第一章企業財務會計概述參考答案一、單項選擇題1.B2.A3.B4.C5.A6.A7.D8.B9.A10.B11.D12.D13.D14.B15.A16.C17.D18.C19.C20.C二、多項選擇題1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.AC6.ABC7.ABC8.BCD9.ABD10.ABC11.ABC12.BC13.ABCD14.ABCD15.BD16.ABC17.AB18.AD19.ABCD20.AB三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.×四、簡答題（略）第二章金融資產的核算參考答案一、單項選擇題1.D2.A3.B4.D5.D6.B7.A8.C9.A10.D11.根據最新處理應反沖2萬元12.B13.C14.B15.C二、多項選擇題1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.CD6.ACD7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABC11.BCD12.BC13.ABC14.ACD15.ABC三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.×11.×12.√13.×14.√15.×16.×17.×18.√19.×20.√21.√22.√23.√24.×25.×四、不定項選擇題（1）A（2）BC（3）ACD（4）ABC（5）根據最新處理應計提53.15萬元答案解析：本題“應收賬款”期末余額：500+1017-1017-50+20-20+113=563萬元“壞賬準備”余額：25-50=-25萬元本期應計提壞賬準備：563*5%+25=53.15（萬元）五、業務實訓題（一）業務題1.（1）借：應收賬款34400貸：主營業務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900銀行存款500（2）借：應收賬款81360貸：主營業務收入72000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9360（3）借：應收賬款——甲公司44400貸：主營業務收入39200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5200（4）借：銀行存款44400貸：應收賬款——甲公司4444002.（1）借：預付賬款113000貸：銀行存款113000（2）借：庫存商品200000應交稅費——應交增值稅(進項稅額）26000貸：預付賬款226000（3）借：預付賬款113000貸：銀行存款1130003.（1）①支付存出保證金時：借：其他應收款——存出保證金10000貸：庫存現金10000②支付張紅預借差旅費時：借：其他應收款——張紅10000貸：庫存現金10000③一車間報銷辦公費時：借：制造費用——辦公費15000貸：庫存現金15000④李明報銷差旅費時：借：管理費用——差旅費7000庫存現金1000貸：其他應收款8000（2）“其他應收款”期末余額為：25000+10000+10000-8000=170004.（1）維修科領取備用金18000元時：借：其他應收款——維修科18000貸：銀行存款18000（2）5月14日，報銷時：借：管理費用2800貸：庫存現金28005.（1）2023年，按年末應收賬款余額百分比，“壞賬準備”賬戶應有的期末余額為：1000000*0.5%=5000（元）本期應提取壞賬準備為：5000元借：信用減值損失5000貸：壞賬準備5000（2）2024年：借：壞賬準備9000貸：應收賬款9000（3）2024年年末，按年末應收賬款余額百分比，“壞賬準備”賬戶應有的期末余額為：1600000*0.5%=8000（元）本期應提取的壞賬準備為：8000+4000=12000（元）借：信用減值損失12000貸：壞賬準備12000（4）2025年：借：應收賬款5000貸：壞賬準備5000借：銀行存款5000貸：應收賬款5000借：壞賬準備5000貸：信用減值損失5000（5）2025年年末，按年末應收賬款余額百分比，“壞賬準備”賬戶應有的期末余額為：2000000*0.5%=10000(元)本期應提取的壞賬準備為：10000-8000=2000（元）借：信用減值損失2000貸：壞賬準備20006.（1）2024年4月5日購買時：借：交易性金融資產——成本400000投資收益1000貸：銀行存款401000（2）2024年6月30日，按公允價值調整交易性金融資產的賬面價值：借：公允價值變動損益50000貸：交易性金融資產——公允價值變動50000（3）2024年6月30日計提利息：借：應收利息7500（500000*3%*6/12）貸：投資收益7500（4）2024年7月8日收到利息;借：銀行存款7500貸：應收利息7500（5）2024年12月31日，按公允價值調整交易性金融資產的賬面價值：借：交易性金融資產——公允價值變動130000[480000-(400000-50000)]貸：公允價值變動損益130000（6）2024年12月31日計提利息：借：應收利息7500貸：投資收益7500（7）2025年1月6日處置該交易性金融資產的一半：借：銀行存款250000貸：交易性金融資產——成本200000（400000/2）——公允價值變動40000[(130000-50000）/2]應收利息3750（7500/2）投資收益6250（250000-200000-40000-3750）實訓題1.