第一章稅法總論

第一節(jié)稅法的概念

一、稅收概述*

稅收：政府為了滿足社會(huì)公共需要,憑借政治權(quán)力,強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

（一）稅收的內(nèi)涵

1.稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重耍工具，其木質(zhì)是一種分配關(guān)系。

2.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力,有別于按要素進(jìn)行的分配。

稅收分配是以國家為主體進(jìn)行的分配o

3.國家課征稅款的口的是滿足社會(huì)公共需要。

（二）稅收的外延

在外延上，稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征（稅收三性）。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定的，是

稅收本質(zhì)屬性的外在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志。

其中無償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。

二、稅法的概念*

稅法：國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法是稅收

制度的核心內(nèi)容。

1.義務(wù)性法規(guī)——以并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)

規(guī)定納稅人的義務(wù)為的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位。稅法屬于義務(wù)性規(guī)范是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特

主點(diǎn)所決定的

2.綜合性法規(guī)

三、稅法的功能*（了解，一帶而過）

（-）稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障

（二）稅法是國家宏觀調(diào)控的法律手段

（三）稅法對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用

（四）稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

（五）稅法是維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證

四、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系*

（■）稅法是我國法律體系的重要組成部分

1.稅法屬于國家法律體系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人間分配關(guān)系的基本法律規(guī)

范。

2.性質(zhì)上屬于公法。不過與憲法、行政法、刑法等典型公法相比，稅法仍具有一些私法的屬性。

（二）稅法與其他法律的關(guān)系

《憲法》是國家的根本大法，具有最高的法律效力，是立法的基礎(chǔ)。稅法應(yīng)依據(jù)《憲法》的原則

1.稅法與

制定。

《憲法》的

《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

關(guān)系

《憲法》第33條規(guī)定：“中華人民共和國公民在法律面前一律平等”。

稅法與民法有明顯的區(qū)別。

2.稅法與民民法是調(diào)整平等主體之間財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范。民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等

法的關(guān)系價(jià)和有償；

稅法調(diào)整方法主要采用命令和服從的方法。

當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系時(shí)，

一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

兩者有本質(zhì)區(qū)別。兩者調(diào)整的范圍不同。

3.稅法與兩者也有著密切的聯(lián)系。因?yàn)槎惙ê汀缎谭ā穼τ谶`反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別

《刑法》的就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。

關(guān)系修訂后的《刑法》用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作

出相應(yīng)修改。

稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性。

4.稅法與行稅法與行政法也有一定區(qū)別。與一般行政法所不同的是，稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利

政法的關(guān)系益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。稅法在廣度和深度上是一般行

政法所不能比的。另外行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。

【例題?單選題】（2009年）下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

。［答疑編號(hào)3890010101］「正確答案」A

「答案解析』《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

第二節(jié)稅法基本理論

一、稅法的原則

稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

（）稅法基本原則

稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)都必須遵守稅

法基本原則。

1.稅收法定原則（稅收法定主義）

稅收法定主義包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

2.稅收公平原則

稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平。

3.稅收效率原則

包含兩方面，?是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)

外觀和形式。

（二）稅法的適用原則

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則。包括：

1.法律優(yōu)位原則

效力：稅收法律〉稅收行政法規(guī)〉稅收行政規(guī)章

2.法律不溯及既往原則

基本含義為：一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

3.新法優(yōu)于舊法原則（后法優(yōu)于先法原則）

含義：新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

新法優(yōu)于舊法原則在稅法中普遍適用，但.是當(dāng)新稅法與I日稅法處理普通法與特別法的關(guān)系時(shí),以及某些程序性

稅法引用“實(shí)體從舊，程序從新”原則時(shí)，可以例外。

4.特別法優(yōu)于普通法的原則

其含義：對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。

5.實(shí)體從舊，程序從新原則

這一原則的含義包括兩個(gè)方面，（1）實(shí)體稅法不具備溯及力；（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及

