會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/11記賬實(shí)操-房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)期末驗(yàn)收入庫賬務(wù)處理一、外購固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫（一）不需要安裝的固定資產(chǎn)房地產(chǎn)企業(yè)外購不需要安裝即可直接使用的固定資產(chǎn)，在驗(yàn)收合格入庫時(shí)，應(yīng)按購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。例如，企業(yè)購入一臺(tái)辦公設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款50,000元，增值稅稅額6,500元，運(yùn)輸費(fèi)1,000元（取得運(yùn)輸發(fā)票，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），款項(xiàng)已通過銀行支付，設(shè)備已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理如下：計(jì)算固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：運(yùn)輸費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1,000×9%=90元（假設(shè)運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=50,000+（1,000-90）=50,910元賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備50,910應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,590（6,500+90）貸：銀行存款57,500（二）需要安裝的固定資產(chǎn)若購入的固定資產(chǎn)需要安裝，應(yīng)先通過“在建工程”科目核算，待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。比如，企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的大型施工設(shè)備，購買價(jià)款800,000元，增值稅稅額104,000元，支付安裝費(fèi)50,000元（取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額4,500元），款項(xiàng)均已支付，設(shè)備已交付安裝，期末安裝完成并驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理如下：購入設(shè)備時(shí)：借：在建工程-施工設(shè)備800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,000支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程-施工設(shè)備50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,500貸：銀行存款54,500安裝完成驗(yàn)收入庫時(shí)：借：固定資產(chǎn)-施工設(shè)備850,000貸：在建工程-施工設(shè)備850,000二、自行建造固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫房地產(chǎn)企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，如建造自用辦公樓等，在建造過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，通過“在建工程”科目核算。假設(shè)企業(yè)自行建造一棟辦公樓，建造過程中領(lǐng)用工程物資3,000,000元，發(fā)生人工費(fèi)用1,000,000元，輔助生產(chǎn)部門為工程提供勞務(wù)支出200,000元，期末辦公樓建造完成并驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理如下：領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程-辦公樓3,000,000貸：工程物資3,000,000分配人工費(fèi)用時(shí)：借：在建工程-辦公樓1,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬1,000,000結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)部門勞務(wù)成本時(shí)：借：在建工程-辦公樓200,000貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本200,000建造完成驗(yàn)收入庫時(shí)：借：固定資產(chǎn)-辦公樓4,200,000貸：在建工程-辦公樓4,200,000三、投資者投入固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫房地產(chǎn)企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）。例如，投資者投入一臺(tái)運(yùn)輸車輛，投資合同約定價(jià)值為300,000元，增值稅稅額39,000元，車輛已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車輛300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：實(shí)收資本（或股本）339,000四、盤盈固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫在期末固定資產(chǎn)清查中，若發(fā)現(xiàn)盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。按重置成本確定其入賬價(jià)值。假設(shè)企業(yè)在期末盤點(diǎn)時(shí)盤盈一臺(tái)設(shè)備，重置成本為80,000元。賬務(wù)處理如下：盤盈時(shí)：借：固定資產(chǎn)-設(shè)備80,000貸：以前年度損益調(diào)整80,000調(diào)整所得稅（假設(shè)適用所得稅稅率為25%）：借：以前年度損益調(diào)整20,000（80,000×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅20,000將以前年度損益調(diào)整余額轉(zhuǎn)入留存收益：借：以前年度損益調(diào)整60,000（80,000-20,000）貸：盈余公積-法定盈余公積6,000（60,000×10%，假設(shè)按10%計(jì)提法定盈余公積）利潤分配-未分配利潤54,000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