(fā)票據(jù)時借：原材料等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票手續(xù)費時

借：財務(wù)費用貸：銀行存款票據(jù)到期時

借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（如期清償）

應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票無力清償）短期借款（銀行承兌匯票無力清償）三、應(yīng)付票據(jù)的核算中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1159流動負債

例題

甲公司為增值稅一般納稅人，從乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，該批材料已驗收入庫。同時開立并承兌同等金額的無息商業(yè)承兌匯票一張，期限3個月。中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1169流動負債業(yè)務(wù)借方貸方材料物資采購材料采購、在途物資、原材料等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)付賬款接受勞務(wù)生產(chǎn)成本、管理費用應(yīng)付賬款支付應(yīng)付賬款銀行存款應(yīng)付票據(jù)劃轉(zhuǎn)或無法支付

應(yīng)付賬款營業(yè)外收入四、應(yīng)付賬款的核算中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1179流動負債業(yè)務(wù)借方貸方預(yù)收款項銀行存款預(yù)收賬款銷售實現(xiàn)預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）對方補付銀行存款預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本庫存商品五、預(yù)收賬款的核算中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1189流動負債

例題

甲公司接受一批訂貨合同，按合同規(guī)定，貨款金額總計400000元，預(yù)計6個月完成。訂貨方預(yù)付貨款40%，另外60%待完工發(fā)貨后再支付。該貨物的增值稅稅率為17%。中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1199流動負債——核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。發(fā)生支付

借：銀行存款管理費用貸：其他應(yīng)付款

借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款六、其他應(yīng)付款的核算中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1110七、應(yīng)交稅費的核算

（一）應(yīng)交稅費的內(nèi)容

通過“應(yīng)交稅費”核算的主要稅費：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。9流動負債

計入“管理費用”的稅種有哪些？印花稅的處理如何進行？中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1111

9流動負債（二）計入管理費用的稅費的核算計入管理費用的稅費房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅印花稅礦產(chǎn)資源補償費中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1112

9流動負債會計處理借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地使用稅——應(yīng)交車船稅——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

銀行存款（印花稅）中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11139流動負債（三）應(yīng)交消費稅的核算1.消費稅的計算從價定率應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額從價與從量混合（卷煙和白酒類）應(yīng)納稅額=銷售額×稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支

（2）乙類卷煙36%加0.003元/支（3）白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）

中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1114

9流動負債2.消費稅的會計處理銷售應(yīng)稅消費品

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

借：在建工程

生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用等貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1115

9流動負債例：某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納增值稅10200元，應(yīng)納消費稅6000元。借：在建工程66200

貸：庫存商品50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200——應(yīng)交消費稅6000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1116

9流動負債委托加工應(yīng)稅消費品，收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅貸：銀行存款委托加工應(yīng)稅消費品，收回后直接出售或加工非應(yīng)稅消費品的

借：委托加工物資貸：銀行存款中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1117

9流動負債例：甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為1000000元，加工費為200000元，由乙企業(yè)代收代交的消費稅為80000元（不考慮增值稅）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費尚未支付。甲企業(yè)采用實際成本法進行原材料的核算。中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1118

9流動負債如果甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品借：委托加工物資1000000

貸：原材料1000000借：委托加工物資200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅80000

貸：應(yīng)付賬款280000借：原材料1200000

貸：委托加工物資1200000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1119

9流動負債如果甲企業(yè)收回的委托加工物資直接用于對外銷售借：委托加工物資1000000

貸：原材料1000000借：委托加工物資280000

貸：應(yīng)付賬款280000借：原材料1280000

貸：委托加工物資1280000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1120

9流動負債進口應(yīng)稅消費品

借：材料采購

在途物資

庫存商品

固定資產(chǎn)等貸：銀行存款中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1121

9流動負債例：甲企業(yè)從國外進口一批需要交納消費稅的商品，商品價值2000000元，進口環(huán)節(jié)需要交納的消費稅為400000元（不考慮增值稅），采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付。借：庫存商品2400000

貸：應(yīng)付賬款2000000

銀行存款400000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11229流動負債（四）應(yīng)交營業(yè)稅的核算

