國家開放大學《中級財務會計（二）》形考任務1-4參考答案中級財務會計（二）課程是國家開放大學開放教育專科大數據與會計專業的一門統設必修課，本課程課內學時36、2學分，一學期開設。課程代碼：02317（題目隨機，下載后利用查找功能完成學習任務）形考任務1一、單項選擇題1.下列各項中，企業按稅法規定為職工代扣的個人所得稅，應借記的會計科目是（）。A.稅金及附加B.應付職工薪酬——工資C.應交稅費——應交個人所得稅D.財務費用2.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2022年購入按摩儀一批并將其作為非貨幣性職工福利發放給職工。該批按摩儀的購入價為100萬元，當前市場售價為150萬元。不考慮其他因素，該企業發放非貨幣性職工福利應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.150B.100C.113D.169.53.2021年8月1日，某企業購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為78000元，對方代墊的運費為12000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1080元，全部款項尚未支付。不考慮其他因素，則該企業確認應付賬款的金額為（）元。A.678000B.612000C.691080D.6000004.下列各項中，關于增值稅小規模納稅人交納本月應交增值稅的會計處理正確的是（）。A.借記“應交稅費——應交增值稅”科目B.借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目C.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目D.貸記“應交稅費——應交增值稅”科目5.下列各項中，企業計提由其負擔的研發中心職工社會保險費和住房公積金，應借記的會計科目是（）。A.財務費用B.銷售費用C.其他業務成本D.研發支出6.2020年7月1日，某企業向銀行借入一筆生產經營周轉資金200萬元，期限為6個月，年利率為3％，借款利息分月計提，到期一次還本付息。2020年12月31日該企業應支付給銀行（）萬元。A.200B.200.5C.202.5D.2037.某公司辭退計劃的職工最佳估計數為60名，為生產工人和車間管理人員，該公司預計離職補償總額為120萬元。不考慮其他因素，則該公司有關辭退福利的會計處理正確的是（）。A.借：管理費用1200000貸：應付職工薪酬——辭退后福利1200000B.借：生產成本1200000貸：應付職工薪酬——離職后福利1200000C.借：生產成本1200000貨：應付職工薪酬——辭退后福利1200000D.借：制造費用1200000貸：應付職工新酬——辭退后福利12000008.某企業以現金支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是（）。A.借：其他業務成本2000貸：庫存現金2000B.借：營業外支出2000貸：庫存現金2000C.借：管理費用2000貸：庫存現金2000D.借：應付職工薪酬—職工福利費2000貸：庫存現金20009.一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發生的下列支出中，不應計入委托加工物資成本的是（）。A.發出材料的實際成本B.支付給受托方的加工費C.支付給受托方的增值稅D.受托方代收代繳的消費稅10.甲公司與其銷售總經理達成協議，2年后利潤達到5000萬元，其薪酬為利潤的3%。下列各項中，甲公司向銷售總經理提供的薪酬類別是（）。A.辭退福利B.帶薪缺勤C.離職后福利D.利潤分享計劃11.不需要根據職工提供服務的受益對象來劃分，應于發生時直接計入管理費用的是（）。A.工會經費B.辭退福利C.工傷保險費D.累計帶薪缺勤12.2022年7月1日，甲企業（增值稅一般納稅人）向乙企業賒銷一批商品，開具的增值稅專用發票上注明的價款為180萬元、增值稅稅額為23.4萬元，同時以銀行存款代墊運輸費2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，上述業務均已開具增值稅專用發票，全部款項尚未收到，乙企業收到商品并驗收入庫，符合收入確認條件。不考慮其他因素，甲企業應收賬款的入賬金額為（）萬元。A.203.40B.205.40C.205.58D.182.0013.下列各項中，將應交資源稅的自產礦產品用于本企業產品的生產，確認應交的資源稅應借記的會計科目是（）。A.管理費用B.稅金及附加C.應交稅費——應交資源稅D.生產成本14.下列各項中，通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.應付采購材料的價款B.確認應交的教育費附加C.收到租出包裝物的押金D.確認應付的職工福利費15.下列稅費中，通過“應交稅費”科目核算的是（）。A.印花稅B.消費稅C.耕地占用稅D.契稅16.下列各項中，企業按稅法規定代扣個人所得稅，應借記的會計科目是（）。A.應付職工薪酬B.管理費用C.稅金及附加D.財務費用17.下列各項中，企業應付的銀行承兌匯票到期無力支付時，應將該應付票據的賬面余額轉入的科目是（）。A.預付賬款B.其他應付款C.應付賬款D.短期借款18.某公司為增值稅小規模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當月銷售產品開具的增值稅普通發票上注明的價款為123600元，適用的增值稅征收率為3％。不考慮其他因素，該企業2019年8月應繳納的增值稅稅額為（）元。A.2408B.3708C.3600D.230019.下列各項中，企業應記入“應付職工薪酬”科目貸方的是（）。A.發放職工工資B.確認因解除與職工勞動關系應給予的補償C.支付職工的培訓費D.繳存職工基本養老保險費20.某家電生產企業，2019年10月以其生產的每臺成本為800元的微波爐作為非貨幣性福利發放給職工，發放數量為100臺，該型號的微波爐不含增值稅的市場售價為1000元，適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，該企業確認應付職工薪酬的金額為（）元。A.90400B.80000C.100000D.113000二、多項選擇題21.下列各項中，屬于企業流動負債的是（）。A.應付債券B.預計負債C.合同負債D.遞延所得稅負債E.交易性金融負債22.下列各項中，關于企業應付票據的會計處理中，表述正確的有（）。A.到期無力支付的商業承兌匯票應按賬面余額轉入“短期借款”科目B.支付的銀行承兌匯票手續費，記入“財務費用”科目C.到期無力支付的銀行承兌匯票應按賬面余額轉入“應付賬款”科目D.開出商業承兌匯票，應按其票面金額作為應付票據的入賬金額E.應付票據屬于企業的流動負債23.下列各項中，企業通過“其他應付款”科目核算的有（）。A.應付出借包裝物收取的保證金B.應付違約金C.應付租入包裝物的租金D.應付購買的原材料運費E.職工福利費24.下列各項中，屬于其他流動負債的有（）。A.應收客戶的購貨金B.應付職工薪酬C.賒購材料應支付的貨款D.銷售應稅消費品應交納的消費稅E.短期借款25.下列各項中，企業計算的應交消費稅，應計入相關資產成本的有（）。A.進口應稅消費品B.領用自產應稅消費品用于在建工程C.領用自產應稅消費品用于財務人員職工福利D.對外銷售應稅消費品E.應付職工薪酬26.某企業為增值稅一般納稅人，2019年12月該企業將500臺自產加濕器作為非貨幣性福利發放給基本生產車間工人，每臺成本為100元，每臺不含稅市場售價為200元，銷售商品適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，下列各項中，關于該項經濟業務的相關會計科目處理正確有（）。A.借記“生產成本”科目113000元B.借記“主營業務成本”科目50000元C.貸記“應付職工薪酬”科目63000元D.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目13000元E.貸記“主營業務成本”科目50000元27.下列各項稅金中，應計入相關資產成本的有（）。A.以庫存商品對外投資應交的增值稅B.小規模納稅企業購入原材料的增值稅C.小規模納稅企業購入庫存商品的增值稅D.一般納稅企業2022年1月購入一臺生產用設備的增值稅E.一般納稅企業購入原材料的增值稅28.下列各項中，企業應通過“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目核算的有（）。A.計提職工教育經費B.