（1）銷售商品時：借：應收票據1130000貸：主營業務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000（2）年末計息時：借：應收票據7533.33（1130000*4%*2/12=7533.33）貸：財務費用7533.33（3）貼現時：到期日:4月30日貼現天數=28-9+31+30=80（天）票據到期值=113+113*4%*6/12=113+2.26=115.26（萬）貼現利息=115.26*6%*80/360=1.5368（萬）貼現凈額=115.26-1.5368=113.7232（萬）借：銀行存款1137232財務費用15368貸：應收票據11526002.（1）2024年3月10日購入時借：交易性金融資產——成本600應收股利20投資收益6貸：其他貨幣資金-存出投資款626（2）2024年4月10日收到股利時借：其他貨幣資金-存出投資款20貸：應收股利20（3）2024年6月30日借：交易性金融資產——公允價值變動40（200*3.2-600）貸：公允價值變動損益40（4）2024年7月10日宣告分派時借：應收股利40（0.20×200）貸：投資收益40（5）2024年8月10日收到股利時借：其他貨幣資金-存出投資款40貸：應收股利40（6）2024年12月31日借：交易性金融資產——公允價值變動80[200×3.6-(600+40)]貸：公允價值變動損益80（7）2025年1月3日處置借：其他貨幣資金-存出投資款630投資收益90貸：交易性金融資產——成本600交易性金融資產——公允價值變動120第三章存貨的核算—、單項選擇題1．D2．C3．A4．A5．D6．B7．A8．C9．B10．C11.C12．B13.C14.A15．B二、多項選擇題1．AE2．ABC3．ABD4．AC5．ABDE6．ABC7．AD8．BCDE9．ACD10．ABD11．ABCD12．CD13．AD14．ABD15．AB三、判斷題1.√2．×3．√4．√5．×6．×7．×8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.×15.√16．×17．×18．√19．√20.√四、不定項選擇題1．(1)ABC購人材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購人物資負擔的稅金（如關稅等）和其他費用。一般納稅人購進原材料的進項稅額是可以抵扣的，不計人原材料的實際成本。(2)AC記入“原材料”科目的金額=300000（原材料價款）+1000（保險費）+4000（運雜費）=305000（元）(3)AD收回委托加工物資成本=70000（B材料成本）+20000（加工費）=90000（元），委托加工物資繼續生產的消費稅記在應交稅費借方留待抵扣，不計在成本中。(4)A領用原材料用于辦公設備日常維修，增值稅進項稅額不需要轉出，專設銷售機構辦公設備的日常維修費應該計入銷售費用。(5)D甲企業31日A材料結存成本=90000（期初余額）+305000（本期購入）-60000（維修領用）-15000（生產領用）=320000（元）。2.(1)ABC（2）ABC收到原材料投資視同購入原材料，其會計分錄如下：借：原材料600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78000貸：實收資本580000資本公積98000(3)A本題采用月末一次加權平均法：平均單價=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）／（期初存貨數量+本期購入存貨數量）=(500×200+800×250+3000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210（元）。(4)C領用原材料按照受益對象的不同，計入對應科目：借：生產成本(1600×210)336000制造費用(300×210)63000管理費用(200×210)42000銷售費用(100×210)21000貸：原材料462000(5)AB材料盤虧的賬務處理如下：借：待處理財產損溢16950貸：原材料15000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1950借：其他應收款6000管理費用10950貸：待處理財產損溢169503(1)C分錄為：借：材料采購45000應交稅費——應交增值稅（迸項稅額）5850貸：銀行存款50850(2)B因為合理損耗是80千克，所以合理損耗這部分要計入原材料的成本，不能扣除，但是實際入庫的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入庫材料的計劃成本是4920×10=49200(元)，實際成本是45000元，有節約差4200元。所以會計分錄是：借：原材料49200貸：材料采購45000材料成本差異4200(3)C材料成本差異率=（期初材料的成本差異+本期購入材料的成本差異）／（期初材料的計劃成本+本期購入材料的計劃成本）期初材料成本差異為超支差異（借方）5200元；資料(1)(2)產生的節約差異49200-45000=4200(元)；資料(3)產生了超支差異44000-4000×10=4000(元)；期初材料的計劃成本為40000，本期購入材料的計劃成本資料(1)為（5000-80）×10=49200（元）和資料(3)為4000×10=40000（元）。