2025年稅務師考試案例論述試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業所得稅的征稅對象？

A.企業所得

B.個人所得

C.非居民企業從境內取得的所得

D.居民企業從境外取得的所得

3.下列哪些屬于增值稅的納稅人？

A.從事貨物生產的企業

B.提供應稅勞務的企業

C.銷售不動產的企業

D.出口貨物生產企業

4.下列哪些屬于企業所得稅的納稅義務人？

A.企業

B.個人

C.非居民企業

D.居民企業

5.下列哪些屬于增值稅的稅率？

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

6.下列哪些屬于企業所得稅的稅率？

A.25%

B.15%

C.20%

D.10%

7.下列哪些屬于增值稅的計稅依據？

A.銷售額

B.銷售額減去進項稅額

C.銷售額加上進項稅額

D.銷售額減去銷項稅額

8.下列哪些屬于企業所得稅的計稅依據？

A.企業所得額

B.個人所得額

C.非居民企業從境內取得的所得額

D.居民企業從境外取得的所得額

9.下列哪些屬于增值稅的征收管理？

A.納稅申報

B.稅款繳納

C.稅務登記

D.稅收保全

10.下列哪些屬于企業所得稅的征收管理？

A.納稅申報

B.稅款繳納

C.稅務登記

D.稅收保全

11.下列哪些屬于增值稅的減免稅？

A.稅收優惠

B.稅收減免

C.稅收返還

D.稅收抵免

12.下列哪些屬于企業所得稅的減免稅？

A.稅收優惠

B.稅收減免

C.稅收返還

D.稅收抵免

13.下列哪些屬于增值稅的出口退稅？

A.稅收返還

B.稅收優惠

C.稅收減免

D.稅收抵免

14.下列哪些屬于企業所得稅的出口退稅？

A.稅收返還

B.稅收優惠

C.稅收減免

D.稅收抵免

15.下列哪些屬于增值稅的稅收優惠政策？

A.稅收優惠

B.稅收減免

C.稅收返還

D.稅收抵免

16.下列哪些屬于企業所得稅的稅收優惠政策？

A.稅收優惠

B.稅收減免

C.稅收返還

D.稅收抵免

17.下列哪些屬于增值稅的稅收保全？

A.稅收保全

B.稅收強制執行

C.稅收保全解除

D.稅收強制執行解除

18.下列哪些屬于企業所得稅的稅收保全？

A.稅收保全

B.稅收強制執行

C.稅收保全解除

D.稅收強制執行解除

19.下列哪些屬于增值稅的稅收強制執行？

A.稅收強制執行

B.稅收保全

C.稅收保全解除

D.稅收強制執行解除

20.下列哪些屬于企業所得稅的稅收強制執行？

A.稅收強制執行

B.稅收保全

C.稅收保全解除

D.稅收強制執行解除

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人包括所有在我國境內從事生產經營活動的單位和個人。（）

2.企業所得稅的納稅義務人僅限于在我國境內注冊的企業。（）

3.增值稅的稅率分為三個檔次，分別為13%、9%和6%。（）

4.企業所得稅的稅率統一為25%。（）

5.增值稅的計稅依據是銷售額，不包括銷項稅額。（）

6.企業所得稅的計稅依據是企業所得額，不包括境外所得。（）

7.增值稅的征收管理包括納稅申報、稅款繳納、稅務登記和稅收保全。（）

8.企業所得稅的征收管理包括納稅申報、稅款繳納、稅務登記和稅收保全。（）

9.增值稅的減免稅包括稅收優惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。（）

10.企業所得稅的減免稅包括稅收優惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅義務發生時間。

2.簡述企業所得稅的納稅年度如何確定。

3.簡述增值稅的進項稅額抵扣條件。

4.簡述企業所得稅的稅收優惠政策中常見的減免稅項目。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅和消費稅在征稅范圍和稅率上的主要區別。

2.論述企業所得稅和個人所得稅在納稅義務人和稅收優惠方面的主要差異。

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

2.ACD

解析思路：企業所得稅的征稅對象包括企業所得、非居民企業從境內取得的所得和居民企業從境外取得的所得。

3.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人為從事貨物生產、提供應稅勞務、銷售不動產和出口貨物生產企業。

