2025年稅務師考生分歧試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些情形可以認定為增值稅視同銷售行為？（）

A.將自產貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于投資

C.將自產貨物用于對外捐贈

D.將自產貨物用于職工福利

2.按照我國稅法規定，下列哪些行為應繳納個人所得稅？（）

A.股息、利息所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.資產轉讓所得

3.關于企業所得稅的計稅依據，以下哪些說法是正確的？（）

A.應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據

B.企業所得稅的計算公式為：應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

C.企業所得稅的適用稅率為25%

D.企業所得稅的稅率可以因地區不同而有所差異

4.下列哪些行為屬于增值稅小規模納稅人的簡易征收范圍？（）

A.小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務

B.小規模納稅人進口貨物

C.小規模納稅人出口貨物

D.小規模納稅人銷售自行開發生產的軟件產品

5.以下關于增值稅專用發票使用的說法，正確的是：（）

A.增值稅專用發票只能由一般納稅人領用

B.增值稅專用發票必須按月向稅務機關申請開具

C.增值稅專用發票應當一次性開具，不得拆分

D.增值稅專用發票的保存期限為5年

6.以下關于增值稅納稅期限的說法，正確的是：（）

A.納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內申報納稅

B.納稅人可以按照稅務機關的規定，選擇按月或按季申報納稅

C.納稅人應當按照規定的期限繳納增值稅

D.納稅人應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料

7.關于消費稅的納稅環節，以下哪些說法是正確的？（）

A.消費稅的納稅環節是在生產環節

B.消費稅的納稅環節是在銷售環節

C.消費稅的納稅環節是在進口環節

D.消費稅的納稅環節是在消費環節

8.以下關于營業稅的征稅范圍，正確的是：（）

A.營業稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務

B.營業稅的征稅范圍包括轉讓無形資產、銷售不動產

C.營業稅的征稅范圍包括銷售自產自用貨物

D.營業稅的征稅范圍包括銷售進口貨物

9.關于城鎮土地使用稅的計稅依據，以下哪些說法是正確的？（）

A.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的面積

B.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的價值

C.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的用途

D.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的等級

10.以下關于車輛購置稅的征收范圍，正確的是：（）

A.車輛購置稅的征收范圍包括購買自用的汽車

B.車輛購置稅的征收范圍包括購買自用的摩托車

C.車輛購置稅的征收范圍包括購買自用的船舶

D.車輛購置稅的征收范圍包括購買自用的飛機

11.關于個人所得稅的稅率，以下哪些說法是正確的？（）

A.個人所得稅實行超額累進稅率

B.個人所得稅的稅率分為7級

C.個人所得稅的稅率最高為45%

D.個人所得稅的稅率最低為3%

12.以下關于企業所得稅的稅收優惠，正確的是：（）

A.企業所得稅的稅收優惠包括減稅、免稅、出口退稅等

B.企業所得稅的稅收優惠分為法定優惠和優惠政策

C.企業所得稅的稅收優惠適用于所有企業

D.企業所得稅的稅收優惠不適用于高新技術企業

13.以下關于增值稅的稅收優惠，正確的是：（）

A.增值稅的稅收優惠包括免稅、減稅、出口退稅等

B.增值稅的稅收優惠適用于所有增值稅納稅人

C.增值稅的稅收優惠不適用于小規模納稅人

D.增值稅的稅收優惠不適用于出口企業

14.以下關于營業稅的稅收優惠，正確的是：（）

A.營業稅的稅收優惠包括免稅、減稅、出口退稅等

B.營業稅的稅收優惠適用于所有營業稅納稅人

C.營業稅的稅收優惠不適用于外資企業

D.營業稅的稅收優惠不適用于內資企業

15.以下關于個人所得稅的稅收優惠，正確的是：（）

A.個人所得稅的稅收優惠包括免稅、減稅、出口退稅等

B.個人所得稅的稅收優惠適用于所有個人所得稅納稅人

C.個人所得稅的稅收優惠不適用于外籍人員

D.個人所得稅的稅收優惠不適用于港澳臺同胞

16.以下關于企業所得稅的納稅申報，正確的是：（）

A.企業應當自納稅義務發生之日起15日內向稅務機關申報納稅

B.企業可以按照稅務機關的規定，選擇按月或按季申報納稅

C.企業應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料

D.企業應當在申報納稅時，按照規定的期限繳納企業所得稅

17.以下關于增值稅的納稅申報，正確的是：（）

A.納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內向稅務機關申報納稅

B.納稅人可以按照稅務機關的規定，選擇按月或按季申報納稅

C.納稅人應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料

D.納稅人應當在申報納稅時，按照規定的期限繳納增值稅

18.以下關于營業稅的納稅申報，正確的是：（）

A.納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內向稅務機關申報納稅

B.納稅人可以按照稅務機關的規定，選擇按月或按季申報納稅

C.納稅人應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料

D.納稅人應當在申報納稅時，按照規定的期限繳納營業稅

19.以下關于個人所得稅的納稅申報，正確的是：（）

A.納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內向稅務機關申報納稅

B.納稅人可以按照稅務機關的規定，選擇按月或按季申報納稅

C.納稅人應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料

D.納稅人應當在申報納稅時，按照規定的期限繳納個人所得稅

20.以下關于企業所得稅的納稅申報，正確的是：（）

A.企業應當自納稅義務發生之日起15日內向稅務機關申報納稅

