2025年注冊稅務師稅法二考點精講與實戰試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、增值稅概述要求：請根據所學知識，判斷以下各題的正誤。1.增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。（）2.增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（）3.增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，小規模納稅人的征收率為3%。（）4.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務以及出租、出借有形動產。（）5.增值稅的計稅方法有一般計稅方法和簡易計稅方法。（）6.增值稅的納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內，向主管稅務機關辦理納稅申報。（）7.增值稅的免稅項目包括農業生產者銷售的自產農產品、避孕藥品和用具、古舊圖書等。（）8.增值稅的出口退稅是指對增值稅納稅人出口的貨物、勞務和應稅行為，在辦理出口退稅時，按照規定退回已繳納的增值稅稅款。（）9.增值稅的納稅人應按照規定的稅率和計稅方法計算應納稅額，并向主管稅務機關申報納稅。（）10.增值稅的納稅地點為納稅人的住所地或經營地。（）二、增值稅稅率及征收率要求：請根據所學知識，選擇以下各題的正確答案。1.下列哪項不屬于增值稅的基本稅率？（）A.13%B.9%C.6%D.3%2.下列哪項屬于增值稅的低稅率？（）A.13%B.9%C.6%D.3%3.下列哪項屬于小規模納稅人的征收率？（）A.3%B.5%C.6%D.9%4.增值稅的一般計稅方法適用于下列哪種情況？（）A.小規模納稅人B.一般納稅人C.準予抵扣進項稅額的納稅人D.免稅項目5.增值稅的簡易計稅方法適用于下列哪種情況？（）A.小規模納稅人B.一般納稅人C.準予抵扣進項稅額的納稅人D.免稅項目6.下列關于增值稅稅率及征收率的說法，正確的是（）A.增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，小規模納稅人的征收率為3%B.增值稅的基本稅率為9%，低稅率為6%，小規模納稅人的征收率為3%C.增值稅的基本稅率為13%，低稅率為6%，小規模納稅人的征收率為3%D.增值稅的基本稅率為9%，低稅率為6%，小規模納稅人的征收率為3%7.下列關于增值稅稅率及征收率的說法，錯誤的是（）A.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率B.增值稅的征收率分為3%、6%、9%和13%C.小規模納稅人的征收率高于一般納稅人D.增值稅的稅率及征收率由國家稅務局統一規定8.增值稅的稅率及征收率調整權限屬于（）A.省級人民政府B.國家稅務總局C.國務院財政部門D.全國人民代表大會9.增值稅稅率及征收率調整的依據是（）A.經濟發展水平B.稅收政策C.市場需求D.納稅人意愿10.增值稅稅率及征收率調整的時間是（）A.每年1月1日B.每年4月1日C.每年7月1日D.每年10月1日三、增值稅應納稅額的計算要求：請根據所學知識，計算以下各題的應納稅額。1.某公司本月銷售貨物不含稅金額為100萬元，購進原材料不含稅金額為50萬元，購進設備不含稅金額為10萬元，適用的增值稅稅率為13%。請計算該公司本月應納增值稅稅額。（）2.某企業本月購進原材料不含稅金額為100萬元，取得增值稅專用發票注明稅額為13萬元；銷售貨物不含稅金額為200萬元，適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業本月應納增值稅稅額。（）3.某小規模納稅人本月銷售貨物不含稅金額為10萬元，適用的增值稅征收率為3%。請計算該納稅人本月應納增值稅稅額。（）4.某企業本月進口一批貨物，海關完稅價格100萬元，關稅稅率為10%，消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。請計算該企業進口環節應納增值稅稅額。（）5.某納稅人本月銷售自產應稅消費品，不含稅銷售額為100萬元，適用消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。請計算該納稅人本月應納消費稅稅額和增值稅稅額。（）6.某企業本月購進農產品用于生產，購進金額為100萬元，適用農產品增值稅扣除率為9%；銷售農產品不含稅銷售額為150萬元，適用增值稅稅率為13%。請計算該企業本月應納增值稅稅額。（）7.某企業本月購進固定資產，取得的增值稅專用發票注明稅額為20萬元；銷售固定資產，不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業本月應納增值稅稅額。（）8.某納稅人本月出口貨物，海關核定的出口貨物離岸價為100萬元，適用的增值稅退稅率為13%。請計算該納稅人本月應退增值稅稅額。（）9.某企業本月銷售貨物，不含稅銷售額為200萬元，適用的增值稅稅率為13%；同時，該企業本月購進一批原材料，不含稅金額為100萬元，取得增值稅專用發票注明稅額為13萬元。請計算該企業本月應納增值稅稅額。（）10.某小規模納稅人本月銷售貨物，不含稅銷售額為20萬元，適用的增值稅征收率為3%。請計算該納稅人本月應納增值稅稅額。（）四、增值稅進項稅額的抵扣要求：請根據所學知識，判斷以下各題的正誤。1.增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務、接受交通運輸服務、接受租賃服務、接受銷售不動產等所支付或者負擔的增值稅額。