力。

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

這是關(guān)于稅收爭訟法的原則。其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。

稅法原則

稅法基本原則稅法適用原則

1.稅收法定原則（稅收法定主義）1.法律優(yōu)位原則

2.稅收公平原則2.法律不溯及既往原則

3.稅收效率原則3.新法優(yōu)于舊法原則

4.實(shí)質(zhì)課稅原則4.特別法優(yōu)于普通法的原則

5.實(shí)體從舊，程序從新原則

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【例題?多選題】（2010年）下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)了舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

一[答疑編號(hào)3890010102]I1正確答案」ABCD

I'答案解析』以上選項(xiàng)全部正確。

二、稅收法律關(guān)系*

稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過程

中形成的權(quán)利4義務(wù)關(guān)系。

（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成*

三方面內(nèi)容

（1）雙主體——稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方

征稅方：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政

1.主體

納稅方：我國采用屬地兼屬人原則

（2）權(quán)利主:體雙方法律地位是平等的,但權(quán)利和義務(wù)不對等

2.客體征稅對象

3.內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)

（-）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變

更與消滅必須由稅收法律事實(shí)來決定。

稅收法律事實(shí)可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。

類別含義舉例

稅收法律事件不以稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件白然災(zāi)害

稅收法律行為稅收法律關(guān)系主體在正常意志支配下做出的活動(dòng)納稅人開業(yè)經(jīng)營、轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)

（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)

稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等的。

【例題?單選題】（2010年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

“答疑編號(hào)3890010103]

『正確答案』C

I1答案解析」選項(xiàng)A,稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B,

稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D,稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主

體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

三、稅法構(gòu)成要素*

一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附

則等項(xiàng)目。

（-）總則

主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

（-）納稅義務(wù)人（相對重要）

1.含義：又稱為納稅主體,稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

2.納稅人的兩種基本形式：自然人和法人

3.與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念：代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人

代扣代繳義務(wù)人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),代扣代繳稅款。如個(gè)人所得稅

代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí),代收代繳稅款。如消費(fèi)稅的委托加工

（三）征（課）稅對象（納稅客體）（相對重要）

1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另?種稅的

重要標(biāo)志。

征稅對象按其性質(zhì)的不同，通常可劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為五大類，通常也因此將稅收

分為相應(yīng)的五大類：流轉(zhuǎn)稅（貨物和勞務(wù)稅）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和特定行為稅。

2.與課稅對象相關(guān)的兩個(gè)概念：稅目和稅基

概念含義與課稅對象關(guān)系作用或形式

稅法中對征稅對象分類規(guī)定的

1.明確具體的征稅范圍

稅目具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的對課稅對象質(zhì)的界定

2.貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要

征稅范圍

據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的1.價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）

稅基（計(jì)

直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對對課稅對象的量的規(guī)定

稅依據(jù)）2.物理形態(tài)（從量計(jì)征）

象課稅的計(jì)算問題

（四）稅目

（五）稅率（相對重要）

稅率是計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重:與否的/要標(biāo)志。

稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例

（1）單一比例稅率

（2）差別比例稅率

對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小,行業(yè)差別比例稅率（營業(yè)稅）

1.比例稅率

規(guī)定相同的征收比例產(chǎn)品差別比例稅率（消費(fèi)稅、關(guān)稅）

地區(qū)差別比例稅率（城建稅）

（3）幅度比例稅率（契稅）

（1）鈿累進(jìn)稅率（目前我國未采用）

征稅對象按數(shù)額（或相對率）大

（2）超額累進(jìn)稅率

2.累進(jìn)稅率小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定

（如個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）

?個(gè)稅率，稅率依次提高

（3）超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）

按征稅對象確定的計(jì)算單位，直

3.定額稅率如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅等

接規(guī)定一個(gè)固定的稅額

（1）全額累進(jìn)稅率：課稅對象的全部金健按照與之相應(yīng)的稅率征稅。

全額累進(jìn)稅率表

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）

1不超過1500元的3

2超過1500元至4500元的部分10

3超過4500元至9000元的部分20

4超過9000元至35000元的部分25

5超過35000元至55000元的部分30

6超過55000元至80000元的部分35

7超過8（X100元的部分45

應(yīng)納稅所得額1499,應(yīng)納稅額=1499x3%=44.97（元）

應(yīng)納稅所得額1501,應(yīng)納稅額=1501xl0%=150.1（元）

全額累進(jìn)稅率：計(jì)算簡單，但存在不合理現(xiàn)象一在級(jí)距臨界點(diǎn)附近，容易出現(xiàn)稅負(fù)增長超過所得增長的不合

