會計實操文庫1/10記賬實操-就業見習補貼賬務處理一、企業收到見習補貼時的賬務處理一般企業的賬務處理：當企業收到就業局發放的見習補貼時，通常將其計入“營業外收入”科目。假設企業收到見習補貼30萬元，賬務處理如下：借：銀行存款300,000貸：營業外收入-就業見習補貼300,000這一處理方式符合會計準則中對政府補助的核算原則，將補貼收入納入企業當期損益核算，使企業能直觀反映出因該業務所獲得的額外收益，有助于準確編制利潤表，為管理層及其他利益相關者提供清晰的財務信息。在此過程中，企業需留存好補貼發放的相關文件、銀行到賬憑證等資料，以備后續稅務檢查及財務審計。事業單位的賬務處理：對于事業單位而言，由于沒有“營業外收入”科目，一般將收到的見習補貼計入“補貼收入”或“其他收入”科目。例如，某事業單位收到人社局撥來的見習補貼20萬元，賬務處理為：借：銀行存款200,000貸：補貼收入（或其他收入）-見習補貼200,000通過該處理，將補貼收入準確記錄在事業單位的財務賬目中，同樣滿足財務核算要求，便于事業單位進行財務報表編制及預算管理，清晰呈現單位的收入構成情況。在記賬時，事業單位應依據相關財務制度規定，規范填寫記賬憑證，詳細注明補貼來源、用途等信息。二、企業支付見習補貼時的賬務處理計提見習補貼：在支付見習補貼前，企業需先進行計提。假設企業有10名見習生，每人每月見習補貼3000元，當月計提見習補貼時，賬務處理如下：借：管理費用（或生產成本等相關成本費用科目，根據見習生所在崗位確定）30,000貸：應付職工薪酬-見習補貼30,000如果見習生主要參與管理工作，計入“管理費用”；若在生產一線崗位實習，則計入“生產成本”等相關科目。這一計提步驟遵循了權責發生制原則，準確反映企業在該會計期間因見習生業務所承擔的費用，使成本費用核算更加準確合理。實際支付見習補貼：當企業實際向見習生發放補貼時，賬務處理為：借：應付職工薪酬-見習補貼30,000貸：銀行存款（或庫存現金，根據實際支付方式）30,000通過此步驟，完成了見習補貼從計提確認到實際支付的流程，確保企業資金準確流向見習生，同時在財務賬目中清晰體現資金的支出情況，保證財務數據的完整性和準確性。企業在支付時，需留存好見習生簽字確認的收款記錄、銀行轉賬回單等原始憑證，作為財務記賬的依據。三、見習補貼相關稅務處理增值稅處理：根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號），納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅；納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。企業收到的就業見習補貼通常與銷售業務無關，因此一般不征收增值稅。企業在進行增值稅申報時，無需將見習補貼計入應稅銷售額進行申報，避免多繳納增值稅。企業所得稅處理：一般情況下，企業收到的見習補貼應計入收入總額，計算繳納企業所得稅。但如果企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：一是企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；二是財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；三是企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。若企業收到的見習補貼滿足上述不征稅收入條件，在企業所得稅匯算清繳時，可將見習補貼從應納稅所得額中扣除。但需注意，不征稅收入用于支出所形成的費用，計算應納稅所得額時不得扣除；其形成的資產，計算折舊、攤銷時也不得扣除。企業在進行企業所得稅申報時，需根據見習補貼的實際情況，準確填報相關收入及扣除項目，確保稅務申報的準確性，避免稅務風險。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單