會計實操文庫1/10記賬實操-小企業(yè)會計準(zhǔn)則籌建期間賬務(wù)處理流程一、開辦費的賬務(wù)處理費用發(fā)生時：在籌建期間，企業(yè)會產(chǎn)生各類開辦費用，如人員工資、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費等。假設(shè)企業(yè)在籌建期支付員工工資20,000元，辦公費5,000元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：借：管理費用-開辦費（人員工資）20,000管理費用-開辦費（辦公費）5,000貸：銀行存款25,000根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則，籌建期間發(fā)生的開辦費在發(fā)生時直接計入“管理費用-開辦費”科目，簡化了會計核算，不再像企業(yè)會計準(zhǔn)則那樣先通過“長期待攤費用”歸集，于開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷。期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將“管理費用-開辦費”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。假設(shè)上述開辦費為當(dāng)月全部開辦費用，賬務(wù)處理為：借：本年利潤25,000貸：管理費用-開辦費25,000通過期末結(jié)轉(zhuǎn)，準(zhǔn)確反映籌建期間費用對企業(yè)當(dāng)期利潤的影響，籌建期利潤通常為負(fù)數(shù)。二、資產(chǎn)購置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)購置：若企業(yè)在籌建期購買辦公設(shè)備，價值50,000元，取得增值稅普通發(fā)票（假設(shè)小規(guī)模納稅人，若為一般納稅人且取得專用發(fā)票，賬務(wù)處理涉及進(jìn)項稅額），款項尚未支付。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備50,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]50,000固定資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起開始計提折舊。假設(shè)該辦公設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法折舊，每月折舊額=50,000÷（5×12）≈833.33元。從次月起，每月賬務(wù)處理為：借：管理費用-折舊費833.33貸：累計折舊833.33無形資產(chǎn)購置：企業(yè)籌建期購入一項專利技術(shù)，支付價款80,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)80,000貸：銀行存款80,000無形資產(chǎn)應(yīng)在使用壽命內(nèi)采用直線法等合理方法進(jìn)行攤銷。假設(shè)該專利技術(shù)使用壽命為10年，每月攤銷額=80,000÷（10×12）≈666.67元。從購入當(dāng)月起，每月賬務(wù)處理為：借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷666.67貸：累計攤銷666.67三、借款相關(guān)賬務(wù)處理取得借款：籌建期企業(yè)因資金需求向銀行借款100,000元，期限1年，年利率6%，款項已存入銀行。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款100,000貸：短期借款100,000計提利息：按月計提借款利息，每月利息=100,000×6%÷12=500元。賬務(wù)處理為：借：管理費用-利息支出500貸：應(yīng)付利息500實際支付利息時，假設(shè)按季度支付，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付利息1,500（前兩個月計提利息之和）財務(wù)費用-利息支出500（第三個月利息）貸：銀行存款2,000這里需注意，在小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，籌建期間的借款利息通常也計入“管理費用-利息支出”，但如果借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息支出應(yīng)資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