理現(xiàn)象。

（2）超額累進(jìn)稅率：征稅對象的超過部分金額按照高一級(jí)的稅率征稅,分段計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后得出實(shí)際應(yīng)

納稅額。

超額累進(jìn)稅率表

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)

I不超過1500元的30

2超過1500元至4500元的部分10105

3超過4500元至9000元的部分20555

4超過9000元至35000元的部分251005

5超過35000元至55000元的部分302755

6超過55000元至80000元的部分355505

7超過80000元的部分4513505

應(yīng)納稅所得額1499,應(yīng)納稅額=1499x3%=44.97（元）

應(yīng)納稅所得額1501,應(yīng)納稅額=150（汰3%+以10%=451（元）

超額累進(jìn)稅率：避免稅負(fù)增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象，但計(jì)算復(fù)雜。

引入速算扣除數(shù)

速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額一按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額

按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額1501,應(yīng)納稅額=1501x10%-105=45.1（元）

（六）納稅環(huán)節(jié)

（七）納稅期限

1.含義：稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。

2.三個(gè)概念：

概念界定

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間

（2）納稅期限每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間

（3）繳庫期限稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限

2012年3月15日，銷售貨物開具發(fā)票：納稅義務(wù)發(fā)生納稅期限：以一個(gè)月為一期納稅，則納稅期限為3月份繳

庫期限：如月份結(jié)束后15日內(nèi)申報(bào)納稅，即4月15日。

（八?十一）納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則最基本的三項(xiàng)要素：納稅人、課稅對象、稅率。

【例題?多選題】卜.列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間

B.稅目是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題

C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度

D.納稅人就是負(fù)稅人

。[答疑編號(hào)3890010201]I1正確答案」AC

I1答案解析」計(jì)稅依據(jù)是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題；納稅人和

負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致.

【例題?單選題】采用超率累進(jìn)稅率征收的稅種是（）。

A.資源稅B.土地增值稅C.個(gè)人所得稅D.企業(yè)所得稅

一[答疑編號(hào)3890010202]I'正確答案」B

1■答案解析』土地增值稅是適用超率累進(jìn)稅率。

第三節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施

一、稅收立法

（-）我國稅收立法原則*

1.從實(shí)際出發(fā)的原則

2.公平原則一合理負(fù)擔(dān)原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

（-）我國稅收立法及稅法調(diào)整

1.稅收立法機(jī)關(guān)*

分類立法機(jī)關(guān)形式舉例效力

《企業(yè)所得稅法》、

《個(gè)人所得稅法》、除《憲法》外，在稅收法律

稅收

全國人大及常委會(huì)正式立法4部法律《稅收征收管理法》體系中，稅收法律具有最高

法律

2012年1月1日實(shí)施的《車的法律效力

船稅法》

增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、

5個(gè)暫行條授權(quán)立法的法律效力高于

全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院立法資源稅、上地增值稅暫行

例行政法規(guī)

條例

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條行政法規(guī)的效力低于憲法、

國務(wù)院——稅收行政法規(guī)例》、《稅收征收管理法法律，高于地方法規(guī)、部門

條例、暫行

稅收實(shí)施細(xì)則》等規(guī)章、地方規(guī)章

條例、實(shí)施

'法規(guī)地方人大及其常委會(huì)制定的稅收地方性法

細(xì)則

規(guī)（目前只有海南省、民族自治區(qū)按全國人

大授權(quán)立法）——稅收地方法規(guī)

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門不得與稅收法律、行政法規(guī)

則》、《稅收代理試行辦

稅收規(guī)章辦法、規(guī)則、相抵觸

法》等

圳小

規(guī)章AXZE

《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)

省級(jí)地方政府一稅收地方規(guī)章

則》等

2、稅收立法、修訂和廢止程序

通過和公布階

類型提議階段審議階段

段

由全國人民代表大會(huì)