為高級管理人員提供免費使用的汽車折舊費C.為職工家屬代墊醫藥費D.作為職工福利發放給職工的自產產品E.工會經費29.A企業根據“工資結算匯總表”結算本月車間管理人員工資總額462000元，其中代墊職工房租40000元，代墊職工家屬醫藥費2000元，實發工資420000元。下列各項中，關于該企業相關科目的會計處理不正確的是（）。A.確認車間管理部門職工工資：借：管理費用462000貸：應付職工薪酬462000B.結轉代墊職工房租：借：應付職工薪酬40000貸：其他應收款40000C.結轉代墊職工家屬醫藥費：借：應付職工薪酬2000貸：其他應收款2000D.以銀行存款發放工資：借：應付職工薪酬420000貸：銀行存款420000E.以上都不對30.下列有關商業承兌匯票的說法中正確的有（）。A.因購貨業務而產生的的通過“應付票據”科目核算B.商業承兌匯票到期，企業無力支付票款的，需轉做應付賬款C.帶息商業匯票，應于期末計算票據利息，計入財務費用D.帶息應付票據期末計提利息后，增加應付票據的賬面價值E.應付票據一般為短期應付票據。三、判斷題31.個人所得稅代扣代繳，計入應交稅費科目。A.正確B.錯誤32.企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為負債，同時在附注中披露。A.正確B.錯誤33.預收業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，將預收的款項直接計入“應收賬款”科目的貸方。A.正確B.錯誤34.企業提前解除勞動合同給予職工解除勞動關系的補償，應通過“應付職工薪酬—辭退福利”科目核算。A.正確B.錯誤35.將企業擁有的房屋無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計人相關資產成本或當期損益，借記管理費用、生產成本、制造費用等，貸記累計折舊。A.正確B.錯誤36.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，應將擬分配的股票股利確認為負債。A.正確B.錯誤37.短期借款利息在預提或實際支付時均應通過“短期借款”科目核算。A.正確B.錯誤38.因解除與職工的勞動關系給予的補償，屬于企業短期薪酬的核算范圍。A.正確B.錯誤39.“應付利息”科目借方登記實際支付的利息，貸方登記按照合同約定計算的應付利息，期末貸方余額反映企業應付未付的利息。A.正確B.錯誤40.存出保證金，屬于“其他應付款”科目核算內容。A.正確B.錯誤41.小規模納稅人取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不得抵扣，記入資產成本。A.正確B.錯誤42.增值稅小規模納稅人購買固定資產發生的增值稅進項稅額應計入固定資產成本。A.正確B.錯誤43.按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。A.正確B.錯誤44.企業轉銷無法支付的應付賬款時，應按其賬面余額沖減管理費用。A.正確B.錯誤45.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應根據確定的受益對象，按照產品的含稅公允價值直接計入當期損益。A.正確B.錯誤46.企業短期借款利息一定通過預提方式進行會計核算。A.正確B.錯誤47.消費稅是在銷售收入中包含的稅款，所以稱為“價內稅”，價內稅的特點是會影響企業當期的損益。A.正確B.錯誤48.職工出差報銷的火車票，屬于職工薪酬。A.正確B.錯誤49.“應交稅費—應交增值稅”賬戶月末無貸方余額。A.正確B.錯誤50.“應交稅費—未交增值稅”貸方余額代表期末結轉下期應交的增值稅。（）A.正確B.錯誤四、綜合題51.2022年3月，某企業發生與職工薪酬相關的業務如下：（1）本月應付職工工資總額為400萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為300萬元、車間管理人員工資為20萬元、企業行政管理人員工資為50萬元、專設銷售機構人員工資為30萬元。（2）企業下設一所職工食堂，按每月每位在崗職工200元補貼給食堂，每月末以銀行存款支付。企業在崗職工共計300人，其中產品生產工人200人，車間管理人員10人，行政管理人員60人，專設銷售機構人員30人。（3）企業行政部門經理10人，企業為其每人提供一輛自有汽車免費使用，每輛汽車每月計提折舊2000元。企業為產品生產工人租賃一棟宿舍樓，每月租金50000元，由企業承擔租金，以銀行存款按月支付。要求：1.根據資料（1），作出該企業分配3月職工工資的會計處理。2.根據資料（2），作出該企業確認并支付職工食堂補貼的會計處理。3.根據資料（3），作出企業有關非貨幣性職工福利的會計處理。4.根據資料（1）至（3），計算3月該企業“應付職工薪酬”科目貸方發生額。參考答案：1.根據資料(1)，作出該企業分配3月職工工資的會計處理。借：生產成本3000000管理費用200000制造費用500000銷售費用300000貸：應付職工薪酬40000002.根據資料(2)，作出該企業確認并支付職工食堂補貼的會計處理。借：管理費用60000貸：應付職工薪酬-職工福利60000借：應付職工薪酬-職工福利60000貸：銀行存款600003.根據資料(3)，作出企業有關非貨幣性職工福利的會計處理。行政部門經理汽車折舊：借：管理費用20000貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利20000產品生產工人宿舍租金：借：生產成本50000貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利500004.根據資料(1)至(3)，計算3月該企業“應付職工薪酬科目貸方發生額。應付職工薪酬科目貸方發生額=4,000,000+6,000+20,000+50,000=4,136,000元。形考任務2一、單項選擇題1.某企業2020年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款1000萬元，編制2022年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（）。A.短期借款B.長期借款C.其他長期負債D.一年內到期的非流動負債2.借款費用準則中的專門借款是指（）。A.為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項B.發行債券收款C.長期借款D.技術改造借款3.下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款利息B.發行公司債券傭金C.借款手續費D.發行公司股票傭金4.當所購建的固定資產（）時，應當停止其借款費用的資本化；以后發生的借款費用應當于發生當期確認為費用。A.竣工決算B.交付使用C.達到預定可使用狀態D.交付使用并辦理竣工決算手續5.下列經濟業務中，應確認為長期負債的是（）。A.企業擴大生產向銀行借入5年期長期借款，款項已到本公司賬戶B.企業購入機器設備一臺，設備已驗收投入使用，貨款尚未支付C.企業購入原材料，協議中簽訂，一年后支付貨款D.企業財務計提3年期分期付息長期借款利息6.下列各選項中，不屬于長期負債的是（）。A.應交稅費B.長期借款C.應付債券D.預計負債7.對于分期付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是（）。A.長期借款B.其他應付款C.長期應付款D.應付利息8.折價發行債券時，債券折價金額實質上是發行企業（）。A.由于未來多付利息而預先收回的補償B.由于未來少付利息而預先對投資者的補償C.由于未來多得利息而預先支付的代價D.由于未來少得利息而預先取得的補償9.溢價發行債券時，債券溢價金額實質上是發行企業（）。A.由于未來多付利息而預先取得的補償B.由于未來少付利息而預先對投資者的補償C.由于未來多得利息而預先支付的代價D.由于未來少得利息而預先取得的補償10.企業發行的到期一次還本付息債券，各期確認的應付利息的核算賬戶為（）。A.應付利息B.其他應付款C.長期應付款D.應付債券——應計利息11.列支借款費用時，下列各選項不可能涉及的是（）。A.在建工程B.制造成本C.銷售費用D.財務費用12.E公司于2020年1月1日發行面值100萬元、票面利率10%、期限4年的分期付息債券，共收款116萬元(發行費用略)；付息期為1月1日和7月1日。如果采用直線法攤銷債券溢價，則2021年6月30日，該批債券的賬面價值為（）萬元。