精準備考稅務師2024年試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.增值稅是以商品增值額為征稅對象的一種稅

B.增值稅是以商品銷售額為征稅對象的一種稅

C.增值稅是以商品流轉額為征稅對象的一種稅

D.增值稅是以商品利潤額為征稅對象的一種稅

2.企業發生的下列支出中，不得在企業所得稅前扣除的是（）。

A.生產經營活動中發生的合理支出

B.支付給員工的工資薪金

C.購買固定資產發生的支出

D.按規定繳納的行政事業性收費

3.下列關于個人所得稅的稅率，正確的是（）。

A.工資、薪金所得適用3%至45%的累進稅率

B.勞務報酬所得適用3%至45%的累進稅率

C.稿酬所得適用3%至45%的累進稅率

D.特許權使用費所得適用3%至45%的累進稅率

4.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的是（）。

A.應納稅所得額等于收入總額減去成本、費用和損失

B.應納稅所得額等于收入總額減去成本、費用和損失后的余額

C.應納稅所得額等于收入總額減去成本、費用和損失后的余額，再減去免征、減征的稅額

D.應納稅所得額等于收入總額減去成本、費用和損失后的余額，再減去免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損

5.下列關于房產稅的計稅依據，正確的是（）。

A.房產原值

B.房產余值

C.房產租金

D.房產折舊

6.下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據，正確的是（）。

A.土地面積

B.土地原值

C.土地租金

D.土地折舊

7.下列關于印花稅的稅率，正確的是（）。

A.0.05%

B.0.1%

C.0.3%

D.0.5%

8.下列關于契稅的計稅依據，正確的是（）。

A.土地使用權出讓合同約定的價格

B.土地使用權出讓合同約定的價格和房屋買賣合同約定的價格

C.土地使用權出讓合同約定的價格和房屋買賣合同約定的價格之和

D.土地使用權出讓合同約定的價格和房屋買賣合同約定的價格之和，再減去土地增值稅

9.下列關于車輛購置稅的計稅依據，正確的是（）。

A.車輛購置價格

B.車輛購置價格和車輛購置稅之和

C.車輛購置價格和車輛購置稅之和，再減去購置稅

D.車輛購置價格和車輛購置稅之和，再減去購置稅和車輛購置附加費

10.下列關于環境保護稅的計稅依據，正確的是（）。

A.環境污染物的排放量

B.環境污染物的排放量乘以環境保護稅的稅額

C.環境污染物的排放量乘以環境保護稅的稅額和征收比例

D.環境污染物的排放量乘以環境保護稅的稅額和征收比例，再減去環境保護稅的減免額

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業發生的下列支出中，可以在企業所得稅前扣除的有（）。

A.生產經營活動中發生的合理支出

B.支付給員工的工資薪金

C.購買固定資產發生的支出

D.按規定繳納的行政事業性收費

2.個人所得稅的應稅項目包括（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

3.企業所得稅的計稅依據包括（）。

A.收入總額

B.成本

C.費用

D.損失

4.增值稅的納稅人包括（）。

A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業

B.在中國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位

C.進口貨物的收貨人

D.出口貨物的發貨人

5.下列關于房產稅的減免稅規定，正確的有（）。

A.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅

B.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅

C.個人所有非營業用的房產免征房產稅

D.企業自用的房產減半征收房產稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業發生的公益性捐贈支出，可以在計算應納稅所得額時全額扣除。（）

2.個人取得稿酬所得，可以減除20%的費用后計算應納稅所得額。（）

3.企業發生的職工福利費支出，可以在計算應納稅所得額時全額扣除。（）

4.增值稅一般納稅人可以憑增值稅專用發票抵扣進項稅額。（）

5.企業發生的固定資產折舊，可以在計算應納稅所得額時扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的納稅人及其認定。

答案：

增值稅的納稅人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人。納稅人的認定通常依據以下條件：

（1）在中國境內設有經營場所或者分支機構；

（2）從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產或者不動產；

（3）有固定的經營場所；

（4）有固定的從業人員。

2.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：

企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，其計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失+免稅收入-減免稅額-允許彌補的以前年度虧損

