會計實操文庫1/9記賬實操-在建工程轉(zhuǎn)長期待攤的賬務處理流程一、適用情況分析籌建期特殊工程：在小企業(yè)籌建期間，若一項在建工程完工后，因某些原因不符合固定資產(chǎn)確認條件，如工程尚未達到預定可使用狀態(tài)但已停止施工，且未來需在較長期間內(nèi)分期受益。例如企業(yè)籌建期建設(shè)的簡易倉庫，雖已基本完工，但后續(xù)還需進行一系列完善工作，且其受益期預計超過一年，此時可將其從在建工程轉(zhuǎn)入長期待攤費用。經(jīng)營期工程調(diào)整：企業(yè)在經(jīng)營過程中，對原有在建工程進行重新評估，發(fā)現(xiàn)部分支出應按長期待攤方式核算。比如企業(yè)對辦公大樓進行改造工程，在施工過程中發(fā)現(xiàn)部分裝修支出不符合資本化計入固定資產(chǎn)的條件，而是應在未來一定期間內(nèi)分攤，可將這部分支出從在建工程轉(zhuǎn)出至長期待攤費用。二、賬務處理步驟確定轉(zhuǎn)出金額：首先要準確核算在建工程中需要轉(zhuǎn)出至長期待攤費用的金額。假設(shè)企業(yè)在建工程科目余額為300,000元，經(jīng)分析其中100,000元符合轉(zhuǎn)長期待攤費用條件。賬務處理分錄：借：長期待攤費用-[具體項目名稱，如簡易倉庫建設(shè)支出、辦公大樓裝修支出等]100,000貸：在建工程100,000通過此分錄，將符合條件的在建工程金額轉(zhuǎn)入長期待攤費用科目，完成資產(chǎn)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變。后續(xù)攤銷處理：對于轉(zhuǎn)入長期待攤費用的金額，要按照合理的期限進行攤銷。若上述長期待攤費用按5年攤銷，每月攤銷金額=100,000÷（5×12）≈1,666.67元。每月賬務處理為：借：管理費用等相關(guān)成本費用科目（根據(jù)費用受益對象確定）1,666.67貸：長期待攤費用-[具體項目名稱]1,666.67在籌建期，若該費用與企業(yè)日常管理相關(guān)，通常計入管理費用；在經(jīng)營期，根據(jù)工程用途，可能計入管理費用、制造費用等科目。例如上述簡易倉庫用于生產(chǎn)物資存儲，其攤銷費用可計入制造費用；辦公大樓裝修支出攤銷費用計入管理費用。三、稅務處理要點籌建期稅務處理：在籌建期，長期待攤費用中的開辦費，根據(jù)相關(guān)稅收政策，可在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可按照長期待攤費用的處理規(guī)定，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。企業(yè)需根據(jù)自身情況選擇合適的稅務處理方式，并在賬務處理中做好記錄，確保稅務申報與賬務處理一致。經(jīng)營期稅務處理：經(jīng)營期的長期待攤費用，如固定資產(chǎn)的大修理支出等，需滿足修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上，且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上等條件，才可以按照長期待攤費用分期攤銷。不符合上述條件的修理支出，應在發(fā)生當期直接扣除。企業(yè)在進行賬務處理和稅務申報時，要準確判斷長期待攤費用的稅務屬性，避免稅務風險。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控