A.100B.115C.116D.11913.E公司于2020年1月1日發行面值100萬元、票面利率10%、期限4年的分期付息債券，共收款116萬元(發行費用略)；付息期為1月1日和7月1日。如果采用直線法攤銷債券溢價，2021年6月30日E公司“應付債券”賬戶的期末余額為（）萬元。A.100B.110C.115D.11614.2022年1月1日，A公司發行面值60000萬元、期限3年、年利率3%的債券一批，實際收款60540萬元。償付期內，該債券每半年付息1次，付息日為6月30日、12月31日，半年的實際利率為1.34%，債券溢價采用實際利率法攤銷。據此，2022年7月1日應付債券攤余成本為（）萬元。*A.840B.811.24C.60451.24D.6048015.對債券持有者來說，可轉換債券可在規定時期內按約定的轉換率轉換為（）。A.債券發行企業的優先股股票B.債券發行企業的普通股股票C.任何企業的優先股股票D.任何企業的普通股股票16.溢價發行債券時，市場利率（）。A.低于債券的票面利率B.無法判斷C.等于債券的票面利率D.高于債券的票面利率17.2022年1月1日，H公司發行面值50000萬元、期限3年、票面利率6%的債券一批，實際收款52802萬元；每半年付息1次，付息日為1月1日、7月1日。發行日實際利率為4%,并據此攤銷債券溢價或折價。則2022年12月31日該批債券“應付債券——利息調整”賬戶的余額為（）萬元。A.1047B.1056C.1500D.190518.2022年1月1日，H公司發行面值50000萬元、期限3年、票面利率6%的債券一批，實際收款52802萬元；每半年付息1次，付息日為1月1日、7月1日。發行日實際利率為4%,并據此攤銷債券溢價或折價。2022年6月30日該批債券的賬面價值為（）萬元。A.51746B.52358C.53858D.5430219.下列情形造成工程中斷時間連續超過3個月，其借款費用仍應繼續資本化的是（）。A.臺風季節B.與施工方發生質量糾紛C.資金周轉發生困難D.發生了施工安全事故20.如果固定資產的購建活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過（），應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。A.1年B.半年C.3個月D.兩年二、多項選擇題21.下列各選項中，應作為長期負債核算的有（）。A.應付職工薪酬B.應付債券C.預計負債D.租賃負債E.到期與本金一起償付的長期借款應付利息22.公司債券按有無抵押或擔保分類，包括（）。A.抵押債券B.記名債券C.信用債券D.息票債券E.分期付息債券23.長期借款利息可計入的項目有（）。A.財務費用B.在建工程C.營業外支出D.研發支出E.制造費用24.決定公司債券發行價格的主要因素有（）。A.債券面值B.債券票面利率C.債券期限D.發行時的市場利率E.公司的信譽25.企業為了核算自己發行的到期一次還本付息債券，需在”應付債券”總分類賬戶下設置的明細分類賬戶有（）。A.債券折價B.債券面值C.利息調整D.應計利息E.債券溢價26.常見的或有事項包括（）。A.債務擔保B.承諾C.虧損合同D.債務重組E.資產減值27.下列項目中，屬于借款費用的是（）。A.借款手續費用B.應付債券計提的利息C.發行債券所發生的溢價D.應付債券折價的攤銷E.發行公司債發生的利息28.借款費用同時滿足有關條件時才能開始資本化，其條件包括（）。A.資產支出已經發生B.借款費用已經發生C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始D.生產活動沒有發生停工E.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經完成29.下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.所建造固定資產的支出基本不再發生，應停止借款費用資本化B.固定資產建造中發生正常中斷且連續超過3個月的，應暫停借款費用資本化C.固定資產建造中發生非正常中斷且連續超過1個月的，應暫停借款費用資本化D.所建造固定資產基本達到設計要求，不影響正常使用，應停止借款費用資本化E.對于符合資本化條件的固定資產在達到預定可使用前發生的借款費用，計入資產成本30.下列關于預計負債的表述中，正確的有（）A.預計負債是企業承擔的現實義務B.企業履行預計負債很可能導致經濟利益流出企業C.預計負債的金額能夠可靠的計量D.預計負債的初始計量應是履行相關現實義務所需支付的最佳估計數E.預計負債不屬于企業的負債。三、判斷題31.長期負債包括長期借款、應付債券、應付股利和其他長期負債。（）A.正確B.錯誤32.長期借款的利息可能記入“銷售費用”會計科目。（）A.正確B.錯誤33.企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發生時根據其發生額大小再確認是否計入當期損益。（）A.正確B.錯誤34.資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內。（）A.正確B.錯誤35.長期借款是指企業從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（包含1年）的各種借款。（）A.正確B.錯誤36.對于溢價發行的分期付息債券，在采用實際利率法進行攤銷時，各期確認的實際利息費用會逐期減少。（）A.正確B.錯誤37.無論是按面值發行，還是按溢價發行股票，發行費用都應記入財務費用。（）A.正確B.錯誤38.應付債券的會計處理采用攤余成本法，計算的是票面利率。（）A.正確B.錯誤39.每期期末付息、一次還本的債券到期時，“應付債券”賬戶最終余額為0。（）A.正確B.錯誤40.攤余成本法計算的實際利率是把未來的現金流量折合到現值的折現率。（）A.正確B.錯誤41.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。（）A.正確B.錯誤42.企業購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（）A.正確B.錯誤43.企業購建固定資產發生的長期借款利息符合資本化條件的，應計入在建工程成本。（）A.正確B.錯誤44.長期應付債券和債權投資是同一項業務的兩個不同方面。（）A.正確B.錯誤45.或有事項的結果具有不確定性。（）A.正確B.錯誤46.對固定資產計提折舊，屬于或有事項。（）A.正確B.錯誤47.產品質量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產品或提供勞務后，對客戶提供服務的一種承諾，但不屬于或有事項。（）A.正確B.錯誤48.在或有事項中,只有“預計負債”才需計量。（）A.正確B.錯誤49.長期借款借方登記長期借款本息的增加額。（）A.正確B.錯誤50.在資產負債表中，因或有事項而確認的預計負債不需要與其他負債項目區分開，可以合計列示。（）A.正確B.錯誤四、綜合題51.甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金，有關資料如下：（1）2019年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發行費用與發行期間凍結資金產生的利息收入相等。（2）生產線建造工程采用出包方式，于2020年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2021年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2023年1月10日支付2022年度利息，一并償付面值。（4）所有款項均以銀行存款收付。要求：（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調整的本年攤銷額和年末余額，結果填入下面所附表格（不需列出計算過程）。單位：萬元（2）分別編制甲公司于債券發行、2020年12月31日和2022年12月31日確認債券利息、2023年1月10日支付利息和面值業務相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果精確到小數點后兩位，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調整的本年攤銷額和年末余額。①2020年12月31日：應付利息＝8000×4.5%＝360（萬元）。利息資本化金額＝7755×5.64%＝437.38（萬元）。利息調整攤銷額＝437.38-360＝77.38（萬元）。年末攤余成本＝7755＋77.38＝7832.38（萬元）。