會計實操文庫1/13記賬實操-旅行社小規模納稅人全盤賬務處理流程一、資金收付賬務處理收到客戶款項：旅行社收到客戶支付的旅游團費，假設金額為30,000元，款項存入銀行。賬務處理為：借：銀行存款30,000貸：主營業務收入-旅游服務收入29,126.21（30,000÷(1+3%)）應交稅費-應交增值稅873.79（30,000÷(1+3%)×3%）小規模納稅人增值稅征收率為3%（截至2025年，部分優惠政策可能有調整），需將含稅收入換算為不含稅收入確認主營業務收入，并計提應交增值稅。支付供應商款項：旅行社向酒店、交通公司等供應商支付相關費用。例如，支付酒店住宿費10,000元，以銀行存款支付。賬務處理為：借：主營業務成本-住宿成本10,000貸：銀行存款10,000準確記錄支付給供應商的成本，以便后續核算經營成本和利潤。二、收入確認賬務處理旅游服務收入確認原則：旅行社通常在旅游服務完成時確認收入。若旅游行程跨月，需按照完工進度確認收入。假設一個旅游團行程從本月持續到下月，本月完成60%進度，合同總金額為50,000元。本月應確認收入=50,000×60%=30,000元。賬務處理為：借：應收賬款-客戶名稱30,000貸：主營業務收入-旅游服務收入29,126.21應交稅費-應交增值稅873.79其他收入確認：旅行社可能還會有一些其他收入，如導游服務費收入、代辦簽證手續費收入等。假設收取導游服務費2,000元，現金收取。賬務處理為：借：庫存現金2,000貸：其他業務收入-導游服務費收入1,941.75（2,000÷(1+3%)）應交稅費-應交增值稅58.25（2,000÷(1+3%)×3%）三、成本核算賬務處理直接成本歸集：除了上述支付給酒店的住宿費，還包括交通費用、餐飲費用、景點門票費用等直接與旅游服務相關的成本。例如，支付旅游大巴租賃費用8,000元，購買景點門票5,000元，均以銀行存款支付。賬務處理分別為：支付大巴租賃費用：借：主營業務成本-交通成本8,000貸：銀行存款8,000購買景點門票：借：主營業務成本-門票成本5,000貸：銀行存款5,000間接成本分攤：旅行社的間接成本，如辦公場地租金、管理人員工資等，需按照一定方法分攤到各個旅游項目中。假設本月辦公場地租金3,000元，管理人員工資10,000元，按照旅游項目收入比例進行分攤。本月旅游服務收入共計100,000元，某一旅游團收入占比30%。則該旅游團應分攤的租金=3,000×30%=900元，應分攤的管理人員工資=10,000×30%=3,000元。賬務處理為：分攤租金：借：主營業務成本-間接成本（租金）900貸：預付賬款-租金（假設之前預付租金，若直接支付則貸記銀行存款）900分攤管理人員工資：借：主營業務成本-間接成本（工資）3,000貸：應付職工薪酬-管理人員工資3,000實際發放工資時：借：應付職工薪酬-管理人員工資3,000貸：銀行存款3,000四、費用列支賬務處理銷售費用列支：旅行社為推廣旅游產品發生的費用，如廣告宣傳費、促銷活動費等，計入銷售費用。假設支付廣告宣傳費5,000元，以銀行存款支付。賬務處理為：借：銷售費用-廣告宣傳費5,000貸：銀行存款5,000管理費用列支：包括辦公費、水電費、差旅費等日常管理費用。例如，報銷員工差旅費2,000元，以現金支付。賬務處理為：借：管理費用-差旅費2,000貸：庫存現金2,000五、稅務處理賬務處理增值稅申報繳納：小規模納稅人按季度申報增值稅。季度末，計算本季度應繳納的增值稅總額。假設本季度累計主營業務收入（不含稅）為150,000元，應繳納增值稅=150,000×3%=4,500元。賬務處理為：借：應交稅費-應交增值稅4,500貸：銀行存款4,500其他稅費處理：除增值稅外，還需繳納城市維護建設稅（假設稅率7%）、教育費附加（假設征收率3%）等附加稅費。本季度應繳納城市維護建設稅=4,500×7%=315元，教育費附加=4,500×3%=135元。賬務處理為：計提附加稅費：借：稅金及附加450（315+135）貸：應交稅費-應交城市維護建設稅315應交稅費-應交教育費附加135實際繳納時：借：應交稅費-應交城市維護建設稅315應交稅費-應交教育費附加135貸：銀行存款450若符合稅收減免政策，如季度銷售額未超過30萬元（截至2025年政策，可能調整）免征增值稅及附加稅費，無需進行上述繳納賬務處理，但需在會計記錄中注明減免情況。企業所得稅處理：旅行社按年度計算繳納企業所得稅。假設年度應納稅所得額為500,000元，適用企業所得稅稅率25%（假設無稅收優惠）。賬務處理為：計提企業所得稅：借：所得稅費用125,000（500,000×25%）貸：應交稅費-應交企業所得稅125,000實際繳納時：借：應交稅費-應交企業所得稅125,000貸：銀行存款125,000若符合小型微利企業稅收優惠政策，如應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，需按照優惠政策準確計算和處理企業所得稅。六、期末結轉賬務處理收入結轉：期末，將主營業務收入和其他業務收入結轉到本年利潤科目。假設主營業務收入累計1,000,000元，其他業務收入累計50,000元。賬務處理為：借：主營業務收入1,000,000其他業務收入50,000貸：本年利潤1,050,000成本費用結轉：將主營業務成本、銷售費用、管理費用、稅金及附加、所得稅費用等結轉到本年利潤科目。假設主營業務成本累計600,000元，銷售費用累計100,000元，管理費用累計150,000元，稅金及附加累計20,000元，所得稅費用累計125,000元。賬務處理為：借：本年利潤995,000貸：主營業務成本600,000銷售費用100,000管理費用150,000稅金及附加20,000所得稅費用125,000通過期末結轉，計算出本期的凈利潤（或凈虧損），并將各損益類科目余額清零，為下一會計期間的核算做準備。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