突破稅務師考試難題的思路試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.銷售貨物或提供加工、修理修配勞務的，以銷售額為計稅依據

B.銷售不動產的，以不含稅銷售額為計稅依據

C.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，以及銷售不動產的，以取得的全部價款和價外費用為計稅依據

D.提供現代服務、生活服務，以及銷售無形資產，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給非關聯方的代收款后的余額為計稅依據

參考答案：B

2.某企業為增值稅一般納稅人，2023年2月銷售貨物不含稅金額為200萬元，購進貨物不含稅金額為150萬元，進項稅額為25萬元。該企業2月應繳納的增值稅為：

A.10萬元

B.20萬元

C.25萬元

D.30萬元

參考答案：A

3.下列關于企業所得稅的稅前扣除項目，說法錯誤的是：

A.企業發生的合理工資、薪金支出，準予扣除

B.企業發生的合理的辦公費、業務招待費等支出，準予扣除

C.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除

D.企業為職工支付的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，準予扣除

參考答案：C

4.下列關于個人所得稅的稅率，說法錯誤的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用20%的比例稅率

C.稅法規定的其他所得，適用20%的比例稅率

D.稅法規定的其他所得，適用30%的比例稅率

參考答案：D

5.下列關于稅收征收管理，說法錯誤的是：

A.稅務機關有權對納稅人的財務、會計賬簿、憑證、報表和其他有關資料進行檢查

B.稅務機關有權對納稅人的生產經營場所進行檢查

C.稅務機關有權對納稅人的銀行賬戶進行檢查

D.稅務機關有權對納稅人的房屋、土地、車輛等財產進行檢查

參考答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關于增值稅的征稅范圍，說法正確的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務

D.提供現代服務、生活服務，以及銷售無形資產

參考答案：ABCD

7.下列關于企業所得稅的計稅方法，說法正確的有：

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

B.企業所得稅的計稅方法為應納稅所得額乘以適用稅率

C.企業所得稅的計稅方法為應納稅所得額乘以速算扣除數

D.企業所得稅的計稅方法為應納稅所得額乘以適用稅率加速算扣除數

參考答案：AB

8.下列關于個人所得稅的征稅范圍，說法正確的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稅法規定的其他所得

D.個人轉讓房屋所得

參考答案：ABC

9.下列關于稅收征收管理，說法正確的有：

A.稅務機關有權對納稅人的財務、會計賬簿、憑證、報表和其他有關資料進行檢查

B.稅務機關有權對納稅人的生產經營場所進行檢查

C.稅務機關有權對納稅人的銀行賬戶進行檢查

D.稅務機關有權對納稅人的房屋、土地、車輛等財產進行檢查

參考答案：ABCD

10.下列關于稅收法律、法規，說法正確的有：

A.稅收法律、法規由全國人民代表大會及其常務委員會制定

B.稅收法律、法規由國務院制定

C.稅收法律、法規由省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定

D.稅收法律、法規由稅務機關制定

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.企業發生的合理工資、薪金支出，不得在企業所得稅稅前扣除。（）

參考答案：×

12.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在企業所得稅稅前扣除。（）

參考答案：√

13.個人轉讓房屋所得，屬于個人所得稅的征稅范圍。（）

參考答案：√

14.稅務機關有權對納稅人的銀行賬戶進行檢查。（）

參考答案：√

15.稅收法律、法規由全國人民代表大會及其常務委員會制定。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理、計稅方法、稅負等方面存在以下區別：