稅收以國家主席名

或其常務(wù)委員會(huì)審議

法律義發(fā)布實(shí)施

?般由國務(wù)院授權(quán)其稅務(wù)主管部門（財(cái)政部或國家稅務(wù)總局）負(fù)責(zé)立通過

法的調(diào)查研究等準(zhǔn)備工作，并提出立法方案或稅法草案，上報(bào)國務(wù)院。

稅收以國務(wù)院總理

由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議

法規(guī)名義發(fā)布實(shí)施

【例題?單選題】《中華人民共和國資源稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（）。

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D.全國人大制定的稅收法律

J答疑編號(hào)389（X）10203]I＞正確答案」B

『答案解析』全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院立法制定的5個(gè)暫行條例：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中

華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《中

華人民共和國土地增值稅暫行條例》。

【例題?單選題】（2011年）下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

D.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

。[答疑編號(hào)3890010204]I?正確答案」D

『答案解析』選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律：選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)

C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

【例題?多選題】（2009年原制度，修改）下列各項(xiàng)中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）。

A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會(huì)審議通過

D.我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得

稅法》和《車船稅法》

。［答疑編號(hào)3890010205］I1正確答案」BD

I1答案解析』稅收法律由由全國人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)審議通過后以國家主席名義發(fā)布實(shí)施；稅收行政法規(guī)

由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過即可。

二、稅法的實(shí)施原則*

1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；

2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；

3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；

4.實(shí)體法從舊，程序法從新。

第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系

一、稅法體系概述

稅法體系就是通常所說的稅收制度（簡稱稅制）。

稅收制度的內(nèi)容主要有三個(gè)層次：（I）不同的要素構(gòu)成稅種；（2）不同的稅種構(gòu)成稅收制度；（3）規(guī)范稅款

征收程序的法律法規(guī)，如稅收征管法。

二、稅法的分類*

分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果具體情況

1.按照稅法的基本內(nèi)容和稅收基本法我國目前還沒有制定統(tǒng)?的稅收基本法

效力的不同稅收普通法如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等

主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收

2.按照稅法的職能作用的稅收實(shí)體法

范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等

不同

稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律，如《稅收征收管理法》

流轉(zhuǎn)稅稅法增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等

所得稅稅法企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等

3.按照稅法征收對象的不財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法房產(chǎn)稅、印花稅等

同資源稅稅法資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等

城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅及暫緩征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)

特定目的稅稅法

節(jié)稅等

國內(nèi)稅法規(guī)定一個(gè)國家的內(nèi)部稅收制度

4.按照主:權(quán)國家行使稅收

國際稅法國家間形成的稅收制度，一般而言，其效力高于國內(nèi)稅法

管轄權(quán)的不同

外國稅法外國各個(gè)國家制定的稅收制度

直接稅納稅人和負(fù)稅人一致，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

5.按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況間接稅納稅人和負(fù)稅人不一致，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅

我國目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)

【例題?多選題】卜.列各項(xiàng)中，屬于間接稅的有（）

A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅D.個(gè)人所得稅

D［答疑編號(hào)3890010301］「正確答案」ABC

［答案解析』個(gè)人所得稅為直接稅。

三、我國現(xiàn)行稅法體系*

（-）稅收實(shí)體法體系

流轉(zhuǎn)稅類（間接稅）增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

所得稅類（直接稅）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉

特定目的稅類

稅、車輛購置稅、耕地占用稅

（二）稅收程序法體系

1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收稅種的征收管理按《稅收征收管理法》執(zhí)行；

2.由海關(guān)負(fù)責(zé)征收稅種的征收管理按《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等規(guī)定執(zhí)行。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收征收管理適用的法律制度有（）。

A.稅收征收管理法B.企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.海關(guān)法

。[答疑編號(hào)3890010302]I1正確答案」ACD

r答案解析』選項(xiàng)B屬于稅收實(shí)體法。

四、我國稅收制度的沿革

1.2010年12月8日國務(wù)院第136次常務(wù)會(huì)議同意在部分城市進(jìn)行對個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)；

2.2010年12月1日，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度：

3.2011年11月1日實(shí)行新的《資源稅暫行條例》，對原油、天然氣改為從價(jià)定率征稅；

4.2012年1月1日，新的《車船稅法》實(shí)施。

第五節(jié)我國稅收管理體制

一、稅收管理體制*

在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。

二、稅收立法權(quán)*

（-）稅收立法權(quán)劃分的種類（了解）

第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。

第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。

第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級(jí)次來劃分一我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。

