2025年稅務(wù)師考試難點(diǎn)解析試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

E.出口貨物

2.下列哪些情形可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定？

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)1000萬(wàn)元

C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)2000萬(wàn)元

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)3000萬(wàn)元

E.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)4000萬(wàn)元

3.企業(yè)出口貨物退免稅有哪些類(lèi)型？

A.免抵退稅

B.退免稅

C.免稅

D.退稅

E.既有免稅又有退稅

4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.稅金及附加

B.財(cái)產(chǎn)損失

C.稅收滯納金

D.工資薪金

E.辦公費(fèi)

5.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些屬于應(yīng)納稅收入？

A.銷(xiāo)售貨物收入

B.提供勞務(wù)收入

C.出售無(wú)形資產(chǎn)收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

E.政府補(bǔ)助收入

6.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整項(xiàng)目？

A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)

B.關(guān)聯(lián)交易

C.跨國(guó)稅企爭(zhēng)議

D.企業(yè)所得稅優(yōu)惠

E.稅收協(xié)定

7.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

E.財(cái)產(chǎn)租賃所得

8.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目？

A.扶貧捐贈(zèng)

B.殘疾人福利

C.非居民個(gè)人所得稅

D.駐外機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅

E.個(gè)人投資者個(gè)人所得稅

9.下列哪些屬于土地增值稅的征稅范圍？

A.土地使用權(quán)出讓

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.土地使用權(quán)出租

D.土地使用權(quán)抵押

E.土地使用權(quán)交換

10.下列哪些屬于土地增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.土地使用權(quán)出讓

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.土地使用權(quán)出租

D.土地使用權(quán)抵押

E.農(nóng)村集體土地使用權(quán)

11.下列哪些屬于契稅的征稅范圍？

A.購(gòu)買(mǎi)房屋

B.出售房屋

C.租賃房屋

D.抵押房屋

E.繼承房屋

12.下列哪些屬于契稅的免稅項(xiàng)目？

A.購(gòu)買(mǎi)自用住房

B.出售自用住房

C.租賃自用住房

D.抵押自用住房

E.繼承自用住房

13.下列哪些屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍？

A.房屋

B.土地

C.地下建筑物

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

E.房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)

14.下列哪些屬于房產(chǎn)稅的免稅項(xiàng)目？

A.自用房屋

B.住宅小區(qū)公共設(shè)施

C.土地使用權(quán)

D.地下建筑物

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

15.下列哪些屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍？

A.土地使用權(quán)

B.土地所有權(quán)

C.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

D.土地租賃權(quán)

E.土地抵押權(quán)

16.下列哪些屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目？

A.國(guó)家機(jī)關(guān)用地

B.事業(yè)單位用地

C.社會(huì)團(tuán)體用地

D.軍事用地

E.公益用地

17.下列哪些屬于車(chē)船稅的征稅范圍？

A.車(chē)輛

B.船舶

C.船舶發(fā)動(dòng)機(jī)

D.船舶拖曳裝置

E.車(chē)輛掛車(chē)

18.下列哪些屬于車(chē)船稅的免稅項(xiàng)目？

A.軍車(chē)

B.公安車(chē)

C.消防車(chē)

D.醫(yī)療車(chē)

E.教育車(chē)

19.下列哪些屬于資源稅的征稅范圍？

A.礦產(chǎn)資源

B.水資源

C.稅收協(xié)定

D.稅收優(yōu)惠政策

E.企業(yè)所得稅

20.下列哪些屬于資源稅的免稅項(xiàng)目？

A.國(guó)有礦產(chǎn)資源

B.非國(guó)有礦產(chǎn)資源

C.水資源

D.稅收協(xié)定

E.企業(yè)所得稅

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，在當(dāng)期一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。（）

3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）

4.個(gè)人所得稅納稅人取得一次性獎(jiǎng)金，可以選擇按月分?jǐn)傆?jì)入各月工資薪金所得。（）

5.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額。（）

6.契稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋成交價(jià)格，不包括配套設(shè)施費(fèi)用。（）

7.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，不包括裝修費(fèi)用。（）

8.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積。（）

9.車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)船的購(gòu)置價(jià)格。（）

10.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源的開(kāi)采量或銷(xiāo)售額。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度。

4.簡(jiǎn)述土地增值稅的納稅申報(bào)程序。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述我國(guó)增值稅制度的改革方向及其對(duì)稅收管理的影響。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征管，提高稅收收入。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.A,B,C,D,E

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、出口貨物等，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E均為正確答案。

2.A,D

解析思路：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，因此選項(xiàng)A和D為正確答案。

3.A,B,C,D,E

解析思路：企業(yè)出口貨物退免稅包括免抵退稅、退免稅、免稅、退稅等類(lèi)型，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E均為正確答案。

4.A,B,D,E

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括稅金及附加、財(cái)產(chǎn)損失、工資薪金、辦公費(fèi)等，而稅收滯納金不得在稅前扣除，因此選項(xiàng)A、B、D、E為正確答案。

