系統復習2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.一般納稅人和小規模納稅人

B.個體工商戶和單位納稅人

C.外商投資企業和私營企業

D.納稅人和非納稅人

參考答案：A

2.企業發生的下列支出中，應計入當期損益的是：

A.購買固定資產的支出

B.預付下一年度的租金

C.購買無形資產的支出

D.用于生產產品的原材料支出

參考答案：D

3.下列關于企業所得稅的說法，正確的是：

A.企業所得稅的稅率為25%

B.企業所得稅的計稅依據為企業的收入總額

C.企業所得稅的納稅期限為季度

D.企業所得稅的征收機關為國家稅務局

參考答案：A

4.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的稅率為累進稅率

B.個人所得稅的計稅依據為個人的工資、薪金所得

C.個人所得稅的征收機關為地方稅務局

D.個人所得稅的納稅期限為年度

參考答案：A

5.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票只能由一般納稅人領用

B.增值稅專用發票的聯次為三聯

C.增值稅專用發票的稅率分為17%和13%

D.增值稅專用發票的領用實行實名制

參考答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

參考答案：ABCD

7.下列屬于企業所得稅稅前扣除項目的有：

A.工資、薪金支出

B.投資收益

C.捐贈支出

D.利息支出

參考答案：ACD

8.下列屬于個人所得稅應稅項目的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

參考答案：ABCD

9.下列屬于增值稅專用發票管理制度的要點有：

A.增值稅專用發票實行實名制領用

B.增值稅專用發票的聯次為三聯

C.增值稅專用發票的稅率分為17%和13%

D.增值稅專用發票的領用實行限量供應

參考答案：ABCD

10.下列關于稅務師事務所的說法，正確的有：

A.稅務師事務所是依法設立的專門從事稅務代理業務的機構

B.稅務師事務所的設立實行審批制度

C.稅務師事務所的執業人員應當具備相應的專業資格

D.稅務師事務所的執業范圍包括稅務咨詢、稅務代理等

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.企業所得稅的計稅依據為企業的會計利潤。（）

參考答案：×

12.個人所得稅的征收機關為地方稅務局。（）

參考答案：√

13.增值稅專用發票的稅率分為17%和13%。（）

參考答案：√

14.稅務師事務所的執業人員應當具備相應的專業資格。（）

參考答案：√

15.稅務師事務所的執業范圍包括稅務咨詢、稅務代理等。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人的主要區別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規模納稅人在以下幾個方面存在主要區別：

（1）納稅人的認定標準不同：一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，小規模納稅人是指年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人。

（2）稅率不同：一般納稅人適用的增值稅稅率為17%或13%，小規模納稅人適用的增值稅稅率為3%。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購進貨物、接受服務、轉讓不動產等產生的進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）發票管理不同：一般納稅人可以領用增值稅專用發票，小規模納稅人不得領用增值稅專用發票。

（5）稅收優惠不同：一般納稅人可以享受出口退稅、進項稅額轉出等稅收優惠政策，小規模納稅人享受的稅收優惠政策較少。

17.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：

企業所得稅的計稅依據是指企業在一定期間內取得的收入總額減去準予扣除的項目后的余額。具體包括以下內容：

（1）收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入等。

（2）準予扣除的項目：包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。其中，成本是指企業在生產經營活動中發生的直接成本和間接成本；費用是指企業在生產經營活動中發生的期間費用，如銷售費用、管理費用、財務費用等；稅金是指企業應繳納的增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等；損失是指企業在生產經營活動中發生的損失，如壞賬損失、存貨損失等；其他支出是指企業在生產經營活動中發生的其他支出。

（3）不得扣除的項目：包括資本性支出、無形資產攤銷、違法經營罰款等。

18.簡述個人所得稅的征收管理。

答案：

個人所得稅的征收管理主要包括以下幾個方面：

（1）納稅申報：個人所得稅的納稅人應當依法自行申報納稅，并在規定的期限內向稅務機關報送納稅申報表。

（2）源泉扣繳：支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，應當按照規定源泉扣繳個人所得稅。

（3）稅款繳納：納稅人應當依法繳納個人所得稅，逾期未繳或者欠繳的，應當按照規定加收滯納金。

（4）稅收稽查：稅務機關依法對個人所得稅的征收管理進行稽查，對違反稅收法律法規的行為進行查處。

（5）稅收優惠：根據國家稅收政策，對符合條件的納稅人給予個人所得稅的減免或者優惠。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用和重要性體現在以下幾個方面：

1.專業知識：稅務師具備豐富的稅收法律法規知識和實踐經驗，能夠準確理解和運用稅收政策，為客戶提供專業的稅收籌劃建議。

2.風險控制：稅務師通過分析企業的經營狀況和財務數據，識別潛在的稅收風險，并提出相應的風險控制措施，幫助企業規避稅收風險。

3.籌劃優化：稅務師能夠根據企業的經營策略和業務特點，設計合理的稅收籌劃方案，優化企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。

4.稅收合規：稅務師確保企業稅收籌劃方案符合國家稅收法律法規的要求，避免因籌劃不當而引發稅務糾紛或處罰。

5.資源整合：稅務師能夠整合企業內外部資源，包括與稅務機關的溝通協調，以及與其他專業機構的合作，為稅收籌劃提供有力支持。

6.持續跟蹤：稅務師對稅收籌劃方案進行持續跟蹤和評估，根據稅收政策的變化和企業經營狀況的調整，及時調整籌劃方案，確保其有效性。

稅務籌劃的重要性主要體現在：

1.提高企業競爭力：通過合理的稅收籌劃，企業可以降低稅負，增加利潤，提高市場競爭力。

2.優化資源配置：稅收籌劃有助于企業合理配置資源，提高資金使用效率，促進企業可持續發展。

3.避免稅務風險：合理的稅收籌劃有助于企業規避稅務風險，降低因稅務問題帶來的法律風險和經濟損失。

4.提升企業形象：良好的稅收籌劃能夠樹立企業遵紀守法、誠信經營的形象，增強企業信譽。

5.支持國家稅收政策：通過稅收籌劃，企業能夠更好地適應國家稅收政策，為經濟社會發展做出貢獻。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.A

解析思路：增值稅納稅人的分類中，一般納稅人和小規模納稅人是最基本的分類，其他選項不是針對納稅人的分類。

2.D

解析思路：當期損益是指企業在一定會計期間內發生的、與該會計期間的經營成果直接相關的各項收入和支出。原材料支出是直接用于生產產品的成本，屬于當期損益。

3.A

解析思路：企業所得稅的稅率為25%是固定的，其他選項描述不準確。

4.A

解析思路：個人所得稅的稅率采用累進稅率，即根據收入水平的不同，適用不同的稅率，這是個人所得稅的基本特點。

5.D

解析思路：增值稅專用發票的領用實行實名制，這是為了加強發票管理，防止發票濫用和犯罪行為。

二、多項選擇題

6.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，這些都是增值稅的基本征稅對象。

7.ACD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金支出、捐贈支出和利息支出，這些是企業在計算應納稅所得額時允許扣除的項目。

8.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和利息、股息、紅利所得，這些都是個人所得稅的征稅范圍。

9.ABCD

解析思路：增值稅專用發票管理制度包括實名制領用、三聯制發票、17%和13%的稅率以及限量供應等要點。

10.ABCD

解析思路：稅務師事務所的設立、執業人員資格、執業范圍等都是依法規定的，這些是稅務師事務所運營的基本要求。

三、判斷題

11.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，即收入減去成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額，而不是會計利潤。

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