（-）我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

1.中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)?實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。

2.依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。

注意：地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。所立

稅法可在全省范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。

三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分*

稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力。包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、

稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

（一）稅款征收權(quán)

1.稅款征收權(quán)限的劃分

注意：

（I）除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外,各地均不得擅自停征全國性的地方柳種。

（2）經(jīng)全國人大及其常委會(huì)和國務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方和經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)。

（3）涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會(huì)和國務(wù)院，各地一律不

得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。

（4）在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。

2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

3.稅收征管范圍劃分*

我國稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

征收機(jī)關(guān)征收稅種

增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所

得稅、城建稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，證券交易稅，個(gè)人所得稅中對儲(chǔ)蓄存款利

息所得征收的部分，2001年12月31日之前成立的中央企、業(yè)的企業(yè)所得稅、2002年~2008

年成立的企業(yè)的企業(yè)所得稅、2009年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅等

國稅局系統(tǒng)

①企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由

國家稅務(wù)局管理；②銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述

規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。③外商投資企業(yè)和外國企業(yè)

常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。

營業(yè)稅、城建稅（國稅局征收的除外）、個(gè)人所得稅（國稅局征收的除外）、資源稅、城

地稅局系統(tǒng)鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。2001年12月31日之前成立的

地方企業(yè)的企業(yè)所得稅，2009年以后新增的納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅等

地方財(cái)政部

地方附加、契稅、耕地占用稅（大部分地區(qū)）

門

海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)代征增值稅和消費(fèi)稅

4.中央政府與地方政府稅收收入劃分

類型具體范圍

消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)

中央政府固定收入

增值稅等

地方政府固定收入城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅

增值稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納

中央政府與地方政府

的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海

共享收入

洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易印花稅

【例題?多選題】以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（）。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅

D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

—［答疑編號(hào)3890010303］

（正確答案」ABC

［答案解析』選項(xiàng)D屬于地方稅務(wù)局征收。

【例題?多選題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車輛購置稅D.關(guān)稅

-［答疑編號(hào)3890010304］I1正確答案」ACD

「答案解析』增值稅屬于中央地方共享稅。

【例題?單選題】下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收

D.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備

案

一［答疑編號(hào)3890010305］「正確答案」B

r答案解析』涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會(huì)和國務(wù)院，各地一

律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

（-）稅務(wù)檢查權(quán)

（H）稅務(wù)稽杳權(quán)

（四）稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)

（五）其他稅收執(zhí)法權(quán)

主耍是稅務(wù)行政處罰權(quán)，包括“警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止

發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。

本章小結(jié)

各節(jié)內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié)稅法的概念稅收的內(nèi)涵、稅收三性的含義及關(guān)系；了解稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

稅法基本原則和稅法的適用原則；稅收法律關(guān)系主體；稅法基本構(gòu)成要素一納稅

第二節(jié)稅法基本原理

人、課稅對象、稅率

第三節(jié)稅收立法與稅法

稅收法律級(jí)次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章

的實(shí)施

第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體稅法分類（按征收對象的不同所進(jìn)行的分類）；我國稅收實(shí)體法和稅收程序法的范

系國

第五節(jié)我國稅收管理體

稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀、稅款征收權(quán)限的劃分、征收管理范圍劃分

制

第二章增值稅法

第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、征稅范圍

（一）一般規(guī)定**

0fcS

叱?I

拈“r加工，修理修包勞務(wù)

一??￡瑜之外的勞若

注意：

（1）有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是按不同的分類方法進(jìn)行的分類。

有形動(dòng)產(chǎn)X流動(dòng)資產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)力固定資產(chǎn)

（2）同一資產(chǎn)在不同環(huán)節(jié)和階段所處的類別可能不同，如電梯。

增值稅、消費(fèi)稅、營'業(yè)稅的關(guān)系：

增值稅的征稅范圍：

1.銷售或進(jìn)口的貨物（有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)）

2.提供的加工、修理修配勞務(wù)

