固定資產(chǎn)管理辦法與折舊計(jì)提規(guī)則TOC\o"1-2"\h\u22428第一章固定資產(chǎn)的定義與分類 169971.1固定資產(chǎn)的定義 1196461.2固定資產(chǎn)的分類 121555第二章固定資產(chǎn)的購(gòu)置與驗(yàn)收 2303282.1固定資產(chǎn)的購(gòu)置流程 26892.2固定資產(chǎn)的驗(yàn)收程序 228188第三章固定資產(chǎn)的登記與入賬 273.1固定資產(chǎn)的登記要求 21123.2固定資產(chǎn)的入賬規(guī)定 31192第四章固定資產(chǎn)的使用與維護(hù) 3122434.1固定資產(chǎn)的使用規(guī)范 3282344.2固定資產(chǎn)的維護(hù)制度 331919第五章固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提 359015.1折舊計(jì)提的方法 4200975.2折舊計(jì)提的范圍 420208第六章固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)與清查 4271186.1固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)流程 4209956.2固定資產(chǎn)的清查處理 41223第七章固定資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移 5104737.1固定資產(chǎn)的處置方式 5202007.2固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移程序 53753第八章固定資產(chǎn)的監(jiān)督與檢查 5162158.1固定資產(chǎn)的監(jiān)督機(jī)制 535628.2固定資產(chǎn)的檢查內(nèi)容 6第一章固定資產(chǎn)的定義與分類1.1固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。這些資產(chǎn)具有以下特征：一是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而持有，而不是為了出售；二是使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度；三是具有實(shí)物形態(tài)。例如，企業(yè)的廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等都屬于固定資產(chǎn)。1.2固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程的各種固定資產(chǎn)，如生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸車輛等；非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程的固定資產(chǎn)，如職工宿舍、食堂等。按使用情況分類，可分為使用中的固定資產(chǎn)、未使用的固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)。使用中的固定資產(chǎn)是指正在使用中的經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)；未使用的固定資產(chǎn)是指已購(gòu)建完成但尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)；不需用的固定資產(chǎn)是指本企業(yè)多余或不適用，需要調(diào)配處理的各種固定資產(chǎn)。第二章固定資產(chǎn)的購(gòu)置與驗(yàn)收2.1固定資產(chǎn)的購(gòu)置流程企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)遵循一定的流程。使用部門根據(jù)實(shí)際需求提出購(gòu)置申請(qǐng)，填寫固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表，注明購(gòu)置資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、預(yù)計(jì)價(jià)格、用途等信息。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)管理部門對(duì)購(gòu)置申請(qǐng)進(jìn)行審核，核實(shí)需求的合理性和必要性，并結(jié)合企業(yè)的固定資產(chǎn)配置情況，提出審核意見。審核通過后，采購(gòu)部門根據(jù)購(gòu)置申請(qǐng)進(jìn)行采購(gòu)。在采購(gòu)過程中，應(yīng)遵循企業(yè)的采購(gòu)管理制度，選擇合適的供應(yīng)商，進(jìn)行詢價(jià)、比價(jià)、議價(jià)等工作，保證采購(gòu)價(jià)格合理、質(zhì)量可靠。采購(gòu)?fù)瓿珊螅少?gòu)部門應(yīng)及時(shí)通知使用部門和資產(chǎn)管理部門進(jìn)行驗(yàn)收。2.2固定資產(chǎn)的驗(yàn)收程序固定資產(chǎn)驗(yàn)收是保證資產(chǎn)質(zhì)量和數(shù)量符合要求的重要環(huán)節(jié)。在驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)由使用部門、資產(chǎn)管理部門和采購(gòu)部門共同參與。驗(yàn)收人員應(yīng)根據(jù)購(gòu)置合同、發(fā)票、裝箱單等相關(guān)資料，對(duì)固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、外觀、質(zhì)量等進(jìn)行仔細(xì)檢查。對(duì)于需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)，應(yīng)在安裝調(diào)試完成后進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后，驗(yàn)收人員應(yīng)填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，注明驗(yàn)收情況，并簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬的重要依據(jù)。如果驗(yàn)收過程中發(fā)覺問題，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。第三章固定資產(chǎn)的登記與入賬3.1固定資產(chǎn)的登記要求固定資產(chǎn)登記是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)記錄的過程，旨在保證資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和完整性。在進(jìn)行固定資產(chǎn)登記時(shí)，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、購(gòu)置日期、使用部門、存放地點(diǎn)等信息進(jìn)行詳細(xì)登記。登記信息應(yīng)及時(shí)更新，保證與實(shí)際情況相符。同時(shí)應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況進(jìn)行記錄。固定資產(chǎn)登記臺(tái)賬應(yīng)包括固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊、凈值等信息，以便于對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行管理和核算。3.2固定資產(chǎn)的入賬規(guī)定固定資產(chǎn)入賬是將固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本計(jì)入企業(yè)會(huì)計(jì)賬目的過程。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)包括購(gòu)置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證，進(jìn)行固定資產(chǎn)的入賬處理。入賬時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)，在安裝調(diào)試過程中發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先計(jì)入“在建工程”科目，待安裝調(diào)試完成后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。第四章固定資產(chǎn)的使用與維護(hù)4.1固定資產(chǎn)的使用規(guī)范為了保證固定資產(chǎn)的安全、有效使用，企業(yè)應(yīng)制定固定資產(chǎn)的使用規(guī)范。使用人員應(yīng)熟悉固定資產(chǎn)的功能、操作方法和注意事項(xiàng)，嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行操作。不得擅自改變固定資產(chǎn)的用途和使用方式，不得超載、超速、超壓使用固定資產(chǎn)。對(duì)于關(guān)鍵設(shè)備和重要資產(chǎn)，應(yīng)實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度，明確責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限。