會計實操文庫1/10記賬實操-融資租入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理一、租賃期開始日的賬務(wù)處理確定入賬價值：在租賃期開始日，承租人通常應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。假設(shè)企業(yè)融資租入一臺設(shè)備，租賃開始日該設(shè)備公允價值為800,000元，最低租賃付款額現(xiàn)值為780,000元，最低租賃付款額為900,000元（包含租賃期內(nèi)各期支付的租金及期滿時可能支付的購買價款等）。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)780,000未確認融資費用120,000（900,000-780,000）貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款900,000通過這一賬務(wù)處理，在租賃期開始日準確記錄了租入資產(chǎn)的初始價值以及未來需支付的款項，同時確認了未確認融資費用，該費用將在租賃期內(nèi)按實際利率法進行分攤。二、租賃期間支付租金的賬務(wù)處理計算每期應(yīng)分攤的融資費用：在租賃期間，承租人需按照實際利率法分攤未確認融資費用。假設(shè)上述租賃業(yè)務(wù)采用的實際利率為8%，第一期應(yīng)分攤的融資費用=780,000×8%=62,400元（為簡化計算，假設(shè)第一期期初本金為租賃資產(chǎn)入賬價值）。支付租金及分攤費用的賬務(wù)處理：假設(shè)第一期支付租金200,000元，賬務(wù)處理如下：借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款200,000貸：銀行存款200,000借：財務(wù)費用62,400貸：未確認融資費用62,400隨著每期租金的支付和融資費用的分攤，長期應(yīng)付款和未確認融資費用的余額逐步減少，準確反映了租賃負債的償還情況以及融資成本的發(fā)生情況。三、計提折舊的賬務(wù)處理確定折舊政策：融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊。假設(shè)該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法折舊。則每年應(yīng)計提折舊額=780,000÷10=78,000元。計提折舊的賬務(wù)處理：每年計提折舊時，賬務(wù)處理為：借：制造費用等相關(guān)成本費用科目（根據(jù)設(shè)備用途確定）78,000貸：累計折舊78,000通過計提折舊，將融資租入固定資產(chǎn)的成本在其預(yù)計使用年限內(nèi)進行分攤，合理反映了資產(chǎn)的損耗以及對企業(yè)成本費用的影響。四、租賃期滿的賬務(wù)處理返還租賃資產(chǎn)：若租賃期滿，承租人將租賃資產(chǎn)返還給出租方，賬務(wù)處理為：借：累計折舊780,000（假設(shè)租賃期為10年，已足額計提折舊）貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)780,000此時，固定資產(chǎn)和累計折舊科目余額結(jié)平，反映資產(chǎn)已歸還。優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)：如果承租人選擇優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)，如同該項租賃一直存在一樣進行賬務(wù)處理。假設(shè)續(xù)租期限為2年，每年租金150,000元，續(xù)租開始日賬務(wù)處理為：借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（根據(jù)續(xù)租條款確定）未確認融資費用（重新計算確定）貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)（調(diào)整后的入賬價值）后續(xù)按續(xù)租期間支付租金和分攤?cè)谫Y費用等賬務(wù)處理與租賃期內(nèi)類似。留購租賃資產(chǎn)：若承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)，支付購買價款時，賬務(wù)處理為：借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（購買價款）貸：銀行存款（購買價款）同時，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入自有固定資產(chǎn)明細科目，如：借：固定資產(chǎn)-[設(shè)備具體名稱]780,000貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)780,000通過不同情形下租賃期滿的賬務(wù)處理，清晰反映了融資租入固定資產(chǎn)在整個租賃業(yè)務(wù)周期結(jié)束時的資產(chǎn)處置情況。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序