營業(yè)稅（Businesstax），是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。

1.營業(yè)稅的計算

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1123

9流動負債2.營業(yè)稅的核算

借：營業(yè)稅金及附加

固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1124

9流動負債例：某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為400000元，已提折舊100000元，未曾計提減值準備；出售過程中用銀行存款支付清理費用5000元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％。該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理300000

累計折舊100000

貸：固定資產(chǎn)400000收到出售收入320000元借：銀行存款320000

貸：固定資產(chǎn)清理320000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1125

9流動負債支付清理費用5000元借：固定資產(chǎn)清理5000

貸：銀行存款5000計算應(yīng)交營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理16000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅16000結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈損失借：營業(yè)外支出1000

貸：固定資產(chǎn)清理1000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1126

9流動負債（五）應(yīng)交增值稅的核算1.一般納稅企業(yè)的核算科目設(shè)置一級科目“應(yīng)交稅費”二級科目“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”三級專欄進項稅額銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅出口抵內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額等中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11279流動負債應(yīng)交增值稅的計算應(yīng)交增值稅當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額（當期實現(xiàn)的銷售額＋當期視同銷售金額＋價外費用）×適用稅率當期進項稅額A1+A2+A3+A4A1—購買貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額A2—進口存貨從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增稅額A3—運費普通發(fā)票（含稅價）依7%扣除率計算的進項稅額（注意：運費只能是購買方支付的才能扣稅）A4—購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明的買價依13%扣除率計算的進項稅額中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11289流動負債

例題

甲公司購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為5000000元，增值稅額為850000元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達并驗收入庫。該企業(yè)當期銷售產(chǎn)品收入為10000000元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅），貨款尚未收到。假如該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，不交納消費稅。要求計算甲公司本月應(yīng)交增值稅。

中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1129應(yīng)交增值稅的會計處理（1）銷項稅額業(yè)務(wù)

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）進項稅額業(yè)務(wù)

借：原材料等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等（3）進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)借：在建工程

待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）9流動負債中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1130（4）不予抵扣增值稅的業(yè)務(wù)

借：固定資產(chǎn)（形成不動產(chǎn)等）

工程物資等（形成不動產(chǎn)等）

貸：銀行存款等（5）上交增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款9流動負債中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1131（6）轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅（7）轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）9流動負債中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11329流動負債

例題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2010年4月30日“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為40000元，該借方余額均可從下月的銷項稅額中抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為600000元，增值稅額為102000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。（2）用原材料對外投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為410000元，應(yīng)交納的增值稅額為69700元。（轉(zhuǎn)下頁）中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11339流動負債

續(xù)前例（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為200000元（不含增值稅額），實際成本為160000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，其實際成本為300000元，應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為51000元。（5）月末盤虧原材料一批，其實際成本為100000元，增值稅額為17000元。（6）用銀行存款交納本月增值稅25000元。中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1134

9流動負債2.小規(guī)模納稅企業(yè)的核算增值稅核算特點不能抵扣，增值稅進項稅計入成本低稅率征收（征收率3％）科目設(shè)置一級科目“應(yīng)交稅費”二級科目“應(yīng)交增值稅”中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1135

9流動負債例：某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20000元，增值稅3400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫（該企業(yè)按實際成本計價核算）。借：原材料23400

貸：銀行存款23400中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1136

9流動負債例：某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為20600元，增值稅征收率為3％，款項已存入銀行。借：銀行存款20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅600中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11379流動負債（六）應(yīng)交資源稅的核算

按規(guī)定計算應(yīng)交資源稅交納

借：營業(yè)稅金及附加生產(chǎn)成本

制造費用等貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11389流動負債（七）應(yīng)交土地增值稅的核算

按規(guī)定計算應(yīng)交土地增值稅交納

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11399流動負債（八）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的核算

按規(guī)定計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅交納

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅貸：銀行存款中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11409流動負債（九）應(yīng)交教育費附加的核算

按規(guī)定計算應(yīng)交教育費附加交納

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1141八、應(yīng)付職工薪酬的核算（一）職工薪酬的內(nèi)容

