會計實操文庫1/10記賬實操-民間非營利組織手續費賬務處理辦法一、金融手續費賬務處理銀行轉賬手續費：民間非營利組織在進行銀行轉賬等業務時，會產生手續費。假設組織進行一筆銀行轉賬，支付手續費200元。賬務處理如下：借：籌資費用200貸：銀行存款200“籌資費用”科目用于核算民間非營利組織為籌集業務活動所需資金而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關手續費等。銀行轉賬手續費屬于為獲取資金或進行資金收付過程中產生的費用，所以計入“籌資費用”。信用卡手續費：若組織使用信用卡進行支付，產生信用卡手續費150元。賬務處理為：借：籌資費用150貸：銀行存款150信用卡手續費同樣是在資金支付環節產生的費用，與組織的資金籌集及運用相關，應計入“籌資費用”科目。二、籌資手續費賬務處理借款手續費：當民間非營利組織向金融機構借款時，可能需支付手續費。假設組織取得一筆借款，支付借款手續費5000元。賬務處理如下：借：長期借款-手續費（或短期借款-手續費，根據借款期限確定）5000貸：銀行存款5000此時，手續費先計入借款成本，在借款期間按照實際利率法進行攤銷。假設該借款為長期借款，期限3年，采用直線法攤銷手續費（為簡化計算），每年應攤銷手續費=5000÷3≈1666.67元。每年攤銷時賬務處理為：借：籌資費用1666.67貸：長期借款-手續費1666.67通過這種方式，將手續費合理分攤到借款期間，準確反映借款成本及籌資費用。發行債券手續費：若組織通過發行債券籌集資金，支付發行債券手續費30,000元。賬務處理為：借：應付債券-利息調整30,000貸：銀行存款30,000“應付債券-利息調整”科目用于核算債券發行時實際收到的款項與債券面值之間的差額以及后續各期對該差額的攤銷情況。發行債券手續費增加了債券的實際成本，所以計入該科目。后續在債券存續期間，按照實際利率法對“應付債券-利息調整”進行攤銷，將手續費分期計入“籌資費用”。假設債券期限5年，每年按照實際利率法計算攤銷手續費金額為6500元（具體計算需根據實際利率確定），每年攤銷時賬務處理為：借：籌資費用6500貸：應付債券-利息調整6500三、其他手續費賬務處理第三方支付平臺手續費：民間非營利組織通過第三方支付平臺收款，如微信、支付寶等，平臺會收取一定手續費。假設通過微信收款1000元，微信平臺扣除手續費3元，實際到賬997元。賬務處理如下：借：銀行存款997籌資費用3貸：捐贈收入/會費收入等（根據收款性質確定科目）1000這里將手續費計入“籌資費用”，按照實際收到的金額確認銀行存款，按照收款總額確認相應收入科目，準確反映收入及手續費支出情況。審計手續費：組織聘請會計師事務所進行年度審計，支付審計手續費8000元。賬務處理為：借：管理費用-審計費8000貸：銀行存款8000審計手續費屬于組織為管理活動而發生的費用，應計入“管理費用”科目，用于核算組織行政管理部門為組織正常運轉而發生的各項費用。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計