第十三章財務(wù)會計報告一、單項選擇題1.A2.B3.C4.B5.A6.B7.B8.D9.B10.C11.B12.D13.D14.B15.B二、多項選擇題1.ABCD2.AB3.ABCD4.ABD5.BCD6.ACD7.ACD8.ABC9.ABCD10.BCD11.AD12.AD13.BC14.CD15.ABCD三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.√11.×12.×四．不定項選擇題1．(1)ABC應(yīng)付職工薪酬增加=30×(1+13%)=33.9（萬元）。資料(1):借：原材料102應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：應(yīng)付賬款115資料(2):借：應(yīng)付職工薪酬33.9貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.9借：管理費(fèi)用33.9貸：應(yīng)付職工薪酬33.9借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20(2)AC資料(3)中確認(rèn)債務(wù)人暫時無力支付款項時：借：應(yīng)收賬款50．貸：應(yīng)收票據(jù)50資料(4)發(fā)出商品并收到剩余款項時：借：預(yù)收賬款80銀行存款259貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39(3)BD應(yīng)收票據(jù)=284-50=234（萬元）貨幣資金=520+259=779(萬元)。(4)C2025年度資產(chǎn)負(fù)債表反映的是2025年12月31日這個時點(diǎn)的內(nèi)容，長期借款到期日為2026年6月30日，距2025年資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)不滿一年，所以不在長期借款中列示。(5)AB凈利潤=120-30=90(萬元)，盈余公積=90×9%=9（萬元），因?yàn)槟瓿跤喙e貸方余額為640萬元，所以盈余公積=640+9=649(萬元)。利潤分配——未分配利潤=90-9=81（萬元），因?yàn)槟瓿趵麧櫡峙?未分配利潤貸方余額為150萬元，所以利潤分配——未分配利潤=150+81=231（萬元）。2．(1)ADH公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目“期末余額”欄的金額=2000+350000+500000=852000(元);H公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)牧賬款”=480000-30000=450000（元）；H公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項”項目“期末余額”欄的金額=130000(元)。(2)BDH公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目“期末余額”欄的金額=8700000-2600000-600000=5500000（元）；H公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”=350000+30000=380000（元）；H公司2025年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項”項目“期末余額”欄的金額=160000+110000=270000（元）。(3)B營業(yè)利潤=2000000-1500000-240000-100000=160000（元）。(4)D利潤總額=160000+20000=180000（元）。(5)B凈利潤=180000-180000×25%=135000(元)。五、業(yè)務(wù)題1.答案：（1）“應(yīng)收賬款”項目金額＝600＋100－80＝620（萬元）（2）“預(yù)付款項”項目金額＝320＋20＝340（萬元）（3）“應(yīng)付賬款”項目金額＝400＋60＝460（萬元）（4）“預(yù)收款項”項目金額＝800＋40＝840（萬元）2.答案：（1）“長期借款”項目金額＝（300＋600＋450）－450＝900（萬元）（2）長期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目的金額＝450（萬元）（3）“長期待攤費(fèi)用”項目金額＝50-20=30（萬元）（4）長期待攤費(fèi)用中應(yīng)該列入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目的金額是20萬元。3.答案資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：某企業(yè)2025年12月31日單位：元資產(chǎn)年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金69000短期借款10000應(yīng)收票據(jù)60000應(yīng)付賬款150000應(yīng)收賬款125000預(yù)收款項60000預(yù)付款項50000應(yīng)付職工薪酬-4000存貨215000應(yīng)交稅費(fèi)13000流動資產(chǎn)合計519000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債30000非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計259000固定資產(chǎn)500000非流動負(fù)債：在建工程40000長期借款50000無形資產(chǎn)150000非流動負(fù)債合計50000非流動資產(chǎn)合計690000負(fù)債合計309000所有者權(quán)益：實(shí)收資本500000盈余公積200000未分配利潤200000所有者權(quán)益合計900000資產(chǎn)總計1209000負(fù)債及所有者權(quán)益總計1209000需要特別計算的項目，計算過程如下：資產(chǎn)類：貨幣資金：10000+59000＝69000元應(yīng)收賬款：100000+30000-5000＝125000元預(yù)付款項：20000+30000＝50000元存貨：70000+10000+90000-55000+100000＝215000元固定資產(chǎn)：800000－300000＝500000元無形資產(chǎn)：170000－20000＝150000元應(yīng)付賬款：100000+50000＝150000元預(yù)收款項：40000+20000＝60000元一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：30000長期借款：80000-30000＝50000元4.答案利潤表（簡表）編制單位：丁公司2025度單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入4650減：營業(yè)成本2505稅金及附加150銷售費(fèi)用75管理費(fèi)用270研發(fā)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用30加：其他收益投資收益60凈敞口套期收益（損失以“一”號填列）公允價值變動收益（損失以“一”號填列）45信用減值損失（損失以“一”號填列）資產(chǎn)減值損失（損失以“一”號填列）-225二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）1500加：營業(yè)外收入135減：營業(yè)外支出60三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）1575減：所得稅費(fèi)用450四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）1125五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益5.