2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)戰(zhàn)模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：本大題共20小題，每小題2分，共40分。在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。1.企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。A.錯(cuò)誤B.正確2.企業(yè)的應(yīng)付利息、應(yīng)付股利屬于負(fù)債。A.錯(cuò)誤B.正確3.企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)進(jìn)行核算。A.錯(cuò)誤B.正確4.企業(yè)接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬。A.錯(cuò)誤B.正確5.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，如果售價(jià)高于賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入當(dāng)期損益。A.錯(cuò)誤B.正確6.企業(yè)的短期借款屬于流動(dòng)負(fù)債。A.錯(cuò)誤B.正確7.企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，如果由保險(xiǎn)賠償，應(yīng)將賠償款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。A.錯(cuò)誤B.正確8.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)歸出租方所有。A.錯(cuò)誤B.正確9.企業(yè)發(fā)生的非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。A.錯(cuò)誤B.正確10.企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)進(jìn)行核算。A.錯(cuò)誤B.正確11.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)歸出租方所有。A.錯(cuò)誤B.正確12.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。A.錯(cuò)誤B.正確13.企業(yè)的投資收益包括股權(quán)投資收益和債權(quán)投資收益。A.錯(cuò)誤B.正確14.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。A.錯(cuò)誤B.正確15.企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)股票方式進(jìn)行的投資，屬于權(quán)益性投資。A.錯(cuò)誤B.正確16.企業(yè)的應(yīng)收賬款通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。A.錯(cuò)誤B.正確17.企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)債券方式進(jìn)行的投資，屬于權(quán)益性投資。A.錯(cuò)誤B.正確18.企業(yè)的實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益。A.錯(cuò)誤B.正確19.企業(yè)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)歸承租方所有。A.錯(cuò)誤B.正確20.企業(yè)的盈余公積通過(guò)“盈余公積”賬戶(hù)進(jìn)行核算。A.錯(cuò)誤B.正確二、多項(xiàng)選擇題要求：本大題共10小題，每小題3分，共30分。在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列屬于企業(yè)負(fù)債的項(xiàng)目有：A.短期借款B.長(zhǎng)期借款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付股利2.下列屬于企業(yè)所有者權(quán)益的項(xiàng)目有：A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)E.留存收益3.下列屬于企業(yè)成本核算的內(nèi)容有：A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷(xiāo)售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.期間費(fèi)用4.下列屬于企業(yè)損益類(lèi)賬戶(hù)的有：A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.稅金及附加E.銷(xiāo)售成本5.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有：A.流動(dòng)資產(chǎn)B.非流動(dòng)資產(chǎn)C.流動(dòng)負(fù)債D.非流動(dòng)負(fù)債E.所有者權(quán)益6.下列屬于企業(yè)利潤(rùn)表的項(xiàng)目有：A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.利潤(rùn)總額E.凈利潤(rùn)7.下列屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目有：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量D.期末現(xiàn)金余額E.貨幣資金8.下列屬于企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目有：A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)E.投資收益9.下列屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的項(xiàng)目有：A.報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況B.報(bào)告期經(jīng)營(yíng)成果C.報(bào)告期現(xiàn)金流量D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)E.財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法10.下列屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有：A.比率分析法B.比較分析法C.因素分析法D.情景分析法E.實(shí)證分析法四、計(jì)算題要求：本大題共2小題，每小題10分，共20分。要求列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。1.某企業(yè)2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，支付安裝調(diào)試費(fèi)1萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算2024年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值。2.某企業(yè)2024年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為800萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、判斷題要求：本大題共10小題，每小題2分，共20分。判斷每小題的對(duì)錯(cuò)，正確的在題后的括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“對(duì)”，錯(cuò)誤的寫(xiě)“錯(cuò)”。1.企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）3.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）4.企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）6.企業(yè)發(fā)生的投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)發(fā)生的非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）8.企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。（）9.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)歸承租方所有。（）10.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)歸出租方所有。（）六、簡(jiǎn)答題要求：本大題共2小題，每小題10分，共20分。1.簡(jiǎn)述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用。2.簡(jiǎn)述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B.正確2.B.正確3.B.正確4.B.正確5.B.正確6.B.