②2021年12月31日：應付利息＝8000×4.5%＝360（萬元）。利息資本化金額＝7832.38×5.64%＝441.75（萬元）。利息調整攤銷額＝441.75-360＝81.75（萬元）。年末攤余成本＝7832.38＋81.75＝7914.13（萬元）。③2022年12月31日：應付利息＝8000×4.5%＝360（萬元）。利息調整攤銷額＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）。利息費用化金額＝360＋85.87＝445.87（萬元）。年末攤余成本＝7914.13＋85.87＝8000（萬元）。（2）分別編制甲公司于債券發行、2020年12月31日和2022年12月31日確認債券利息、2023年1月10日支付利息和面值業務相關的會計分錄。①2019年12月31日：借：銀行存款7755應付債券——利息調整245貸：應付債券——面值8000②2020年12月31日：借：在建工程437.38貸：應付債券——利息調整77.38應付利息360③2022年12月31日：借：財務費用445.87貸：應付債券——利息調整85.87應付利息360④2023年1月10日：借：應付債券——面值8000應付利息360貸：銀行存款8360形考任務3一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于所有者權益的是（）。A.資本溢價B.計提的盈余公積C.投資者投入的資本D.應付高管人員基本薪酬2.某上市公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，支付手續費20萬元。該公司發行普通股計入股本的金額為（）萬元。A.1000B.3980C.4980D.50003.甲公司委托乙證券公司發行普通股，股票面值總額4000萬元，發行總額16000萬元，發行費按發行總額的2%計算（不考慮其他因素），股票發行凈收入全部收到。甲公司該筆業務計入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.4000B.11680C.11760D.120004.某企業盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉增資本。該企業盈余公積年末余額為（）萬元。A.40B.85C.95D.1105.甲企業年初未分配利潤為100萬元，本年實現的凈利潤為200萬元，分別按10%提取法定盈余公積，則甲企業年末可供分配利潤為（）萬元。A.300B.200C.180D.2606.某公司年初所有者權益總額為1360萬元，當年實現凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現金股利200萬元，本年內以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為（）萬元。A.1565B.1595C.1640D.17957.某企業年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為800萬元，本年所得稅費用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元。該企業年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.600B.650C.625D.5708.下列各項中，不屬于留存收益的是（）。A.資本溢價B.任意盈余公積C.未分配利潤D.法定盈余公積9.甲有限責任公司收到乙企業以一項專利技術投入的資本。甲公司的注冊資本為100萬元。該無形資產的原價為50萬元，已攤銷6萬元，投資合同約定該專利技術的價值為30萬元（假定是公允的）。投資后乙企業占原注冊資本的20％，不考慮其他因素，則下列會計處理中正確的是（）。A.借：無形資產300000貸：實收資本300000B.借：無形資產440000貸：實收資本440000C.借：無形資產300000貸：實收資本200000資本公積100000D.借：無形資產500000貸：累計攤銷60000實收資本44000010.下列各項中，引起企業留存收益總額發生變化的是（）。A.提取法定盈余公積B.宣告分配現金股利C.提取任意盈余公積D.用盈余公積彌補虧損11.某企業年初所有者權益160萬元，本年度實現凈利潤300萬元，以資本公積轉增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該企業年末所有者權益為（）萬元。A.360B.410C.440D.46012.下列各項中，能夠導致企業盈余公積減少的是（）。A.股東大會宣告分配股票股利B.以資本公積轉增資本C.提取盈余公積D.以盈余公積彌補虧損13.下列各項中，有限責任公司收到投資者投入的出資額，超出投資者在注冊資本中所占份額的部分，應貸記的會計科目是（）。A.盈余公積B.實收資本C.其他綜合收益D.資本公積14.甲公司為增值稅一般納稅人，收到乙公司作為資本投入的原材料一批，合同約定該批材料不含增值稅的價值為100萬元，增值稅稅額為13萬元（由乙公司支付），甲公司已取得增值稅專用發票。該批材料合同約定的價值與公允價值相符，乙公司享有甲公司注冊資本的份額為80萬元。不考慮其他因素，下列各項中，甲公司接受乙公司投資相關會計處理的表述正確的是（）。A.借記“原材料”科目113萬元B.貸記“實收資本”科目100萬元C.貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目13萬元D.貸記“資本公積——資本溢價”科目33萬元15.下列各項中，不屬于資本公積來源的是（）。A.資本溢價B.股本溢價C.出售無形資產形成的利得D.資本公積——其他資本公積16.某非上市公司為一般納稅人，于設立時接受商品投資，則實收資本的入賬金額為（）。A.評估確認的商品價值加上或減去商品進銷差價B.商品的市場價值C.評估確認的商品價值D.商品的公允價值加上進項稅額17.某年度1月1日，某股份有限公司未分配利潤為100萬元，該年度年度實現凈利潤400萬元，法定盈余公積的提取率為10％，不考慮其他因素，下列關于盈余公積的賬務處理正確的是（）。A.借：利潤分配——提取法定盈余公積400000貸：盈余公積400000B.借：本年利潤——提取法定盈余公積400000貸：盈余公積400000C.借：本年利潤——提取法定盈余公積500000貸：盈余公積500000D.借：利潤分配——提取法定盈余公積500000貸：盈余公積50000018.甲公司收到投資者作為資本投入的固定資產，合同約定該固定資產的價值為1500萬元，公允價值是1528萬元。假定不考慮增值稅、資本溢價因素，甲公司收到該投資時，應計入實收資本的金額是（）萬元。A.0B.28C.1500D.152819.下列各項中，不應直接計入所有者權益的有（）。A.接受投資者以存貨投入的投資B.從當期稅后凈利潤中提取的盈余公積C.持有的交易性金融資產期末公允價值變動產生的損益D.出資者實際繳付的出資超出企業注冊資本中所占份額的部分20.下列各項中，不影響當年可供分配利潤的是（）。A.當年資本公積轉增資本B.年初未彌補虧損C.當年盈余公積補虧D.當年實現凈利潤21.下列各項中，屬于單項履約義務的是（）。A.手機零售企業銷售手機贈送1年維修服務B.企業銷售商品提供配送服務C.房地產開發企業出售房屋贈送裝修D.某培訓機構提供初級會計師考試培訓服務22.某企業2022年實現應納稅所得額400萬元，遞延所得稅負債的年末余額和年初余額分別為140萬元和100萬元，遞延所得稅資產的年末余額和年初余額分別為75萬元和55萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業應確認的所得稅費用金額為（）萬元。A.100B.120C.50D.7023.發出不符合收入確認條件的商品時，應借記（）。A.主營業務成本B.庫存商品C.發出商品D.在途物資24.銷售生產產品所用材料取得的收入屬于（）。A.主營業務收入B.其他業務收入C.營業外收入D.投資收益25.企業為增值稅一般納稅人，2022年5月銷售產品，取得不含稅收入150000元，成本100000元。該項銷售業務屬于在某一時點履行的履約義務。7月份，由于質量問題部分產品被退回（不考慮資產負債表日后事項）,退回部分產品對應的收入為60000元，該批產品成本為30000元。企業銷售該批產品對企業利潤影響的金額為（）元。A.50000B.10000C.20000D.3000026.下列各項中，企業應計入銷售費用的是（）。A.商標法權案發生的訴訟費B.行政管理部門負擔的工會經費C.專設銷售機構固定資產的管理費D.向中介機構支付的咨詢費27.