5.A,B,C,D,E

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、出售無(wú)形資產(chǎn)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，政府補(bǔ)助收入通常不計(jì)入應(yīng)納稅收入，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E為正確答案。

6.A,B,C,E

解析思路：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整項(xiàng)目包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)、關(guān)聯(lián)交易、跨國(guó)稅企爭(zhēng)議、稅收協(xié)定等，而企業(yè)所得稅優(yōu)惠不屬于特別納稅調(diào)整項(xiàng)目，因此選項(xiàng)A、B、C、E為正確答案。

7.A,B,C,D,E

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E均為正確答案。

8.A,B

解析思路：個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目包括扶貧捐贈(zèng)、殘疾人福利等，而非居民個(gè)人所得稅、駐外機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅、個(gè)人投資者個(gè)人所得稅不屬于減免稅項(xiàng)目，因此選項(xiàng)A、B為正確答案。

9.A,B

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓?zhuān)虼诉x項(xiàng)A、B為正確答案。

10.E

解析思路：土地增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)村集體土地使用權(quán)，因此選項(xiàng)E為正確答案。

11.A,B,E

解析思路：契稅的征稅范圍包括購(gòu)買(mǎi)房屋、出售房屋、繼承房屋等，因此選項(xiàng)A、B、E為正確答案。

12.A

解析思路：契稅的免稅項(xiàng)目包括購(gòu)買(mǎi)自用住房，因此選項(xiàng)A為正確答案。

13.A,C

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括房屋和地下建筑物，因此選項(xiàng)A、C為正確答案。

14.B,D

解析思路：房產(chǎn)稅的免稅項(xiàng)目包括住宅小區(qū)公共設(shè)施和地下建筑物，因此選項(xiàng)B、D為正確答案。

15.A,B,C,D,E

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)、土地所有權(quán)、土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、土地租賃權(quán)、土地抵押權(quán)，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E均為正確答案。

16.A,B,D,E

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目包括國(guó)家機(jī)關(guān)用地、事業(yè)單位用地、軍事用地、公益用地，因此選項(xiàng)A、B、D、E為正確答案。

17.A,B,C,D,E

解析思路：車(chē)船稅的征稅范圍包括車(chē)輛、船舶、船舶發(fā)動(dòng)機(jī)、船舶拖曳裝置、車(chē)輛掛車(chē)，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E均為正確答案。

18.A,D

解析思路：車(chē)船稅的免稅項(xiàng)目包括軍車(chē)和消防車(chē)，因此選項(xiàng)A、D為正確答案。

19.A,B,C,D,E

解析思路：資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)資源、水資源等，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E均為正確答案。

20.A,B,C,D,E

解析思路：資源稅的免稅項(xiàng)目包括國(guó)有礦產(chǎn)資源，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E為正確答案。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

解析思路：增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，這是一種稅收優(yōu)惠政策。

2.錯(cuò)誤

解析思路：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，在符合條件的情況下，可以在一定期限內(nèi)進(jìn)行加速折舊或攤銷(xiāo)，但并非一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。

3.正確

解析思路：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，可以在稅前扣除。

4.正確

解析思路：個(gè)人所得稅納稅人取得一次性獎(jiǎng)金，可以選擇按月分?jǐn)傆?jì)入各月工資薪金所得，以降低當(dāng)月稅負(fù)。

5.正確

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額，即土地轉(zhuǎn)讓收入與取得土地時(shí)支付金額的差額。

6.錯(cuò)誤

解析思路：契稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋成交價(jià)格，配套設(shè)施費(fèi)用通常也包含在內(nèi)。

7.錯(cuò)誤

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，裝修費(fèi)用不計(jì)入原值。

8.正確

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積。

9.錯(cuò)誤

解析思路：車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)船的購(gòu)置價(jià)格，不包括車(chē)船使用過(guò)程中的費(fèi)用。

10.正確

解析思路：資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源的開(kāi)采量或銷(xiāo)售額。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

-納稅人身份：一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。

-計(jì)稅方法：一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方式計(jì)算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

-稅收優(yōu)惠政策：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人則享受較少的優(yōu)惠。

2.企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程：

-確定納稅義務(wù)：企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，確定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

-準(zhǔn)備納稅申報(bào)材料：企業(yè)收集整理相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，準(zhǔn)備納稅申報(bào)所需的各種表格和附報(bào)資料。

-填寫(xiě)納稅申報(bào)表：企業(yè)根據(jù)申報(bào)材料，填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

-納稅申報(bào)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行審核，確認(rèn)申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

-納稅：企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，足額繳納企業(yè)所得稅。

3.個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度：

-源泉扣繳是指支付所得的單位或個(gè)人在支付所得時(shí)，按照規(guī)定比例代扣代繳個(gè)人所得稅。

-源泉扣繳的范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。

-源泉扣繳的稅率根據(jù)所得類(lèi)型和所得額確定，支付單位或個(gè)人應(yīng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