其中，收入總額包括銷售（營業）收入、其他收入和視同銷售收入。

3.簡述個人所得稅的征收管理。

答案：

個人所得稅的征收管理主要包括以下環節：

（1）納稅申報：納稅人應當按照規定的期限和方式向稅務機關辦理納稅申報；

（2）稅款繳納：納稅人應當按照稅務機關核定的稅額和期限繳納稅款；

（3）稅務檢查：稅務機關依法對納稅人的納稅情況進行檢查；

（4）稅收處罰：對違反稅收法律法規的行為，稅務機關依法進行處罰。

4.簡述房產稅的納稅人和計稅依據。

答案：

房產稅的納稅人是指在中華人民共和國境內擁有房產的單位和個人。計稅依據包括：

（1）房產原值：指納稅人購置房產時支付的價款；

（2）房產余值：指房產原值減去折舊后的價值；

（3）房產租金：指納稅人出租房產所取得的租金收入。

五、綜合分析題（共20分）

題目：某企業2023年度的營業收入為1000萬元，營業成本為600萬元，期間費用為200萬元，營業外收入為50萬元，營業外支出為30萬元。請計算該企業2023年度的企業所得稅應納稅所得額和應納稅額。

答案：

（1）計算應納稅所得額：

應納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失+免稅收入-減免稅額-允許彌補的以前年度虧損

應納稅所得額=1000-600-200+50-30=220萬元

（2）計算應納稅額：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

應納稅額=220×25%-1250=32.5萬元

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業技能：稅務師具備專業的稅務知識，能夠準確理解和運用稅法規定，為納稅人提供專業的稅收籌劃建議。

2.風險控制：稅務師能夠識別和評估稅收籌劃中可能存在的風險，幫助納稅人規避法律風險和稅務風險。

3.節省稅收成本：通過合理的稅收籌劃，稅務師可以幫助納稅人合法合規地降低稅負，實現稅收成本的最優化。

4.促進合規經營：稅務師在稅收籌劃過程中，注重引導納稅人依法納稅，促進企業合規經營。

5.提高財務管理水平：稅務師通過稅收籌劃，可以幫助企業提高財務管理水平，優化財務結構，增強企業的盈利能力。

稅收籌劃的重要性體現在：

1.法律合規：稅收籌劃必須遵循稅法規定，確保籌劃方案合法合規，避免違法行為。

2.節省稅收成本：通過稅收籌劃，企業可以合法降低稅負，提高資金使用效率。

3.提高企業競爭力：合理的稅收籌劃有助于企業降低成本，提高市場競爭力。

4.促進企業可持續發展：稅收籌劃有助于企業實現長期穩定發展，提高企業的抗風險能力。

5.促進稅收公平：稅收籌劃有助于實現稅收公平，避免企業間因稅收籌劃而造成的不公平競爭。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅是以商品增值額為征稅對象，即銷售商品或提供勞務所取得的收入減去商品或勞務的成本后的余額。

2.C

解析思路：購買固定資產發生的支出屬于資本性支出，不能在企業所得稅前扣除。

3.A

解析思路：個人所得稅的工資、薪金所得適用3%至45%的累進稅率。

4.D

解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即收入總額減去成本、費用和損失后的余額，再減去免征、減征的稅額。

5.B

解析思路：房產稅的計稅依據是房產余值，即房產原值減去折舊后的價值。

6.A

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據是土地面積，即納稅人實際占用的土地面積。

7.A

解析思路：印花稅的稅率通常為0.05%，適用于大多數合同和憑證。

8.A

解析思路：契稅的計稅依據是土地使用權出讓合同約定的價格，即納稅人取得土地使用權所支付的價格。

9.A

解析思路：車輛購置稅的計稅依據是車輛購置價格，即納稅人購買車輛所支付的價格。

10.A

解析思路：環境保護稅的計稅依據是環境污染物的排放量，即納稅人排放污染物的數量。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：生產經營活動中發生的合理支出、支付給員工的工資薪金和按規定繳納的行政事業性收費可以在企業所得稅前扣除。

2.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

3.ABCD

解析思路：企業所得稅的計稅依據包括收入總額、成本、費用和損失。

4.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業、在中國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位、進口貨物的收貨人和出口貨物的發貨人。

5.ABC

解析思路：房產稅的減免稅規定包括國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅和個人所有非營業用的房產免征房產稅。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業發生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時，按照規定限額扣