答案：（1）①借：銀行存款13應(yīng)收票據(jù)100貸：主營業(yè)務(wù)入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品60②借：銀行存款678貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300③借：生產(chǎn)成本300制造費(fèi)用60管理費(fèi)用20貸：原材料380④借：銀行存款22.6貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.6借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：原材料18⑤借：生產(chǎn)成本100制造費(fèi)用40管理費(fèi)用40在建工程20貸：應(yīng)付職工薪酬200⑥借：信用減值損失13貸：壞賬準(zhǔn)備13⑦借：制造費(fèi)用70管理費(fèi)用30貸：累計折舊100⑧借：銷售費(fèi)用20財務(wù)費(fèi)用4貸：銀行存款24⑨應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4-13]×25%＝215×25%＝53.75（萬元）借：所得稅費(fèi)用53.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅53.75⑩借：主營業(yè)務(wù)收入700其他業(yè)務(wù)收入20貸：本年利潤720借：本年利潤558.75貸：主營業(yè)務(wù)成本360其他業(yè)務(wù)成本18管理費(fèi)用90信用減值損失13銷售費(fèi)用20財務(wù)費(fèi)用4所得稅費(fèi)用53.75（2）編制A公司2025年度的利潤表。利潤表（簡表）編制單位：A公司2025年度單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入720減：營業(yè)成本378稅金及附加銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用90研發(fā)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用4加：其他收益投資收益凈敞口套期收益公允價值變動收益（損失以“一”號填列）信用減值損失（損失以“一”號填列）-13資產(chǎn)減值損失（損失以“一”號填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“一”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）215加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）215減：所得稅費(fèi)用53.75四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）161.25五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益6.答案購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝50＋6.5＋10＋8－2.5＝72(萬元)7.答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=銷售商品產(chǎn)生的收入和增值稅銷項稅額3390萬元（3000+390）+應(yīng)收賬款（期初-期末）（3000-2800）+應(yīng)收票據(jù)（期初-期末）（600-650）-本期計提的壞賬準(zhǔn)備5萬元=3535萬元（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=購買商品產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項稅額2000（1700+300）萬元+存貨（期末-期初）（2200-2500）+應(yīng)付賬款（期初-期末）（900-800）+工程項目領(lǐng)用本企業(yè)商品80萬元=1880萬元（3）支付的各項稅費(fèi)=實(shí)際交納的增值稅款207萬元+支付的所得稅款90萬元（30+100-40）=297萬元（4）收回投資所收到的現(xiàn)金=20+50=70萬元（5）取得借款所收到的現(xiàn)金=400萬元（短期借款本年增加數(shù)）（6）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=200萬元（500+400-700）（短期借款本期減少數(shù)）（7）投資所支付的現(xiàn)金=100萬元（50+250-200）（長期股權(quán)投資本期增加數(shù)）8.答案：（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目：根據(jù)公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)的收入+本期應(yīng)交增值稅銷項稅額+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬-以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)-當(dāng)期核銷的壞賬-實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)的利息。“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目＝100000+100000*13%+（20000-50000）+（30000-10000）＝103000（元）（2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目：根據(jù)公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本+本期應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額+（應(yīng)付賬款項目期初余額-應(yīng)付賬款項目期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)項目期初余額-應(yīng)付票據(jù)項目期末余額）+（預(yù)付賬款項目期末余額-預(yù)付賬款項目期初余額）+（存貨項目期末余額-存貨項目期初余額）+其他用途減少的存貨（如在建工程領(lǐng)用材料等）-其他途徑增加的存貨（如接受捐贈收到的商品等）-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用（不包括消耗的物料費(fèi)用）-當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目＝48000+48000*13%+12000+15000-6000＝75240（元）（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目：本項目中反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。注意不包括支付的離退休人員的各項費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目＝44000-9000＝35000（元）（4）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目：本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。根據(jù)核算內(nèi)容在題目中尋找相關(guān)的資料：“當(dāng)期購買工程物資預(yù)付貨款22000元；向承包商支付工程款16000元”、“在建工程人員工資及資金9000元”。“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目＝9000+22000+16000＝47000（元）（5）“投資所支付的現(xiàn)金”項目：本項目反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。根據(jù)相關(guān)內(nèi)容在題目中查找出相應(yīng)的資料有“當(dāng)期購入某公司股票1000股，實(shí)際支付全部價款14500元。其中，相關(guān)稅費(fèi)200元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利300元”。由于相關(guān)稅費(fèi)構(gòu)成投資的成