（）2.納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務等支付的增值稅額，可以抵扣其銷項稅額。（）3.納稅人購進固定資產的進項稅額，可以在當期抵扣。（）4.納稅人購進免稅農產品，可以按照規定的扣除率計算進項稅額。（）5.納稅人購進不動產，取得增值稅專用發票的，可以抵扣進項稅額。（）6.納稅人購進用于簡易計稅方法計稅項目的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，進項稅額不得抵扣。（）7.納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，取得增值稅普通發票的，不得抵扣進項稅額。（）8.納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，取得海關進口增值稅專用繳款書的，可以抵扣進項稅額。（）9.納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，取得增值稅專用發票的，應當在開具之日起180日內抵扣進項稅額。（）10.納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，取得增值稅普通發票的，應當在開具之日起180日內抵扣進項稅額。（）五、增值稅專用發票的管理要求：請根據所學知識，選擇以下各題的正確答案。1.增值稅專用發票的開具范圍包括（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.以上都是2.增值稅專用發票的聯次和內容應當包括（）A.發票代碼B.發票號碼C.開票日期D.上述都是3.增值稅專用發票的領用應當向（）A.主管稅務機關B.發票監制稅務機關C.發票管理機關D.發票使用單位4.增值稅專用發票的保管期限為（）A.5年B.10年C.15年D.永久5.增值稅專用發票的填寫要求中，下列哪項是錯誤的？（）A.發票代碼和號碼必須連續B.發票內容必須真實C.發票金額必須與實際交易相符D.發票可以涂改、擦除6.增值稅專用發票的作廢條件包括（）A.開具錯誤B.金額錯誤C.填寫不規范D.上述都是7.增值稅專用發票的遺失處理方式包括（）A.報告主管稅務機關B.在媒體上公告C.重新開具D.以上都是8.增值稅專用發票的違章處理包括（）A.罰款B.沒收C.停業整頓D.以上都是9.增值稅專用發票的防偽措施包括（）A.印刷技術B.電子防偽C.防偽稅控系統D.以上都是10.增值稅專用發票的管理部門是（）A.國家稅務總局B.省級稅務局C.市級稅務局D.主管稅務機關六、增值稅的納稅申報要求：請根據所學知識，判斷以下各題的正誤。1.增值稅的納稅申報期限為自納稅義務發生之日起15日內。（）2.納稅人應當向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料。（）3.納稅人可以通過電子方式向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表及有關資料。（）4.納稅人應當按照規定的期限報送增值稅納稅申報表及有關資料，未按期報送的，由主管稅務機關責令限期改正，可以處以罰款。（）5.納稅人應當按照規定的期限報送增值稅納稅申報表及有關資料，未按期報送的，由主管稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以停止為其辦理涉稅事項。（）6.納稅人應當如實報送增值稅納稅申報表及有關資料，不得隱瞞、謊報或者擅自改變申報內容。（）7.納稅人報送的增值稅納稅申報表及有關資料應當真實、準確、完整。（）8.納稅人報送的增值稅納稅申報表及有關資料，主管稅務機關應當及時審核。（）9.納稅人報送的增值稅納稅申報表及有關資料，主管稅務機關審核通過的，納稅人應當及時繳納稅款。（）10.納稅人報送的增值稅納稅申報表及有關資料，主管稅務機關審核未通過的，納稅人應當及時補正，并在規定期限內重新報送。（）本次試卷答案如下：一、增值稅概述1.正確。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。2.正確。增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。3.正確。增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，小規模納稅人的征收率為3%。4.正確。增值稅的征收范圍包括銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務以及出租、出借有形動產。5.正確。增值稅的計稅方法有一般計稅方法和簡易計稅方法。6.正確。增值稅的納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內，向主管稅務機關辦理納稅申報。7.正確。增值稅的免稅項目包括農業生產者銷售的自產農產品、避孕藥品和用具、古舊圖書等。8.正確。增值稅的出口退稅是指對增值稅納稅人出口的貨物、勞務和應稅行為，在辦理出口退稅時，按照規定退回已繳納的增值稅稅款。9.正確。增值稅的納稅人應按照規定的稅率和計稅方法計算應納稅額，并向主管稅務機關申報納稅。10.正確。增值稅的納稅地點為納稅人的住所地或經營地。二、增值稅稅率及征收率1.C。增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，小規模納稅人的征收率為3%，6%不屬于增值稅稅率。2.B。增值稅的低稅率為9%，適用于部分特定貨物和勞務。