4.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括企業、個人、非居民企業和居民企業。

5.ABCD

解析思路：增值稅的稅率包括13%、9%、6%和3%。

6.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅率包括25%、15%、20%和10%。

7.AB

解析思路：增值稅的計稅依據是銷售額減去進項稅額。

8.A

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業所得額。

9.ABCD

解析思路：增值稅的征收管理包括納稅申報、稅款繳納、稅務登記和稅收保全。

10.ABCD

解析思路：企業所得稅的征收管理包括納稅申報、稅款繳納、稅務登記和稅收保全。

11.ABCD

解析思路：增值稅的減免稅包括稅收優惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

12.ABCD

解析思路：企業所得稅的減免稅包括稅收優惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

13.ACD

解析思路：增值稅的出口退稅包括稅收返還、稅收優惠和稅收抵免。

14.ACD

解析思路：企業所得稅的出口退稅包括稅收返還、稅收優惠和稅收抵免。

15.ABCD

解析思路：增值稅的稅收優惠政策包括稅收優惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

16.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策包括稅收優惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

17.ABCD

解析思路：增值稅的稅收保全包括稅收保全、稅收強制執行、稅收保全解除和稅收強制執行解除。

18.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅收保全包括稅收保全、稅收強制執行、稅收保全解除和稅收強制執行解除。

19.ABCD

解析思路：增值稅的稅收強制執行包括稅收強制執行、稅收保全、稅收保全解除和稅收強制執行解除。

20.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅收強制執行包括稅收強制執行、稅收保全、稅收保全解除和稅收強制執行解除。

二、判斷題

1.×

解析思路：增值稅的納稅人不僅限于單位和個人，還包括其他組織和個人。

2.×

解析思路：企業所得稅的納稅義務人不僅限于境內注冊的企業，還包括非居民企業。

3.√

解析思路：增值稅的稅率確實分為13%、9%、6%和3%。

4.×

解析思路：企業所得稅的稅率并非統一為25%，根據不同類型的企業和所得情況有所區別。

5.×

解析思路：增值稅的計稅依據應包括銷售額和銷項稅額。

6.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據應包括企業所得額和境外所得。

7.√

解析思路：增值稅的征收管理確實包括納稅申報、稅款繳納、稅務登記和稅收保全。

8.√

解析思路：企業所得稅的征收管理確實包括納稅申報、稅款繳納、稅務登記和稅收保全。

9.√

解析思路：增值稅的減免稅確實包括稅收優惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

10.√

解析思路：企業所得稅的減免稅確實包括稅收優惠、稅收減免、稅收返還和稅收抵免。

三、簡答題

1.納稅義務發生時間是指增值稅納稅人發生應稅行為時，應當依法繳納增值稅的時間。具體包括：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；銷售服務、無形資產或者不動產的，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

2.納稅年度是指企業所得稅的納稅期限，一般為公歷年度，即從每年的1月1日至12月31日。企業可以選擇按照公歷年度計算，也可以按照企業自身的會計年度計算，但一經選定，不得隨意變更。

3.進項稅額抵扣條件是指增值稅納稅人購進貨物或者接受應稅勞務后，可以抵扣其應納稅額的條件。主要包括：購進貨物或者接受應稅勞務的發票是合法有效的；購進貨物或者接受應稅勞務與企業的生產經營活動相關；購進貨物或者接受應稅勞務的進項稅額已計入企業的成本費用。

4.常見的減免稅項目包括：高新技術企業減免稅、小型微利企業減免稅、出口退稅、研發費用加計扣除、固定資產加速折舊、企業職工教育經費稅前扣除等。

四、論述題

1.增值稅和消費稅在征稅范圍和稅率上的主要區別：

-征稅范圍：增值稅的征稅范圍較廣，包括貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的銷售額；消費稅的征稅范圍較窄，主要針對特定的消費品和消費行為。

-稅率：增值稅采用比例稅率，根據不同貨物和勞務的稅率和出口退稅率進行計算；消費稅采用比例稅率和定額稅率相結合，根據不同消費品的特點和消費