甲企業2022年發生銷售收入1000萬元，銷售成本400萬元，銷售過程中發生廣告宣傳費用38萬元，管理人員工資費用90萬元，短期借款利息費用10萬元，因違約支付罰款15萬元。不考慮其他因素，甲企業2022年的營業利潤為（）萬元。A.447B.462C.600D.50028.2019年5月份，甲酒店計提與酒店經營直接相關的固定資產折舊共計250000元、土地使用權攤銷80000元，發生管理費用50000元。不考慮其他因素，甲酒店當月應確認的合同履約成本為（）元。A.250000B.330000C.380000D.30000029.下列各項中，不通過“稅金及附加”科目核算的是（）。A.房產稅B.城鎮土地使用稅C.車船稅D.企業所得稅30.某企業與客戶簽訂裝修服務合同，合同價款為20萬元，3個月完工；同時約定，若提前1個月完工，將獲得額外獎勵1萬元。該企業估計工程提前1個月完工的概率為95%。不考慮其他因素，該項裝修服務合同的交易價格為（）萬元。A.19B.21C.20D.20.9531.2022年12月1日，某企業接受一項安裝任務，安裝期為3個月，合同總價款為30萬元。當月實際發生成本6萬元，預計還將發生成本18萬元。該項安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，按照實際發生成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，該企業2022年12月應確認的收入為（）萬元。A.6B.0C.7.5D.3032.下列各項中，屬于合同負債的是（）。A.預收銷售商品款B.應支付的短期租入設備的租金C.應付材料采購款D.因接受勞務向供應單位簽發并經承兌的商業匯票33.甲公司是一家咨詢公司，其通過競標贏得一個新客戶，為取得該客戶的合同，甲公司支付外部律師盡職調查費30000元，為投標發生差旅費15000元，支付銷售人員傭金60000元。甲公司預期這些支出未來均能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應確認的合同取得成本為（）元。A.60000B.15000C.105000D.3000034.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年11月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，當日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程中發現有瑕疵，經與甲公司協商，甲公司同意在價格（不含增值稅稅額）上給予3%的折讓。不考慮其他因素，甲公司應當確認的商品銷售收入是（）萬元。A.219.22B.200C.226D.19435.甲公司生產和銷售冰箱，2020年3月，甲公司向零售商乙公司銷售100臺冰箱，每臺價格為3000元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內，如果同款冰箱售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據以往執行類似合同的經驗，預計未來6個月內每臺冰箱售價為2200元的概率是10%，售價為2500元的概率是30%，售價為2800元的概率是40%，售價不變的概率是20%。不考慮其他因素，則甲公司估計每臺的交易價格為（）元。A.3000B.2800C.2690D.262536.某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年12月賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款不含稅金額為1000萬元，給買方的商業折扣為5%，規定的付款條件為：2/10，1/20，N/30。該項銷售業務屬于在某一時點履行的履約義務，商品已經發出。根據以往經驗，該公司預計客戶10天內付款的概率為80%，10天后20天內付款的概率為10%，20天后付款的概率為10%。不考慮其他因素，則該筆銷售的應收賬款入賬金額為（）萬元。A.1054.5B.1052.03C.1073.5D.1057.3537.下列各項中，不屬于企業營業成本內容的是（）。A.銷售商品的成本B.出租無形資產的攤銷額C.銷售人員工資D.經營租出固定資產的折舊額38.2022年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定為乙公司建造廠房一棟，合同約定交易價款為100萬元，5個月完工。合同標明，若提前1個月完工，甲公司將獲得額外獎勵10萬元，甲公司對合同估計工程提前1個月完工的概率為95％。不考慮其他因素，下列關于甲公司進行的相關會計處理表述不正確的是（）。A.合同約定的交易價款100萬元屬于可變對價B.合同約定的交易價款100萬元屬于固定對價C.合同約定的若提前1個月完工可獲得的額外獎勵10萬元屬于可變對價D.該合同條款所承諾的對價包含固定對價和可變對價39.下列關于可變對價的說法中，錯誤的是（）。A.企業應當對計入交易價格的可變對價進行估計B.企業不能在期望值和最可能發生金額之間隨意選擇來確定可變對價的最佳估計數C.根據一項或多項或有事項的發生而收取不同對價金額的合同，屬于可變對價的情形D.包含可變對價的交易價格，可以超過在相關不確定性消除時，累計已確認的收入極可能不會發生重大轉回的金額40.下列各項中，應記入“管理費用”科目的是（）。A.銷售部門發生的廣告費B.籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用C.為企業高管提供免費公寓D.無法查明原因的庫存現金盤盈二、多項選擇題41.下列各項中，會導致企業實收資本增加的有（）。A.資本公積轉增資本B.接受投資者追加投資C.盈余公積轉增資本D.接受非流動資產捐贈E.投資者以固定資產投資42.下列各項中，不會引起所有者權益總額發生增減變動的有（）。A.宣告發放股票股利B.資本公積轉增資本C.盈余公積轉增資本D.接受投資者追加投資E.收到無形資產投資43.以下有關盈余公積用途的說法中恰當的有（）萬元。A.彌補虧損B.轉增資本C.發放現金股利D.發放利潤E.支付薪酬44.下列各項中，關于留存收益的表述正確的有（）。A.法定盈余公積經批準可用于轉增資本B.“未分配利潤”明細科目年末借方余額表示累積的虧損額C.留存收益包括盈余公積和未分配利潤D.任意盈余公積可用于發放現金股利E.非公司制企業按照不低于10%的比例提取45.下列各項中，不會使盈余公積減少的有（）。A.計提盈余公積B.資本公積轉增資本C.盈余公積轉增資本D.盈余公積補虧E.提取任意盈余公積金46.下列各項中，屬于企業留存收益的有（）。A.發行股票的溢價收入B.按規定從凈利潤中提取的法定盈余公積C.累計未分配利潤D.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積E.優先股股利47.下列各項中，年度終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有（）。A.本年利潤B.利潤分配——應付現金股利C.利潤分配——盈余公積補虧D.利潤分配——提取法定盈余公積E.支付所得稅費用48.下列各項中，會引起負債和所有者權益同時發生變動的有（）。A.以盈余公積補虧B.以現金回購本公司股票C.宣告發放現金股利D.轉銷確實無法支付的應付賬款E.存入投資款49.下列各項中，關于公司資本公積的表述不正確的有（）。A.資本公積可以作為企業進行利潤或股利分配的依據B.資本公積可以用于轉增資本C.溢價發行股票發生的相關交易費用沖減資本公積D.資本公積可以反映不同所有者在企業的基本產權關系E.資本公積可以用于彌補虧損50.下列各項中，屬于企業所有者權益的有（）A.股本B.資本公積C.盈余公積D.其他綜合收益E.貨幣資金51.某公司經營一家健身俱樂部，適用增值稅稅率為6%。2023年1月1日，與客戶簽訂合同，并收取客戶會員費2544元。客戶可在未來12個月內享受健身服務，且沒有次數限制。不考慮其他因素，下列各項中，該公司相關會計處理表述正確的有（）。A.1月1日收到會費確認合同負債2544元B.1月1日收到會費確認合同負債2400元C.1月31日確認主營業務收入的金額為200元D.1月31日確認主營業務收入的金額為212元E.1月31日確認主營業務收入的金額為202元52.下列各情形中，屬于客戶取得商品控制權應滿足的要素的有（）。A.客戶擁有現時權利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益B.客戶有能力主導該商品的使用C.不具有排他性，可以和其他方共同使用該商品D.能夠獲得商品幾乎全部的經濟利益E.