3.A。小規模納稅人的征收率為3%，低于一般納稅人的基本稅率13%。4.B。一般納稅人適用一般計稅方法，可以抵扣進項稅額。5.A。小規模納稅人適用簡易計稅方法，不能抵扣進項稅額。6.A。增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，小規模納稅人的征收率為3%。7.D。增值稅的稅率及征收率由國家稅務局統一規定，不是由國務院財政部門或全國人民代表大會規定。8.B。增值稅稅率及征收率調整權限屬于國家稅務總局。9.A。增值稅稅率及征收率調整的依據是經濟發展水平。10.A。增值稅稅率及征收率調整的時間是每年1月1日。三、增值稅應納稅額的計算1.解析思路：計算應納增值稅稅額，首先計算銷項稅額，然后減去可以抵扣的進項稅額。解答：銷項稅額=銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元進項稅額=購進金額×稅率=50萬元×13%=6.5萬元應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=13萬元-6.5萬元=6.5萬元2.解析思路：計算應納增值稅稅額，首先計算銷項稅額，然后減去可以抵扣的進項稅額。解答：銷項稅額=銷售額×稅率=200萬元×13%=26萬元進項稅額=購進金額×稅率=100萬元×13%=13萬元應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=26萬元-13萬元=13萬元3.解析思路：計算應納增值稅稅額，直接使用銷售額乘以征收率。解答：應納增值稅稅額=銷售額×征收率=10萬元×3%=0.3萬元4.解析思路：計算應納增值稅稅額，首先計算關稅和消費稅，然后計算增值稅。解答：關稅=海關完稅價格×關稅稅率=100萬元×10%=10萬元消費稅=海關完稅價格×消費稅稅率=100萬元×5%=5萬元增值稅=（海關完稅價格+關稅+消費稅）×增值稅稅率=（100萬元+10萬元+5萬元）×13%=18.4萬元5.解析思路：計算應納消費稅稅額和增值稅稅額，分別使用銷售額乘以相應的稅率。解答：消費稅=銷售額×消費稅稅率=100萬元×5%=5萬元增值稅=銷售額×增值稅稅率=100萬元×13%=13萬元6.解析思路：計算應納增值稅稅額，首先計算可以抵扣的進項稅額，然后計算銷項稅額。解答：進項稅額=購進金額×扣除率=100萬元×9%=9萬元銷項稅額=銷售額×稅率=150萬元×13%=19.5萬元應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=19.5萬元-9萬元=10.5萬元7.解析思路：計算應納增值稅稅額，首先計算銷項稅額，然后減去可以抵扣的進項稅額。解答：銷項稅額=銷售額×稅率=50萬元×13%=6.5萬元進項稅額=購進金額×稅率=20萬元×13%=2.6萬元應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=6.5萬元-2.6萬元=3.9萬元8.解析思路：計算應退增值稅稅額，使用出口貨物離岸價乘以退稅率的相反數。解答：應退增值稅稅額=出口貨物離岸價×退稅率的相反數=100萬元×(-13%)=-13萬元9.解析思路：計算應納增值稅稅額，首先計算銷項稅額，然后減去可以抵扣的進項稅額。解答：銷項稅額=銷售額×稅率=200萬元×13%=26萬元進項稅額=購進金額×稅率=100萬元×13%=13萬元應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=26萬元-13萬元=13萬元10.解析思路：計算應納增值稅稅額，直接使用銷售額乘以征收率。解答：應納增值稅稅額=銷售額×征收率=20萬元×3%=0.6萬元四、增值稅進項稅額的抵扣1.正確。增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務、接受交通運輸服務、接受租賃服務、接受銷售不動產等所支付或者負擔的增值稅額。2.正確。納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務等支付的增值稅額，可以抵扣其銷項稅額。3.錯誤。納稅人購進固定資產的進項稅額，不得抵扣。4.正確。納稅人購進免稅農產品，可以按照規定的扣除率計算進項稅額。5.正確。納稅人購進不動產，取得增值稅專用發票的，可以抵扣進項稅額。6.正確。納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，進項稅額不得抵扣。7.正確。納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，取得增值稅普通發票的，不得抵扣進項稅額。8.正確。納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，取得海關進口增值稅專用繳款書的，可以抵扣進項稅額。9.正確。納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，取得增值稅專用發票的，應當在開具之日起180日內抵扣進項稅額。10.錯誤。納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，取得增值稅普通發票的，應當在開具之日起180日內抵扣進項稅額。五、增值稅專用發票的管理1.D。增值稅專用發票的開具范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出口貨物等。2.D。增值稅專用發票的聯次和內容應當包括發票代碼、發票號碼、開票日期等。3.A。增