是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。包括：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼（2）職工福利費（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費（4）住房公積金（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（6）非貨幣性福利（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出9流動負債中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/1142（二）職工薪酬的核算原則（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本（2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本（3）其他職工薪酬，計入當期損益9流動負債中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11439流動負債（三）科目設(shè)置一級科目明細科目應(yīng)付職工薪酬工資職工福利社會保險費住房公積金工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退福利股份支付中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11449流動負債（四）職工薪酬的具體會計處理借方內(nèi)容生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)人員和輔助生產(chǎn)人員薪酬制造費用生產(chǎn)車間管理人員薪酬管理費用企業(yè)管理人員的薪酬、解除勞動關(guān)系給予的補償銷售費用專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬在建工程在建工程項目建設(shè)人員薪酬研發(fā)支出研發(fā)支出負擔的職工薪酬中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11459流動負債貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用在建工程研發(fā)支出等貸：應(yīng)付職工薪酬1.確認應(yīng)付職工薪酬的會計處理中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11469流動負債例：乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11600元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本320000

制造費用70000

管理費用60400

銷售費用11600

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資462000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11479流動負債例：丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔的福利費金額。2010年11月，企業(yè)在崗職工共計100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明，對于每個職工企業(yè)每月需補貼食堂120元。借：生產(chǎn)成本9600

管理費用2400貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利12000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11489流動負債例：根據(jù)國家規(guī)定的計提標準計算，甲企業(yè)本月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費共計64680元，其中，應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為44800元，應(yīng)計入制造費用的金額為9800元，應(yīng)計入管理費用的金額為10080元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44800

制造費用9800

管理費用10080貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（基本養(yǎng)老保險）64680中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11499流動負債非貨幣性職工薪酬企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬同時借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11509流動負債租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11519流動負債例：B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2010年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元，B公司適用的增值稅稅率為17％。借：生產(chǎn)成本198900

管理費用35100

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11529流動負債例：C公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。C公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套8000元。借：管理費用60000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利60000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利60000

貸：累計折舊20000銀行存款40000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11539流動負債2.發(fā)放職工薪酬的會計處理向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11549流動負債例：A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，代扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2000元，實發(fā)工資420000元。向銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金420000

貸：銀行存款420000發(fā)放工資，支付現(xiàn)金借：應(yīng)付職工薪酬——工資420000

貸：庫存現(xiàn)金420000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11559流動負債代扣款項借：應(yīng)付職工薪酬——工資42000

貸：其他應(yīng)收款——職工房租40000——代墊醫(yī)藥費2000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11569流動負債支付職工福利費借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11579流動負債例：2010年9月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補助800元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利800

貸：庫存現(xiàn)金800中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11589流動負債例：丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔的福利費金額。2010年10月，丙企業(yè)以現(xiàn)金共支付12000元補貼給食堂。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利12000

貸：庫存現(xiàn)金12000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11599流動負債支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費——社會保險費——住房公積金貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11609流動負債例：B企業(yè)以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險的醫(yī)療保險費40000元。借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費40000

貸：銀行存款40000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11619流動負債發(fā)放非貨幣性福利企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：銀行存款等中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11629流動負債例：B公司向職工發(fā)放電暖器作為福利，同時要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元，B公司適用的增值稅稅率為17％。借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：主營業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫存商品——電暖器180000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11639流動負債例：C公司每月支付副總裁以上高級管理人員住房租金40000元時。借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40000貸：銀行存款40000中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11649流動負債辭退福利計提辭退福利的借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利實際支付時借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利貸：銀行存款等中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11659流動負債外商投資企業(yè)提取職工福利及獎勵基金計提時借：利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利實際支付時借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：銀行存款等中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11669流動負債九、應(yīng)付股利的核算企業(yè)通過現(xiàn)金股利或利潤分配方案時發(fā)放時

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利

借：應(yīng)付股利貸：銀行存款

股票股利如何核算？中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院2025/4/11679流動負債十、應(yīng)付利息的核算計算確定利息費用時實際支付利息時采用名義利率計算采用實際利率計算

借