B.企業可以按照稅務機關的規定，選擇按月或按季申報納稅

C.企業應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料

D.企業應當在申報納稅時，按照規定的期限繳納企業所得稅

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩種納稅人在稅務處理上完全相同。（）

2.個人所得稅的稅率是根據所得額的不同而分段計算的。（）

3.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤。（）

4.增值稅專用發票可以作為增值稅納稅人的進項稅額抵扣憑證。（）

5.營業稅的納稅期限為每月的15日之前。（）

6.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的實際使用面積。（）

7.車輛購置稅的納稅義務發生時間為車輛購置發票開具之日。（）

8.個人所得稅的納稅人包括中國公民、在中國境內居住的中國公民和無住所的中國公民。（）

9.企業所得稅的稅率在特定地區可以享受優惠政策，最高可達15%。（）

10.納稅人申報納稅時，如果當期應納稅額為負數，則可以申請退稅。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發票的開具要求。

2.說明企業所得稅中虧損彌補的相關規定。

3.解釋什么是增值稅的簡易征收，并列舉幾種簡易征收的情形。

4.簡述個人所得稅中工資、薪金所得的計稅方法。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅對促進我國經濟發展的作用及其在稅收政策中的重要性。

2.分析當前我國企業所得稅稅收優惠政策的設計原則及其對企業稅收負擔的影響。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABC

解析思路：視同銷售行為是指企業將自產、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的行為，以及將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送他人等行為。

2.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得等。

3.ABC

解析思路：應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，企業所得稅的計算公式為：應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數，適用稅率為25%，但某些地區可能因政策優惠而有所不同。

4.AB

解析思路：簡易征收是指小規模納稅人按照規定的簡易計稅方法計算應納稅額，簡易征收范圍主要包括銷售貨物、提供應稅勞務等。

5.AC

解析思路：增值稅專用發票只能由一般納稅人領用，應當一次性開具，不得拆分，保存期限為5年。

6.ABCD

解析思路：納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內申報納稅，可以選擇按月或按季申報納稅，應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料，并按照規定的期限繳納相應稅款。

7.BC

解析思路：消費稅的納稅環節主要包括生產環節、進口環節和銷售環節，消費稅在消費環節征收。

8.AB

解析思路：營業稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等。

9.A

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的實際使用面積。

10.ABCD

解析思路：車輛購置稅的征收范圍包括購買自用的汽車、摩托車、船舶、飛機等。

11.ABC

解析思路：個人所得稅實行超額累進稅率，分為7級，稅率最高為45%，最低為3%。

12.AB

解析思路：企業所得稅的稅收優惠包括法定優惠和優惠政策，適用于所有企業。

13.AB

解析思路：增值稅的稅收優惠包括免稅、減稅、出口退稅等，適用于所有增值稅納稅人。

14.AB

解析思路：營業稅的稅收優惠包括免稅、減稅、出口退稅等，適用于所有營業稅納稅人。

15.AB

解析思路：個人所得稅的稅收優惠包括免稅、減稅、出口退稅等，適用于所有個人所得稅納稅人。

16.ABCD

解析思路：企業應當自納稅義務發生之日起15日內向稅務機關申報納稅，可以選擇按月或按季申報納稅，應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料，并按照規定的期限繳納企業所得稅。

17.ABCD

解析思路：納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內向稅務機關申報納稅，可以選擇按月或按季申報納稅，應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料，并按照規定的期限繳納增值稅。

18.ABCD

解析思路：納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內向稅務機關申報納稅，可以選擇按月或按季申報納稅，應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料，并按照規定的期限繳納營業稅。

19.ABCD

解析思路：納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內向稅務機關申報納稅，可以選擇按月或按季申報納稅，應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料，并按照規定的期限繳納個人所得稅。

20.ABCD

解析思路：企業應當自納稅義務發生之日起15日內向稅務機關申報納稅，可以選擇按月或按季申報納稅，應當在申報納稅時，向稅務機關提供有關憑證和資料，并按照規定的期限繳納企業所得稅。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩種納稅人在稅務處理上存在差異，如一般納稅人可以開具增值稅專用發票，而小規模納稅人則不能。

2.√

解析思路：個人所得稅的稅率是根據所得額的不同而分段計算的，即超額累進稅率。

3.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤減去稅法規定的扣除項目后的金額。

4.√

解析思路：增值稅專用發票可以作為增值稅納稅人的進項稅額抵扣憑證，用于計算應納稅額。

5.×

解析思路：營業稅的納稅期限根據不同行業和納稅人情況有所不同，不