則材料成本差異率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)-0.0387=3.87%(4)C發出材料應負擔的成本差異=發出材料的計劃成本×材料成本差異率，發出材料應負擔的材料成本差異=6000×10×0.0387=2322（元）。(5)AB選項A，本題中，材料成本差異率為正數，正數表示超支差異；選項B，月末結存材料的實際成本=期初材料的實際成本+本期購入材料的實際成本-本期領用材料的實際成本。期初材料的實際成本=期初原材料的金額+期初材料成本差異的借方金額（即超支金額）=40000+5200=45200（元）；本期購入材料的實際成本=45000資料(1)+44000資料(3)=89000(元)；本期領用材料的實際成本=領用材料的計劃成本+材料成本差異=6000×10+2322=60000+2322=62322（元）；則月末結存材料的實際成本=45200+89000-62322=71878（元）。計算及賬務處理題（一）業務題1．（1）2023年年末應計提的存貨跌價準備金為：863000－857220=5780(元)計提前“存貨跌價準備”賬戶的余額為4210元應補提存貨跌價準備：5780－4210=1570(元)借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備1570貸：存貨跌價準備1570（2）2024年年末應計提的存貨跌價準備金為：629000－624040=4960(元)計提前“存貨跌價準備”賬戶的余額為5780元應沖減前已計提的存貨跌價準備：5780—4960=820(元)借：存貨跌價準備820貸：資產減值損失—計提的存貨跌價準備820（3）2025年7月，處理生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的材料：借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備7040存貨跌價準備4960貸：原材料120002025年年末應計提的存貨跌價準備為：736500－734170=2330(元)計提前“存貨跌價準備”賬戶的余額為0應計提的存貨跌價準備為：2330－0=2330(元)借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備2330貸：存貨跌價準備23302．（1）)借：應付賬款——暫估應付賬款75000貸：原材料75000（2）借：原材料——A材料50000貸：在途物資50000（3）借：原材料——A材料101500應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13135貸：應付票據114635（4）借：預付賬款——乙公司80000貸：銀行存款80000（5）借：原材料——B材料30000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3900貸：其他貨幣資金—銀行本票存款33900（6）借：在途物資——丁公司121910應交稅費——應交增值稅(進項稅額)15690貸：銀行存款137600（7）借：原材料—A材料115814.50待處理財產損溢——待處理流動資產損溢6095.50貸：在途物資——丁公司121910（8）借：原材料——B材料70000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)9100貸：預付賬款——乙公司79100（9）借：應付賬款——丁公司6780原材料—A材料95.50貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢6095.50應交稅費——應交增值稅(進項稅額)780（10）借：原材料——A材料60000貸：應付賬款——暫估應付賬款60000（11）借：生產成本——基本生產成本423000制造費用80500管理費用78600在建工程52300貸：原材料6344003．（1）①7月5日購入A材料：總成本=235600+(2100－100)=237600(元)單位成本=237600÷4950=48(元)②7月12日購入A材料：總成本=145500(元)單位成本=145500÷3000=48.50(元)③7月20日購入A、B材料：運雜費分配率=(1560－60)÷(2500+2500)=0.30(元)A材料應負擔運雜費=2500×0.30=750(元)A材料總成本=114250+750=115000(元)A材料單位成本=115000÷2500=46(元)（2）①采用先進先出法本月發出A材料的成本為：(1000×50+1800×48)十(3150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46)=499800(元)月末A材料的結存成本為：1000×50+(237600+145500+115000)－499800=48300(元)②采用加權平均法加權平均單位成本=[1000×50＋(237600+145500+115000)]÷(1000+4950+3000+2500)≈47.87(元)月末A材料的結存成本為：[1000+(4950+3000+2500)—(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87=50263.50(元)本月發出A材料的成本為：50000+(237600+145500+115000)－50263.50=497836.50(元)4．