擁有商品的所有權53.下列各項中，表述正確的有（）。A.企業出租包裝物的成本應通過“主營業務成本”核算B.銷售材料的成本應通過“其他業務成本”核算C.其他業務收入核算企業確認的除主營業務活動外的其他經營活動實現的收入D.主營業務收入核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入E.分期收款銷售的實質是銷貨方向購貨方提供免息的信貸54.下列各項中，影響營業利潤的項目有（）。A.營業外支出B.稅金及附加C.資產減值損失D.財務費用E.其他貨幣資金55.下列各項中，不應計入商品銷售收入的有（）。A.銷售商品取得的銷售價款B.應收取的增值稅銷項稅額C.實際發生的商業折扣D.應收取的代墊運雜費E.未實現的融資收益56.對于在某一時段內履行的履約義務，在確認收入時，下列表述正確的有（）。A.除履約進度不能合理確定外，企業應在該段時間內按照履約進度確認收入B.企業可選擇投入指標或產出指標確定履約進度C.當履約進度不能合理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止D.當履約進度不能合理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應當按照預計能夠收回的金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止E.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務57.下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。A.當期應交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費用D.當期凈利潤E.應收賬款余額58.下列各項中，屬于可變對價最佳估計數的方法有（）。A.期望值B.最可能發生的金額C.算數平均D.任意金額E.最初的合同價59.下列各項中，企業應通過“營業外收入”科目核算的有（）。A.無法支付的應付賬款B.接受固定資產捐贈C.無法查明原因的現金溢余D.出租包裝物實現的收入E.銷售的收入60.下列經濟業務中，應計入管理費用的有（）。A.計提管理人員工資50萬元B.發生業務招待費20萬元C.發生展覽費10萬元D.發生違約金5萬元E.交納增值稅10萬元三、判斷題61.盡管所有者權益和負債都對企業資產擁有要求權，但它們的權利和義務是不一樣的。A.正確B.錯誤62.企業接受投資者以非現金資產投資時，應按投資合同或協議約定的價值確認資產的價值和在注冊資本中應享有的份額，并將其差額確認為資本公積，但投資合同或協議約定的價值不公允的除外。A.正確B.錯誤63.年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。A.正確B.錯誤64.企業年末資產負債表中的未分配利潤金額一定等于“本年利潤”科目的年末余額。A.正確B.錯誤65.營業外收入屬于直接計入所有者權益的利得。A.正確B.錯誤66.股份公司發行股票相關的手續費、傭金等，應計入當期損益。A.正確B.錯誤67.公司面值發行股票時，相關的交易費用應沖減“資本公積——其他資本公積”。A.正確B.錯誤68.企業溢價發行股票發生的手續費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調整留存收益。A.正確B.錯誤69.企業提取的盈余公積可用于發放現金股利。A.正確B.錯誤70.企業向投資者宣告發放現金股利，應在宣告時確認為費用。A.正確B.錯誤71.所有者權益的來源包括所有者投入的資本、其他綜合收益、留存收益等。A.正確B.錯誤72.企業在年末“未分配利潤”余額的基礎上提取法定盈余公積。A.正確B.錯誤73.所有者不能參與企業利潤的分配。A.正確B.錯誤74.企業在計算確定提取法定盈余公積的基數時，不應包括年初未分配利潤的貸方余額。A.正確B.錯誤75.綜合收益總額等于凈利潤加上其他綜合收益。A.正確B.錯誤76.其他權益工具，屬于負債類科目。A.正確B.錯誤77.留存收益包括盈余公積、其他綜合收益以及未分配利潤。A.正確B.錯誤78.當年資本公積轉增資本不影響當年可供分配利潤。A.正確B.錯誤79.發行股票，溢價收入計入資本公積。A.正確B.錯誤80.企業用當年實現的利潤彌補虧損時，應單獨作出相應的會計處理。A.正確B.錯誤81.期間費用發生時直接計入當期損益，包括銷售費用、管理費用和財務費用。A.正確B.錯誤82.某企業通過競標獲得一項咨詢合同，其為投標發生的差旅費應計入合同取得成本。A.正確B.錯誤83.企業確認收入后發生的銷售折讓，且其不屬于資產負債表日后事項的，銷售折讓形成的損失應計入銷售費用。A.正確B.錯誤84.若合同中存在可變對價，企業應當按照期望值或最可能發生金額確定可變對價的最佳估計數。A.正確B.錯誤85.企業和客戶簽訂的合同既有商品銷售又有提供勞務服務時，如果商品銷售和提供勞務具有高度關聯，則二者應分別作為單項履約義務處理。A.正確B.錯誤86.企業以賒銷方式對外銷售商品，在客戶取得相關商品控制權時點確認收入。A.正確B.錯誤87.企業在銷售產品過程中發生的展覽費應計入銷售費用。A.正確B.錯誤88.某企業年初有上年形成的虧損50萬元，當年實現利潤總額40萬元。假設企業本期無納稅調整事項，則企業當年還應交納一定的企業所得稅。A.正確B.錯誤89.某企業2022年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元；企業所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業2022年度凈利潤為1400萬元。A.正確B.錯誤90.企業取得交易性金融資產時支付的相關稅費計入財務費用。A.正確B.錯誤91.費用類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方，有些賬戶可能無余額。A.正確B.錯誤92.企業向銀行支付的銀行承兌匯票的手續費計入財務費用。A.正確B.錯誤93.商品銷售涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額。A.正確B.錯誤94.年度終了，無論企業盈利或虧損，都需要將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。A.正確B.錯誤95.利潤表中“所得稅費用”項目的本期金額等于當期所得稅，而不應考慮遞延所得稅。A.正確B.錯誤96.企業期末進行庫存現金清查時發現無法查明原因的現金短缺應計入營業外支出中。A.正確B.錯誤97.合同資產如果發生減值，應通過“合同資產減值準備”科目核算。A.正確B.錯誤98.企業取得商品控制權包括擁有現時權利、主導該商品的使用、能夠獲得商品幾乎全部的經濟利益三個要素。（）A.正確B.錯誤99.企業對于發出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記“發出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。A.正確B.錯誤100.企業出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入“營業外收入”或“營業外支出”。A.正確B.錯誤四、綜合題101.20×2年1月1日，某股份有限公司資產負債表中股東權益各項目年初余額為股本3000萬元，資本公積4000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元。20×2年公司發生相關業務資料如下：（1）經股東大會批準，宣告發放上年度現金股利1500萬元。（2）經股東大會批準已履行相應增資手續，將資本公積4000萬元轉增股本。（3）經批準增資擴股。委托證券公司發行普通股400萬股，每股面值1元，每股發行價6元，按照發行價的3%向證券公司支付相關發行費用（不考慮增值稅）。（4）當年實現凈利潤3000萬元。提取法定盈余公積和任意盈余公積的比例分別為10%和5%。