正確7.A.錯(cuò)誤8.A.錯(cuò)誤9.B.正確10.B.正確11.A.錯(cuò)誤12.B.正確13.B.正確14.B.正確15.B.正確16.B.正確17.A.錯(cuò)誤18.B.正確19.A.錯(cuò)誤20.B.正確解析思路：1.商業(yè)折扣是銷(xiāo)售商品時(shí)直接扣除的，因此以扣除后的金額確認(rèn)收入是正確的。2.應(yīng)付利息和應(yīng)付股利是企業(yè)對(duì)債務(wù)的承諾，屬于負(fù)債。3.庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)，通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)進(jìn)行核算。4.接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，其價(jià)值應(yīng)按合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬。5.出售固定資產(chǎn)售價(jià)高于賬面價(jià)值，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，即當(dāng)期損益。6.短期借款是企業(yè)需要在一年內(nèi)償還的債務(wù)，屬于流動(dòng)負(fù)債。7.存貨毀損的賠償款應(yīng)沖減當(dāng)期損益，而不是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。8.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)通常歸出租方所有。9.非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于當(dāng)期損益。10.無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)進(jìn)行核算。11.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)歸出租方所有。12.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。13.投資收益包括股權(quán)投資和債權(quán)投資兩部分。14.長(zhǎng)期借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，屬于當(dāng)期損益。15.購(gòu)買(mǎi)股票方式的投資屬于權(quán)益性投資。16.應(yīng)收賬款通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。17.購(gòu)買(mǎi)債券方式的投資屬于債權(quán)性投資。18.實(shí)收資本是企業(yè)所有者投入的資本，屬于所有者權(quán)益。19.融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)歸出租方所有。20.盈余公積通過(guò)“盈余公積”賬戶(hù)進(jìn)行核算。二、多項(xiàng)選擇題1.A.短期借款，B.長(zhǎng)期借款，D.應(yīng)付股利2.A.實(shí)收資本，B.資本公積，C.盈余公積，D.未分配利潤(rùn)3.A.制造費(fèi)用，B.管理費(fèi)用，C.銷(xiāo)售費(fèi)用，D.財(cái)務(wù)費(fèi)用4.A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，B.營(yíng)業(yè)外收入，C.營(yíng)業(yè)外支出，D.稅金及附加，E.銷(xiāo)售成本5.A.流動(dòng)資產(chǎn)，B.非流動(dòng)資產(chǎn)，C.流動(dòng)負(fù)債，D.非流動(dòng)負(fù)債，E.所有者權(quán)益6.A.營(yíng)業(yè)收入，B.營(yíng)業(yè)成本，C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，D.利潤(rùn)總額，E.凈利潤(rùn)7.A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量8.A.實(shí)收資本，B.資本公積，C.盈余公積，D.未分配利潤(rùn)9.A.報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況，B.報(bào)告期經(jīng)營(yíng)成果，C.報(bào)告期現(xiàn)金流量，D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)，E.財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法10.A.比率分析法，B.比較分析法，C.因素分析法，D.情景分析法解析思路：1.負(fù)債項(xiàng)目包括短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付股利。2.所有者權(quán)益項(xiàng)目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。3.成本核算內(nèi)容包括制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.損益類(lèi)賬戶(hù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、稅金及附加和銷(xiāo)售成本。5.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和所有者權(quán)益。6.利潤(rùn)表項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。7.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。8.所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。9.財(cái)務(wù)報(bào)表附注項(xiàng)目包括報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、編制基礎(chǔ)和方法。10.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法包括比率分析法、比較分析法、因素分析法、情景分析法和實(shí)證分析法。四、計(jì)算題1.（1）設(shè)備入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+增值稅+運(yùn)輸費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)=100+17+2+1=120（萬(wàn)元）（2）每月折舊額=設(shè)備入賬價(jià)值/預(yù)計(jì)使用年限=120/5=24（萬(wàn)元）（3）2024年12月31日賬面價(jià)值=設(shè)備入賬價(jià)值-累計(jì)折舊=120-(24*11)=120-264=-144（萬(wàn)元）解析思路：1.計(jì)算設(shè)備入賬價(jià)值，將所有相關(guān)費(fèi)用加總。2.使用直線(xiàn)法計(jì)算每月折舊額，將設(shè)備入賬價(jià)值除以預(yù)計(jì)使用年限。3.計(jì)算期末賬面價(jià)值，用設(shè)備入賬價(jià)值減去累計(jì)折舊。2.（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=800-500-20-30-10=160（萬(wàn)元）（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=160+10-5=165（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*企業(yè)所得稅稅率=165*25%=41.25（萬(wàn)元）解析思路：1.計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用。2.計(jì)算利潤(rùn)總額，加上營(yíng)業(yè)外收入并減去營(yíng)業(yè)外支出。3.計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，用利潤(rùn)總額乘以稅率。五、判斷題1.對(duì)2.對(duì)3.對(duì)4.錯(cuò)5.錯(cuò)6.錯(cuò)7.對(duì)8.對(duì)9.對(duì)10.對(duì)解析思路：1.銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都是當(dāng)期損益的一部分。2.營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出不屬于當(dāng)期損益。3.投資收益屬于當(dāng)期損益。4.非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損失屬于當(dāng)期損益。5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)在使用年限內(nèi)攤銷(xiāo)。6.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)歸出租方。7.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)歸出租方。六、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用：-