（1）借：原材料——A材料77700貸：材料采購——原材料77700借：材料采購——原材料2300貸：材料成本差異——原材料2300（2）借：材料采購——原材料111510應交稅費——應交增值稅(進項稅額)14390貸：銀行存款125900借：原材料——A材料110000貸：材料采購——原材料110000借：材料成本差異——原材料1510貸：材料采購——原材料1510（3）借：材料采購——原材料151883應交稅費——應交增值稅(進項稅額)19617貸：應付票據171500借：原材料——A材料160000貸：材料采購——原材料160000借：材料采購——原材料8117貸：材料成本差異——原材料8117（4）借：材料采購152274應交稅費——應交增值稅(進項稅額)19626貸：銀行存款171900（5）借：原材料——B材料149340貸：材料采購——原材料149340借：材料成本差異——原材料2934貸：材料采購——原材料2934（6）借：預付賬款——丁公司50000貸：銀行存款50000（7）借：材料采購101710應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13090貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款114800（8）借：材料采購60846應交稅費——應交增值稅(進項稅額)7854貸：應付賬款——乙公司68700借：原材料——A材料60000貸：材料采購——原材料60000借：材料成本差異——原材料846貸：材料采購——原材料846（9）借：生產成本——基本生產成本396000制造費用45000管理費用67000在建工程30000貸：原材料538000材料成本差異率=[11961.40＋(-2300＋1510-8117＋2934＋846)]÷[135000＋(77700＋110000＋160000＋149340＋60000)]×100%=0.9876%發出材料分攤成本差異：396000×0.9876％=3910.90(元)45000×0.9876％=444.42(元)67000×0.9876％=661.69(元)30000×0.9876％=296.28(元)借：生產成本——基本生產成本3910.90制造費用444.42管理費用661.69在建工程296.28貸：材料成本差異——原材料5313.295．（1）借：周轉材料——包裝物40000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5200貸：銀行存款45200（2）借：在途物資——乙公司50000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6500貸：銀行存款56500（3）借：生產成本——基本生產成本8500貸：周轉材料——包裝物8500（4）借：銷售費用2300貸：周轉材料——包裝物2300（5）借：銀行存款5650貸：其他業務收入——包裝物銷售5000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)650借：其他業務成本——包裝物銷售4000貸：周轉材料——包裝物4000（6）借：銷售費用8000貸：周轉材料——包裝物8000借：銀行存款8500貸：其他應付款——存入保證金8500（7）借：銀行存款1000貸：其他業務收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04借：其他業務成本——包裝物出租3000貸：周轉材料——包裝物3000借：銀行存款3500貸：其他應付款——存入保證金3500（8）借：其他應付款——存入保證金850貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)97.79其他業務收入752.21借：其他應付款——存入保證金3400貸：銀行存款3400（9）借：其他應付款——存入保證金904貸：其他業務收入800應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)104借：其他應付款——存入保證金175貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20.13其他業務收入154.87借：其他應付款——存入保證金1721貸：銀行存款1721（10）借：原材料50貸：其他業務成本506．（1）借：委托加工物資——乙公司118800材料成本差異——A材料1200貸：原材料——A材料120000（2）借：委托加工物資——乙公司17000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2550——應交消費稅13000貸：銀行存款32550（3）借：原材料——B材料136200貸：委托加工物資——乙公司135800材料成本差異——原材料4007．