（1）稅務管理：一般納稅人需按照國家規定設置會計賬簿，建立健全財務會計制度，進行納稅申報和繳納增值稅；小規模納稅人則可按照簡易計稅方法進行納稅申報和繳納增值稅。

（2）計稅方法：一般納稅人按照增值稅專用發票的進項稅額和銷項稅額計算應納稅額；小規模納稅人按照銷售額乘以征收率計算應納稅額。

（3）稅負：一般納稅人的稅負較高，因為其增值稅進項稅額和銷項稅額的差額較大；小規模納稅人的稅負相對較低，因為其征收率較低。

（4）發票管理：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，而小規模納稅人只能開具普通發票。

（5）出口退稅：一般納稅人可以申請出口退稅，而小規模納稅人則不能。

17.簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：

企業所得稅的納稅申報流程如下：

（1）納稅人按照稅法規定計算應納稅所得額。

（2）納稅人根據應納稅所得額計算應納稅額。

（3）納稅人按照規定期限，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表和相關資料。

（4）稅務機關對納稅人的納稅申報進行審核。

（5）稅務機關根據審核結果，對納稅人作出納稅決定。

（6）納稅人按照納稅決定繳納企業所得稅。

18.簡述個人所得稅的征收管理措施。

答案：

個人所得稅的征收管理措施包括：

（1）建立個人收入賬戶，對個人收入進行監控。

（2）加強個人所得稅收源管理，對高收入人群進行重點關注。

（3）加強個人所得稅申報管理，要求納稅人如實申報所得。

（4）加強個人所得稅征管信息化建設，提高征管效率。

（5）加大對偷稅、逃稅、騙稅等違法行為的打擊力度。

（6）加強國際合作，打擊跨國逃稅行為。

五、論述題

題目：如何提高企業稅務風險管理水平？

答案：

提高企業稅務風險管理水平是確保企業合規經營、降低稅務風險的重要手段。以下是一些提高企業稅務風險管理水平的措施：

1.建立健全稅務風險管理制度：企業應建立健全稅務風險管理制度，明確稅務風險管理責任，制定稅務風險管理的目標和原則，確保稅務風險管理活動的有序進行。

2.加強稅務專業知識培訓：企業應定期對員工進行稅務知識培訓，提高員工對稅收法律法規的了解和掌握，增強員工的稅務風險意識。

3.加強稅務籌劃：企業應根據自身經營情況，合理規劃稅務事項，通過合理的稅務籌劃降低稅負，同時確保符合稅法規定。

4.建立稅務風險評估機制：企業應定期對稅務風險進行評估，識別潛在的稅務風險點，制定相應的風險應對措施。

5.加強內部審計：企業應建立健全內部審計制度，對稅務風險管理工作進行監督和評價，確保稅務風險管理的有效實施。

6.重視稅務合規：企業應嚴格遵守稅收法律法規，確保稅務事項的合規性，避免因違規行為導致稅務風險。

7.加強外部溝通與合作：企業與稅務機關保持良好的溝通，及時了解稅收政策變化，積極參與稅收政策咨詢，爭取稅務機關的理解和支持。

8.建立稅務風險應急機制：企業應制定稅務風險應急計劃，明確應急處理流程，確保在稅務風險發生時能夠迅速應對。

9.利用信息技術手段：企業可以利用稅務風險管理軟件等信息技術手段，提高稅務風險管理效率和準確性。

10.加強外部專家咨詢：企業可以聘請稅務專業人士或稅務師事務所提供咨詢服務，為稅務風險管理提供專業指導。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅的計稅依據中，銷售不動產的計稅依據為不含稅銷售額，而非含稅銷售額。

2.A

解析思路：應繳納的增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=200萬元×13%-25萬元=10萬元。

3.C

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目中，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除，而非12%以上。

4.D

解析思路：個人所得稅的稅率中，稅法規定的其他所得適用20%的比例稅率，而非30%。

5.D

解析思路：稅收征收管理中，稅務機關無權對納稅人的房屋、土地、車輛等財產進行檢查。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，以及提供現代服務、生活服務，以及銷售無形資產。

7.AB

解析思路：企業所得稅的計稅方法為應納稅所得額乘以適用稅率，而非應納稅所得額乘以速算扣除數。

8.ABC

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稅法規定的其他所得。

9.ABCD

解析思路：稅收征收管理中，稅務機關有權對納稅人的財務、會計賬簿、憑證、報表和其他有關資料進行檢查，以及對納稅人的生產經營場所、銀行賬戶、房屋、土地、車輛等財產進行檢查。

10.ABC

解析思路：稅收法律、法規由全國人民代表大會及其常務委員會制定，國務院制定，省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定，而非稅務機關制定。

三、判斷題（每題2分，共10