【例題?多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人下列行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.銷售電力產(chǎn)品B.加工服裝C.修理機(jī)器設(shè)備D.提供交通運(yùn)輸勞務(wù)

3［答疑編號(hào)3942020101］

『正確答案」ABC

［答案解析』提供交通運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

（二）具體規(guī)定

1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目**

具體情形稅務(wù)處理

應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅

①開票方納稅——交割時(shí)采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅

（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴人；交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員

金屬期貨）單位為納稅人

②上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的

物，仍按保稅貨物暫免征收增值稅

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅

（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和

寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)均應(yīng)征收增值稅

務(wù)

①集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅

（4）集郵商品

②郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅

①郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅

（5）發(fā)行報(bào)刊

②其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅

（6）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過

應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅

網(wǎng)費(fèi)

（7）公用事業(yè)單位的稅務(wù)處理

供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù),

應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（新增）

（8）融資租賃業(yè)務(wù)

融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

（9）企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組過程中所涉及的增值稅問題

（新增）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡

屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。

納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值

稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。

轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

（10）軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理

納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有

關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

（11）印刷企業(yè)的稅務(wù)處理

印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙

和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

（12）對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

（13）納稅人提供礦山服務(wù)的稅務(wù)處理（新增）

情形特點(diǎn)稅務(wù)處理

納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞與有形動(dòng)產(chǎn)有關(guān)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳

務(wù)的勞務(wù)納增值稅

納稅人提供礦山爆破、穿孔、表而附著物剝離和清理勞務(wù)，以及礦與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳

井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)勞務(wù)納營業(yè)稅

2.屬于征稅范圍的特殊行為——視同銷售貨物行為（必須掌握，考試中各種題型都會(huì)出現(xiàn)）***

（1）將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷——代銷中的委托方

（2）銷售代銷貨物——代銷中的受托方

①按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

②受托方收取的代銷手續(xù)費(fèi),應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營、業(yè)稅。

【例題】某商場系增值稅一般納稅人，為甲公司代銷貨物。本月實(shí)現(xiàn)不含增值稅銷售收入120000元，另外收取

手續(xù)費(fèi)3000元，已經(jīng)收到甲公司開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元。該商場代銷業(yè)

務(wù)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅是多少？

--[答疑編號(hào)3942020102]

r正確答案」

增值稅銷項(xiàng)稅額=120000X17%=20400（元），進(jìn)項(xiàng)稅額17000元

應(yīng)納增值稅=20400-17000=3400（元）

應(yīng)納營'業(yè)稅=3000X5*=150（元）

（3）設(shè)仃兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并文行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)川于銷色，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在

同?縣（市）的除外。

“用于銷售”，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

A.向購貨方開具發(fā)票；

B.向購貨方收取款項(xiàng)；

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，

則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或

分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)。

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者。

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

處理上述（4）?（8）項(xiàng)視同銷售行為，應(yīng)注意比較它們之間的異同，并與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行區(qū)分。

貨物類型用途稅務(wù)處理

自產(chǎn)、委托加工用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；集體福利或個(gè)人消費(fèi)；視同銷售,所涉及的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)

的貨物投資；分配；無償贈(zèng)送定可以抵扣

不視同銷售,所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；集體福利或個(gè)人消費(fèi)

的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

購買的貨物

視同銷售,所涉及的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)

投資；分配；無償贈(zèng)送

定可以抵扣

注意：

（1）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)視同銷售，其原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；

將購進(jìn)的貨物用于交際應(yīng)酬，無需視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，做轉(zhuǎn)出處理。

（2）增值稅的視同銷售W企業(yè)所得稅的視同銷售.

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

A.將自產(chǎn)摩托車作為福利發(fā)給職工B.將自產(chǎn)鋼材用于修建廠房

C.將自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)服裝D,將購進(jìn)的轎車分配給股東

。［答疑編號(hào)3942020103］I"正確答案』ABD

「答案解析』C不視同銷售，因?yàn)閷儆趯⒆援a(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。

A.以物易物業(yè)務(wù)

B.將貨物交付他人代銷

C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

D.用自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)

。［答疑編號(hào)3942020104］『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A、D屬