（1）借：周轉材料——低值易耗品（A）1500貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1500（2）借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40800貸：原材料——B40000材料成本差異——原材料800（3）借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢28000貸：庫存商品——C28000（4）借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1500貸：管理費用1500借：管理費用46104貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢40800應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）5304借：原材料500其他應收款——應收保險賠款18450營業外支出——非常損失11735貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢28000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2685實訓題根據實訓資料編制會計分錄如下：借：在途物資-匯能電子-電子芯片CXY00111550應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1499.5貸：銀行存款-工商銀行13049.5借：原材料-電子芯片CXY00111550貸：在途物資-匯能電子-電子芯片CXY00111550借：生產成本-88型掃地機8006貸：原材料電子芯片CXY00180064.借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢231貸：原材料-電子芯片CXY0012315.借：其他應收款-李薇156.62管理費用-存貨盤虧104.41貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢231應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）30.03第四章長期股權投資的核算一、單項選擇題1．D2．D3．C4．B5．D6．A7．A8．A9．C10．D二、多項選擇題1．ABC2．ABD3．ABC4.AB5.ABD6.AD7．CD8．AC三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．×9．√10．√四、不定項選擇題（1）借：長期股權投資——乙公司（投資成本）8000貸：銀行存款8000（2）借：應收股利——乙公司80貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）80借：應收股利——丙公司500貸：投資收益500借：銀行存款580貸：應收股利——乙公司80——丙公司500（3）借：交易性金融資產——成本200投資收益0.8貸：其他貨幣資金——存出投資款（或銀行存款）200.8借：交易性金融資產——公允價值變動6貸：公允價值變動損益6（4）借：長期股權投資——乙公司（損益調整）225貸：投資收益2251.BC2.AD3.C4.BD5.ABCD五、計算及賬務處理題 1.（金額單位：萬元）（1）①2024年1月1日借：長期股權投資——B公司2880貸：銀行存款2750資本公積130借：管理費用15貸：銀行存款15②2024年4月6日借：應收股利200貸：投資收益200③2024年4月24日借：銀行存款200貸：應收股利200④2024年12月末，A公司不需要作出會計處理。⑤2025年4月2日借：應收股利300貸：投資收益300⑥2025年4月20日借：銀行存款300貸：應收股利300（2）2024年1月1日借：長期股權投資——B公司2750貸：銀行存款2750借：管理費用15貸：銀行存款152．（金額單位：萬元）（1）2022年4月1日借：長期股權投資——乙公司（投資成本）3000貸：銀行存款3000投資時享有乙公司凈資產公允價值的份額＝13000×20%＝2600（萬元）投資成本3000萬元大于投資時享有乙公司凈資產公允價值的份額2600萬元，不調整長期股權投資的賬面價值。（2）2022年4月8日借：應收股利120貸：長期股權投資——乙公司（投資成本）120（3）2022年4月20日借：銀行存款120貸：應收股利120（4）2022年末借：長期股權投資——乙公司（損益調整）300貸：投資收益300（5）2022年4月6日借：應收股利200貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）200（6）2023年末借：投資收益800貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）800（7）2024年末借：投資收益2300貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）2180長期應收款120（3000－120＋300－200―800＝2180長期股權投資的賬面余額小于11500×20%=2300二者之間的差額120萬元沖減長期應收款）（8）2025年末借：長期應收款120長期股權投資——乙公司（損益調整）16貸：投資收益1363.