使用人員應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查和維護(hù)，發(fā)覺問題及時(shí)報(bào)告并處理。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)使用情況的監(jiān)督和檢查，保證使用規(guī)范的執(zhí)行。4.2固定資產(chǎn)的維護(hù)制度固定資產(chǎn)的維護(hù)是保證其正常運(yùn)行和延長(zhǎng)使用壽命的重要措施。企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)的維護(hù)制度，明確維護(hù)的責(zé)任部門和責(zé)任人，制定維護(hù)計(jì)劃和維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)。維護(hù)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和特點(diǎn)，合理安排維護(hù)時(shí)間和維護(hù)內(nèi)容。維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括維護(hù)的項(xiàng)目、方法、周期和質(zhì)量要求等。維護(hù)人員應(yīng)按照維護(hù)計(jì)劃和維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期維護(hù)和保養(yǎng)。維護(hù)工作完成后，維護(hù)人員應(yīng)填寫維護(hù)記錄，注明維護(hù)情況和維護(hù)時(shí)間，并簽字確認(rèn)。維護(hù)記錄應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理的重要資料進(jìn)行保存。第五章固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提5.1折舊計(jì)提的方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇合適的折舊計(jì)提方法。常用的折舊計(jì)提方法有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。直線法是將固定資產(chǎn)的原值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)傉叟f額的方法。工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量計(jì)算折舊額的方法。雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算折舊額的方法。年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算折舊額的方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，選擇一種最能反映固定資產(chǎn)使用情況和損耗程度的折舊方法，并在會(huì)計(jì)政策中予以明確。5.2折舊計(jì)提的范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的折舊范圍時(shí)，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理判斷其是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。對(duì)于季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊。對(duì)于更新改造過程中的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，在更新改造期間不計(jì)提折舊，待更新改造完成后，再按照重新確定的固定資產(chǎn)價(jià)值和使用壽命計(jì)提折舊。第六章固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)與清查6.1固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)流程固定資產(chǎn)盤點(diǎn)是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物清查和核對(duì)的過程。盤點(diǎn)前，企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)的范圍、時(shí)間、人員分工和盤點(diǎn)方法等。盤點(diǎn)人員應(yīng)按照盤點(diǎn)計(jì)劃，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、存放地點(diǎn)等信息與固定資產(chǎn)登記臺(tái)賬是否一致。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。盤點(diǎn)結(jié)束后，盤點(diǎn)人員應(yīng)將盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行匯總，編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門審核后，報(bào)企業(yè)管理層審批。6.2固定資產(chǎn)的清查處理對(duì)于固定資產(chǎn)的清查結(jié)果，企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，“累計(jì)折舊”科目，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。第七章固定資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移7.1固定資產(chǎn)的處置方式固定資產(chǎn)的處置包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，選擇合適的處置方式。在處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的規(guī)定，履行審批程序。處置完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，將處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)和固定資產(chǎn)賬面價(jià)值后的凈額，計(jì)入當(dāng)期損益。7.2固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移程序固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移包括內(nèi)部轉(zhuǎn)移和外部轉(zhuǎn)移。內(nèi)部轉(zhuǎn)移是指固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的轉(zhuǎn)移，外部轉(zhuǎn)移是指固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。內(nèi)部轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)由轉(zhuǎn)出部門填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)表，注明轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的名稱、編號(hào)、原值、累計(jì)折舊、凈值、轉(zhuǎn)移原因、轉(zhuǎn)入部門等信息，經(jīng)轉(zhuǎn)出部門和轉(zhuǎn)入部門負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)資產(chǎn)管理部門審核。審核通過后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，更新固定資產(chǎn)登記臺(tái)賬。外部轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的規(guī)定，履行審批程序。經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)與受讓方簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，明確轉(zhuǎn)讓價(jià)格、付款方式、交付時(shí)間等事項(xiàng)。轉(zhuǎn)讓完成后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓收入的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第八章固定資產(chǎn)的監(jiān)督與檢查8.1固定資產(chǎn)的監(jiān)督機(jī)制為了加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面。內(nèi)部監(jiān)督主要是由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門等對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，發(fā)覺問題及時(shí)糾正。外部監(jiān)督主要是由有關(guān)部門、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等對(duì)企業(yè)