要求：作出上述資料（1）到（4）的會計分錄，并計算當年12月31日該公司資產負債表“股東權益”有關項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）資本公積：年初余額：8000萬元轉增股本：4000萬元發行新股募集資金：400萬股*6元/股=2400萬元發行費用：60萬元合計：8000萬元+4000萬元+2400萬元-60萬元=14440萬元（2）股本：年初余額：3000萬元轉增股本：4000萬元發行新股：400萬股*1元/股=400萬元合計：3000萬元+4000萬元+400萬元=7400萬元（3）盈余公積：年初余額：800萬元提取法定盈余公積：3000萬元*10%=300萬元提取任意盈余公積：3000萬元*5%=150萬元合計：800萬元+300萬元+150萬元=1250萬元（4）未分配利潤：年初余額：2000萬元發放現金股利：1500萬元凈利潤：3000萬元提取法定盈余公積：300萬元提取任意盈余公積：150萬元合計：2000萬元-1500萬元+3000萬元-300萬元-150萬元=2350萬元（5）股東權益合計：股東權益合計=資本公積+股本+盈余公積+未分配利潤股東權益合計=14440萬元+7400萬元+1250萬元+2350萬元=25440萬元所以，該公司2022年12月31日的資產負債表項目余額為：資本公積：14440萬元股本：7400萬元盈余公積：1250萬元未分配利潤：2350萬元股東權益合計：25440萬元102.甲公司為增值稅一般納稅人，主營裝修業務。2022年12月該公司發生如下業務：1.12月1日，甲公司通過競標與乙公司簽訂一項服務期為20個月的裝修合同，合同約定不含稅裝修價款為3200萬元。為取得該合同，甲公司支付因投標而發生的差旅費6萬元，支付咨詢費3萬元，另支付銷售人員傭金15萬元，全部款項通過銀行存款支付。甲公司預期上述支出未來均能夠收回。2.12月，甲公司為履行與乙公司的合同，累計發生裝修成本100萬元，其中：裝修人員薪酬為50萬元，水電費為10萬元，裝修設備折舊費為40萬元。水電費已通過銀行存款支付，裝修人員薪酬尚未支付。為完成該合同甲公司估計還將發生裝修成本1900萬元。3.12月31日，甲公司收到乙公司支付的合同價款160萬元和增值稅稅額14.4萬元，全部款項已收存銀行并開具增值稅專用發票給乙公司。甲公司確認當月合同收入并結轉合同履約成本，采用與相關合同收入確認相同的基礎對合同取得成本、合同履約成本進行攤銷。該裝修合同屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。要求：1.根據資料1，作出甲公司的會計處理；2.根據資料2，作出甲公司的會計處理；3.根據資料1至3，作出甲公司確認當月合同收入并結轉當月合同履約成本的會計處理；4.根據資料1至3，作出甲公司合同取得成本攤銷的會計處理；5.根據資料1至3，計算甲公司相關業務對2022年12月利潤表“營業利潤”項目的影響金額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：1.根據資料1，作出甲公司的會計處理借：合同取得成本24（6+3+15）貸：銀行存款242.根據資料2，作出甲公司的會計處理借：合同履約成本100貸：應付職工薪酬50銀行存款10累計折舊403.根據資料1至3，作出甲公司確認當月合同收入并結轉當月合同履約成本的會計處理（1）收到款項：借：銀行存款174.4貸：合同負債160應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）14.4（2）確認收入：借：合同負債160貸：主營業務收入160（3）結轉成本：借：主營業務成本100貸：合同履約成本1004.根據資料1至3，作出甲公司合同取得成本攤銷的會計處理借：銷售費用1.2貸：合同取得成本1.25.根據資料1至3，計算甲公司相關業務對2022年12月利潤表“營業利潤”項目的影響金額=160（收入）-100（成本）-1.2（銷售費用）=58.8萬元形考任務4一、單項選擇題1.采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積影響數后，應當進行的會計處理是（）。A.只需在財務報表附注中說明其累積影響數B.重新編制以前年度財務報表C.調整變更本年年初留存收益以及財務報表其他相關項目的期初數和上年數D.調整或反映為變更當期及未來各期財務報表相關項目的數字2.會計實務中，如果不易分清是會計政策變更還是會計估計變更，正確的做法是（）。A.按會計估計變更處理B.在會計政策變更和會計估計變更的處理方法中任選C.不做處理，待分清后再處理D.按會計政策變更處理3.會計政策變更的影響數是指（）。A.按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現有金額之間的差額B.會計政策變更之前各期追溯計算后各有關項目的調整數C.會計政策變更對當期稅后利潤的影響D.會計政策變更對當期投資收益及折舊等相關項目的影響4.下列各選項中，不屬于會計差錯內容的是（）。A.會計估計賴以進行的基礎發生變化，導致原估計需要修訂B.應計項目與遞延項目期末未作調整C.賬戶分類和計算錯誤D.漏記已完成的交易5.對下列各項會計政策，我國現行會計準則不允許采用的是（）。A.壞賬的核算采用直接轉銷法B.符合條件的投資性房地產采用公允價值計量模式C.交易性金融資產期末按公允價值記賬D.長期股權投資采用權益法核算6.下列各項中屬于企業會計政策變更的是（）。A.將固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法B.將固定資產的折舊年限由5年調整為3年C.將發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法D.將無形資產的剩余使用年限由5年變更為3年7.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。A.政府補助會計處理方法由總額法改為凈額法B.投資性房地產后續計量由成本模式改為公允價值模式C.固定資產由于未來經濟利益預期消耗方式發生變化而改變折舊方法D.使用壽命不確定的無形資產改為使用壽命有限的無形資產8.對于下列前期差錯更正的會計處理，說法不正確的是（）。A.對于不重要的前期差錯，應作為本期事項處理B.確定前期差錯影響數不切實可行的，必須采用未來適用法C.企業應當在重要的前期差錯發現當期的財務報表中，調整前期比較數據D.對于不重要的前期差錯，企業不需要調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發現當期的相關項目9.甲公司2023年度的財務報告于2024年3月31日經批準對外報出。該公司在2024年6月發現：2023年末庫存鋼材賬面余額為預計售價為310萬元。經檢查，該批鋼材在2023年末的預計售價為300萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元，甲公司此前未計提存貨跌價準備。甲公司2024年12月31日資產負債表中存貨項目年初數應調減（）萬元。A.15B.13.5C.0D.2010.（）是指企業在會計確認、計量和報告過程中所遵循的原則、基礎和會計處理方法。其確定過程實際上是依據會計法規以及企業的具體情況對具體會計原則、基礎和會計處理方法的選擇過程。A.會計政策B.會計估計C.未來適用法D.追溯調整法11.下列財務報表中，反映會計主體特定時點財務狀況的報表是（）。A.資產負債表B.所有者權益變動表C.利潤表D.現金流量表12.年終結轉本年實現的凈利潤550000元。正確的會計處理為（）。A.借：本年利潤550000貸：利潤分配——未分配利潤550000B.借：本年利潤550000貸：盈余公積550000C.借：利潤分配——未分配利潤550000貸：本年利潤550000D.借：盈余公積550000貸：本年利潤55000013.企業用稅前利潤彌補虧損時，正確的會計處理為（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶B.借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶C.無需專門進行會計處理D.借記“本年利潤”賬戶，貸記“實收資本”賬戶14.資產負債表的作用是（）。A.反映企業的資產構成及其來源B.反映企業的現金來源與運用C.反映企業利潤的形成D.反映企業利潤的分配15.下列資產負債表項目中，可根據相應總賬期末余額直接填列的是（）。A.長期股權投資B.預收賬款C.交易性金融資產D.預計負債16.資產負債表日后的調整事項是指（）。A.資產負債表日不存在，但對資產負債表日存在狀況產生影響的事項B.資產負債表日不存在，但其發生影響財務報告使用者正確決策的事項C.資產負債表日或以前已經存在的事項D.資產負債表日或以前已經存在、資產負債表日后得以證實的事項17.我國企業現行資產負債表的格式采用（）。A.單步式B.多步式C.賬戶式D.報告式18.期末，企業“應收賬款”所屬明細賬戶借方余額合計280000元，貸方余額合計70000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額1000元，“應收票據”賬戶余額為0，則資產負債表中“應收賬款”項目應填列的期末余額為（）元。