（金額單位：萬元）（1）2023年8月5日借：長期股權投資——丙公司（投資成本）976.36貸：銀行存款976.36（2）2023年末借：長期股權投資——丙公司（損益調整）50貸：投資收益50（3）2024年5月2日借：應收股利16借：長期股權投資——丙公司（損益調整）16（4）2024年5月20日借：銀行存款16貸：應收股利16（5）2024年末借：長期股權投資——丙公司（損益調整）140貸：投資收益140借：長期股權投資——丙公司（其他綜合收益）20貸：其他綜合收益20借：長期股權投資——丙公司（其他權益變動）15貸：資本公積——其他資本公積15（6）2024年末計提減值準備借：資產減值損失85.36貸：長期股權投資減值準備85.36（976.36+50-16+140+20+15）-1100=85.36（7）2025年2月16日借：銀行存款1280長期股權投資減值準備85.36貸：長期股權投資——丙公司（投資成本）976.36——丙公司（損益調整）174——丙公司（其他綜合收益）20——丙公司（其他權益變動）15貸：投資收益180借：其他綜合收益20資本公積——其他資本公積15貸：投資收益35實訓業務題（單位：萬元）（1）2023年12月31日借：長期股權投資——損益調整220貸：投資收益220（2）2024年3月8日借：應收股利80貸：長期股權投資——損益調整80（3）2024年3月28日借：銀行存款80貸：應收股利80第五章固定資產的核算一、單項選擇題1．D2．D3．C4．C5．D6．C7．B8．A9．B10．C11.D12.D13.A14.A15.D二、多項選擇題1．ABC2．AB3．ABCD4．ABC5．ABCD6．ABCD7.ABCD8．ABCD9．ABD10．CD11．ACD12．CD13．BC14．AD15．ABCD三、判斷題1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．√10．×11．×12．×13.√14．√15．√16．×17．√18．×19．×20．×四、不定項選擇題1.BD2.BCD3.BD4.ABCD5.D6.AC設備總成本=4000+30+18=4048（萬元）A設備=4030×40%+18=1630（萬元）B設備=4030×36%=1450.8（萬元）C設備=4030×24%=967.2（萬元）借：在建工程——A機器18應交稅費——應交增值稅1.62貸：銀行存款19.62借：固定資產——A設備1648——B設備1450.8——C設備967.2應交稅費——應交增值稅（進項稅額）522.7管理費用2貸：銀行存款4574.32-19.62=4554.7在建工程18六、計算及賬務處理題1．（1）借：固定資產3018000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）391620貸：銀行存款3409620（2）借：工程物資360000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46800貸：銀行存款406800借：在建工程492000貸：工程物資360000原材料30000應付職工薪酬90000生產成本——輔助生產成本12000借：固定資產492000貸：在建工程492000（3）借：固定資產360000貸：實收資本360000（4）借：固定資產330000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）540貸：營業外收入——捐贈利得324000銀行存款6540（5）借：待處理財產損益113000累計折舊20000貸：固定資產120000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）130002．（1）借：固定資產2472000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）320760貸：銀行存款2792760（2）年限平均法每年計提的折舊額＝（247.2－7.2）÷5＝48（萬元）年數總和法折舊計算表單位：萬元固定資產原值-預計凈殘值年折舊率年折舊額累計折舊額2026年2405/1580802027年2404240324022401/1516240雙倍余額遞減法折舊計算表單位：萬元年初固定資產賬面價值年折舊率年折舊額累計折舊額2026年247.240%98.8898.882027年148.3240%59.328158.2082028年88.99240%35.5968193.80482029年53.395223.0976216.90242030年30.297623.09762403．（1）2023年12月31日借：固定資產2350000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）305100貸：銀行存款2655100（2）2024年應提折舊額＝235×40%＝94（萬元）2025年1——6月應提折舊額＝（235－94）×40%×6/12＝28.2（萬元）（3）固定資產改良借：在建工程1128000累計折舊1222000貸：固定資產2350000借：在建工程500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）45000貸：銀行存款545000借：固定資產1628000貸：在建工程16280002026年的折舊額為：1628000×2/6×100%＝542666.67（元）4．（1）注銷固定資產的賬面價值借：固定資產清理3400000累計折舊600000貸：固定資產4000000（2）支付清理費用借：固定資產清理20000貸：銀行存款20000（3）收取價款借：銀行存款4033000貸：固定資產清理3700000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）333000（4）結轉固定資產清理凈損益借：固定資產清理280000貸：資產處置損益——處置固定資產損益2800005．（1）2017年12月31日借：固定資產620000貸：實收資本6200002018年、2019年計提的折舊額為（62－2）÷8＝7.5（萬元）借：制造費用75000貸：累計折舊75000（2）2019年12月31日計提固定資產減值準備借：資產減值損失30000貸：固定資產減值準備30000（3）2020年計提折舊額＝（62―15―3―2）÷6＝7（萬元）借：制造費用70000貸：累計折舊70000（4）2021年12月31日，華偉公司發現導致該固定資產2019年發生減值損失的不利因素已全部消失，但已提的減值準備不能再轉回。（5）2021年、2022年、2023年、2024年、2025年每年應提的折舊額都為7萬元。借：制造費用70000貸：累計折舊700002025年12月31日固定資產報廢清理借：固定資產清理20000累計折舊570000固定資產減值準備30000貸：固定資產620000借：固定資產清理3000貸：銀行存款3000借：銀行存款18000貸：固定資產清理18000借：營業外支出5000貸：固定資產清理50006．（1）2025年6月將固定資產轉入在建工程借：在建工程3800000營業外支出2400000累計折舊4000000貸：固定資產10200000（2）后續支出資本化借：在建工程5000000貸：原材料4980000應付職工薪酬200000（3）工程完工轉入固定資產借：固定資產8800000貸：在建工程8800000六、實訓業務1.固定資產折舊計算表2024年5月（單位：元）使用部門固定資產項目上月折舊額上月增加固定資產上月減少固定資產本月折舊額分配費用原值折舊額原值折舊額第一車間房屋建筑物15000100000250017500制造費用機器設備400006000060001000001000036000小計5500016000085001000001000053500第二車間房屋建筑物1000010000制造費用機器設備3200080000800020000200038000小計4200080000800020000200048000行政管理部門房屋建筑物45000120000300042000管理費用運輸工具6600040000400070000其他設備300013000130090009003400小計1140005300053001290003900115400銷售部門房屋建筑物25000140000350028500銷售費用其他設備62001200012001450014507950小計31200152000470014500145034450合計2422004450002650026350017350251350制表：李杰復核：張宏借：制造費用——一車間53500——二車間48000管理費用115400銷售費用34450貸：累計折舊2513502.（1）將固定資產凈值轉讓清理借：固定資產清理9360累計折舊276640貸：固定資產286000（2）殘值收入借：銀行存款6400貸：固定資產清理5663.72應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）736.28（3）結轉固定資產清理凈損失借：營業外支出3696.28貸：固定資產清理3696.28無形資產和長期待攤費用的核算單項選擇題D2、A3、D4、B5、DB7、A8、B9、C10、C多項選擇題ACD2、ABD3、ABC4、ACD5、ACBCD7、ABD8、CD9、ABC10、ACDABC判斷題√2、√3、×4、×5、××7、×8、×9、√10、×11、√12、×13、√14、√15、√不定項選擇題B2、BCD3、AC4、C5、A業務實訓題業務題（1）借：無形資產312000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）18000貸：銀行存款330000借：無形資產141509應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8491貸：實收資本150000借：研發支出-資本化支出90000貸：原材料50000應付職工薪酬30000銀行存款10000借：無形資產900000貸：研發支出-資本化支出900000借：銀行存款40000貸：其他業務收入37735.85應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2264.15借：其他業務成本10000貸：銀行存款10000外購無形資產：2024年年末賬面價值=300-300/10*4=180（萬元）2024年年末計提減值準備=180-100=80（萬元）借：資產減值損失800000貸：無形資產減值準備8000002025年計提攤銷=100/6=16.67（萬元）借：管理費用166666.67貸：累計攤銷166666.67內部研發無形資產：2024年計提減值準備=150-130=20（萬元）借：資產減值損失200000貸：無形資產減值準備2000002025年計提攤銷=130/4=32.5（萬元）借：管理費用325000貸：累計攤銷325000（1）借：銀行存款636000累計攤銷500000無形資產減值準備20000貸：無形資產1000000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）36000資產處置損益156000借：銀行存款424000累計攤銷500000無形資產減值準備20