A.209000B.279000C.280000D.21000019.企業年末“預收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產負債表中“預收款項”項目的余額應為（）元。A.3000B.7000C.10000D.1300020.期末，“預付賬款”所屬明細賬戶如果出現貸方余額，則編制資產負債表時應將其填入的項目是（）。A.應付賬款B.應收賬款C.預付款項D.預收款項21.下列經濟業務產生的現金流量中，屬于“投資活動產生的現金流量”的是（）。A.吸收投資所收到的現金B.支付的購貨款C.收到的現金股利D.支付的各種稅費22.下列利潤表項目中，不影響營業利潤的是（）。A.資產減值損失B.所得稅費用C.公允價值變動收益D.投資收益23.下列各項中，會導致“營業成本”本期金額增加的有（）。A.結轉銷售原材料的成本B.出售固定資產的凈損失C.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本D.庫存商品盤虧凈損失24.以法定盈余公積轉增股本時，轉增后的法定盈余公積余額不得少于轉增前注冊資本的（）。A.25%B.30%C.50%D.20%二、多項選擇題25.下列屬于重要的會計政策的是（）。A.發出存貨的計價方法B.收入確認的原則C.合并報表的政策D.固定資產折舊年限E.無形資產的攤銷年限26.下列可以區分會計政策變更與會計估計變更的選項是（）。A.會計確認基礎和列報項目B.會計報表時間C.業務發生的時間D.經濟環境的變化E.會計計量屬性27.企業在會計報表附注中披露與會計估計變更的有關信息有（）。A.會計估計變更的內容和理由B.會計估計變更對當期以及未來期間的影響數C.會計核算中的計算錯誤D.會計估計變更的影響數不能確定時披露這一事實和產生的原因E.未予調整的遞延項目28.下列屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.重大訴訟B.重大承諾C.已確認的資產減值損失D.已經結案的訴訟案件相關的預計負債E.會計政策運用錯誤29.下列關于會計政策及其變更的表述中，正確的有（）。A.變更會計政策能夠更好地反映企業的財務狀況和經營成果B.采用變更后的會計政策會使會計信息更加具有可靠性和相關性C.會計政策涉及會計原則、會計基礎和會計處理方法D.本期發生的交易或事項與前期相比具有本質差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更E.以上都對30.下列項目中，屬于會計估計變更的有（）。A.公司將某一已使用的電子通訊設備的使用年限調整為3年B.母公司對于子公司的長期股權投資由權益法改為成本法C.將應收賬款的壞賬提取比例由2%改為3%D.租入設備因生產經營需要由經營租賃改為融資租賃E.投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式31.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.會計估計變更B.本期發現前期重要差錯C.難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更D.政府補助會計處理方法由總額法改為凈額法E.以上都對32.甲公司2023年發生或發現的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2023年期初未分配利潤的有（）。A.發現2022年將應計入在建工程的利息費用15萬元計入財務費用B.發現應在2022年確認為資本公積的20萬元計入了2022年的營業外收入C.2023年初將某臺機器設備的折舊年限改為5年D.自2023年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法E.金融資產預期信用損失金額的確定33.關于企業會計政策的選擇和運用，下列說法中不正確的有（）。A.實務中某項交易或者事項的會計處理，具體準則或應用指南未作規范的，企業可根據自身情況對該事項或交易做出任何處理B.企業應在國家統一的會計制度規定的會計政策范圍內選擇適用的會計政策C.會計政策應當保持前后各期的一致性D.會計政策所指的會計原則包括一般原則和特定原則E.對于會計政策的變更，應經股東大會或董事會等類似機構批準34.下列交易或事項中，可能會影響企業期初留存收益的有（）。A.因出售部分投資，長期股權投資由成本法核算改為權益法核算B.本期發現前期重大差錯C.研究開發項目總支出的200萬元在上年度將費用化部分計入當期損益，本年度將符合資本化條件的部分確認為無形資產D.盤盈一項重置價值為10萬元的固定資產E.企業變革固定資產的適用年限35.資產負債表中，根據總賬科目余額與明細科目余額分析計算填列的有（）。A.其他貨幣資金B.長期借款C.資本公積D.其他非流動資產E.庫存現金36.下列各項中，屬于企業資產負債表“應付職工薪酬”項目列報內容的有（）。A.應支付給臨時職工的短期薪酬B.應提供給已故職工遺屬的福利C.因解除勞動關系而應給予職工的現金補償D.向職工提供的異地安家費E.應交的稅金37.下列各項中，屬于企業流動資產的有（）。A.為交易目的而持有的資產B.預計自資產負債表日起一年內變現的資產C.自資產負債表日起一年內清償負債的能力不受限制的現金D.預計在一個正常企業周期中變現的資產E.長期投資38.下列各項中，關于利潤表項目本期金額填列方法表述正確的有（）。A.“稅金及附加”項目應根據“應交稅費”科目的本期發生額分析填列B.“營業利潤”項目應根據“本年利潤”科目的本期發生額分析填列C.“營業收入”項目應根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的本期發生額分析填列D.“管理費用”項目應根據“管理費用”科目的本期發生額分析填列E.“交易性金融資產”根據賬戶的相關明細賬戶期末余額分析填列39.下列資產負債表項目中，根據（）賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中相關壞賬準備期末余額后的金額填列的有（）。A.應收票據B.貨幣資金C.預付賬款D.應收賬款E.存貨40.下列各項中，導致企業資產負債表“存貨”項目期末余額發生變動的有（）。A.計提存貨跌價準備B.收到受托代銷的商品C.已經發出但不符合收入確認條件的商品D.用銀行存款購入的修理用備件（備品備件）E.計提壞賬準備41.下列各項中，屬于在“所有者權益變動表”中單獨列示的項目有（）。A.會計估計變更B.會計政策變更C.綜合收益D.所有者投入資本E.合同資產42.下列各項中，屬于附注的內容的有（）。A.財務報表的編制基礎B.重要會計政策和會計估計C.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明D.報表重要項目的說明E.待攤費用項目的余額43.下列各項中，影響當期利潤表“營業利潤”項目金額的有（）。A.轉讓專利使用權取得的凈收益B.出租機器設備取得的凈收益C.出售原材料取得的凈收益D.支付稅收滯納金E.持有待售的資產44.下列各項中，影響利潤表“營業成本”項目金額的有（）。A.出租非專利技術的攤銷額B.銷售原材料的成本C.轉銷已銷商品相應的存貨跌價準備D.出售商品的成本E.其他流動資產的余額45.下列各項中，應列入利潤表“其他綜合收益的稅后凈額”項目的有（）。A.交易性金融資產公允價值變動損益B.公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值與賬面價值的差額C.可供出售金融資產公允價值變動收益D.權益法下被投資單位當期實現其他綜合收益中享有的份額E.長期股權投資的期末余額46.目前我國企業利潤表的格式采用（）。A.單步式B.多步式C.賬戶式D.報告式E.分步式三、判斷題47.資產負債表日后事項包括資產負債表日后調整事項和資產負債表日后非調整事項兩類。A.正確B.錯誤48.資產負債表日后調整事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的、能對資產負債表日存疑的項目提供進一步證據的事項。A.正確B.錯誤49.會計估計錯誤屬于資產負債表日后調整事項的內容。A.正確B.錯誤50.在資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入，應作為資產負債表日后調整事項。A.正確B.錯誤51.已被證實的某項資產在資產負債表日已經發生了減值或損失在資產負債表日后不需要調整。A.正確B.錯誤52.資產負債表日后發生的調整事項，均通過