000資產處置損益56000貸：無形資產1000000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）24000發生支出時：借：在建工程1200000貸：原材料585000應付職工薪酬435000生產成本-輔助生產成本180000裝修完工時：借：長期待攤費用1200000貸：在建工程12000002025年攤銷：借：管理費用10000貸：長期待攤費用10000實訓題固定資產卡片：資產名稱：被套款式設計權資產編碼：2010022資產類別：專利權原值：35000進項稅額：2100預計使用年限（月）：120部門：辦公室借：無形資產35000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2100貸：銀行存款37100（2）2024年攤銷額=（35000/120）/31*19=178.86（元）借：制造費用178.76貸：累計攤銷178.762025年攤銷額=35000/10=3500借：制造費用3500貸：累計攤銷3500第七章流動負債一、單項選擇題1.D2.C3.D4.C5.B6.A7.C8.B9.C10.D11.A12.A13.A14.C15.D16.B17.A18.A19.C20.B21.A22.A23.B24.B25.A26.B27.B28.A29.B30.C31.B32.B33.C34.B35.A36.B37.B38.D二、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.BD4.CD5.ABCD6.ACD7.ABC8.BD9.ABCD10.ACD11.ABCD12.CD13.BC14.AC15.ABCD16.BC17.BC18.AB19.ABD20．ACD21．ACD

22.ABC23.ABC判斷題1.√2.X3.√4.X5.X6.√7.X8.X9.X10.√11.X12.√13.√14.√15.X16.√17.√18.√19.X20.√21.X22.X23.√24.√25.√26.X四、不定項選擇題（一）1.AD2.AC3.BCD4.BCD5.AB6.C（二）1.ABC2.A3.AC4.C5.ABD五、業務實訓題1.（1）4月1日借入短期借款時：借：銀行存款1800000貸：短期借款1800000（2）4月末計提4月份應付利息（5月末相同）：本月應計提的利息金額＝1800000×4%÷12＝6000（元）借：財務費用6000貸：應付利息6000（3）6月末支付第二季度銀行借款利息：借：應付利息12000財務費用6000貸：銀行存款18000第三季度會計處理同上。（4）10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款1800000貸：銀行存款18000002.（1）2025年3月5日向凱成公司開出并向銀行申請承兌的商業匯票購入A材料的會計分錄：

借：原材料——A材料80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10400

貸：應付票據——凱成公司90400

（2）2025年3月5日支付銀行承兌匯票的手續費的會計分錄：借：財務費用42.64應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2.56

貸：銀行存款45.2

（3）2025年7月5日商業匯票到期支付票款的會計分錄借：應付票據——凱成公司90400

貸：銀行存款90400（4）2025年7月5日商業匯票到期，公司無力支付票款的會計分錄：借：應付票據——凱成公司90400

貸：短期借款904003.（1）2025年2月1日，智云公司收到乙公司預付租金時：借：銀行存款33900貸：預收賬款——乙公司30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900（2）每月末確認租金收入時：借：預收賬款——乙公司10000貸：其他業務收入10000（3）租賃期滿收到租金余款及增值稅時：借：銀行存款56500貸：預收賬款——乙公司50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65004.（1）8月10日，購入材料時按照扣除商業折扣后的金額入賬：借：原材料360000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46800貸：應付賬款——凱盛公司406800（2）8月20日，現金折扣期限內付款獲得現金折扣2%（即少付款項）計算現金折扣不考慮增值稅：360000×2%＝7200（元）實付銀行存款=406800-7200=399600（元）借：應付賬款——凱盛公司406800貸：銀行存款399600財務費用7200（3）9月8日，現金折扣期限內付款獲得現金折扣1%（即少付款項）計算現金折扣考慮增值稅：406800×1%＝4068（元）實付銀行存款=406800-4068=402732（元）借：應付賬款——凱盛公司406800貸：銀行存款402732財務費用40685.（1）編制智云公司上述業務的會計分錄eq\o\ac(○,1)購入原材料時:借:原材料100000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13000貸：銀行存款113000eq\o\ac(○,2)銷售貨物時:借：應收賬款452000貸:主營業務收入400000應交稅費——應交增值