工廠企業財務會計核算流程

第一章出納管理制度

一庫存現金管理

1、出納現金須日清月結、每天盤點，做到賬實核對，

每月會計參與的不定期盤點及月末盤點不少于兩次，并且出

具《現金盤點表》；

2、超過庫存限額的現金（2000元）應及時存入銀行;

3、攜帶現金或支票往返銀行辦理業務需乘公司車輛或

打車；

4、出納保險柜中，禁止存放任何私人財物，避免公私

混淆，不得私設"小金庫〃，取得的貨幣資金必須及時入賬，

不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；不準挪用現金，不準白條

抵庫，不準坐支現金，不準保存賬外公款，嚴禁未經授權的

'部門或人員辦理資金業務或直接接觸資金；

二支票管理

1、須建立《支票購買登記簿》并制作《支票領用登記

簿》，新購支票由出納分類按支票號碼順序登記，使用完畢

后需由會計或財務負責人進行簽字確認；

2、支票簽發應在《支票領用登記簿》中登記支票號碼、

支票用途、票面金額、內部經辦人、領取人、領取人電話等

相關信息，領取人需親自簽字確認；

3、出納負責及時跟進收取支票進賬后的正式回單；

三日記賬管理

L出納每日完成收付款業務后，即時登記現金和銀行

存款日記賬（手工賬或電子賬）；

2、根據審核后蓋有〃現金/銀行收訖〃、〃現金/銀行付訖〃

的現金/銀行收款憑證、現金/銀行付款憑證，逐日逐筆順序

登記；

3、記賬內容必須與會計憑證一致，每一筆賬都要記明

記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等；經濟業

務的摘要以能夠清楚表述業務內容為度；

4、應逐筆分行記錄，得將收款憑證或付款憑證合并登

記，也不得將收款付款相抵后以差額登記；

5、每筆業務登記后均須結出賬面余額，并登記每日收

入和支出的合計數。

第二章費用報銷流程

一取得發票要求

L收取的各類非定額發票，必須字跡清楚，不得涂改，

項目填寫齊全，各項目內容準確無誤，否則一律退還給開票

方，不得作為結算、抵扣憑證；

2、收取的各類發票應加蓋發票專用章，且發票專用章

應清晰可見，同時印章的公司名稱及稅號須與發票抬頭處寫

有開票公司信息的公司名稱及稅號一致；

3、收取的各類發票，應根據發票上的批注進行網上或

其它方式的驗真；

4、取得各類非定額發票時，發票抬頭的公司名稱必須

完整且與所在公司保持一致，所取得發票種類及開具內容必

須與業務內容保持一致。

二費用報銷單的填列

L報銷的項目類型需與后附發票保持一致；

2、報銷人、領款人、復核人、領導確認等需簽字齊全

方可報銷；

3、發票項目為一批的需附發票清單；

4、當月費用需當月報銷，尤其不可出現費用報銷跨年

現象（12月21后發生業務不在此范圍內）。

三費用的分類

1、管理費用：包括不限于管理人員工資、辦公費、車

輛費用、電話網絡通訊費、差旅費、業務招待費、交通費等;

2、銷售費用：包括不限于銷售（前勤）人員工資、與

銷售相關的其他費用。

3、財務費用：銀行收取的各項費用，包括賬戶維護費，

電匯手續費，支票費用，利息費用等。

四費用報銷流程

L各項費用發生前需提報費用申請單（0A形式或紙質

單據均可，需終審領導簽字同意方可發生該項費用）；

2、費用發生完成后，需憑領導簽字的費用申請單（或

0A）,費用報銷單，正規發票履行報銷手續，由會計審核，

領導簽字確認，出納復合無誤后報銷（如網銀支付報銷單后

需付網銀支付回單\

五差旅費審核要點

1、差旅費申請單的出差往返日期與機票或火車票往返

日期是否一致，機票或火車票的出差人與申請是否為同一人。

2、住宿費發票日期及天數是否與機票或火車票相符，

住宿費及餐費發票是否為出差當地發票。

3、如在出差地發生業務招待費需單獨提報，不可與差

旅費一起提報。

六業務招待費審核要點

L費用報銷單需列明招待時間、地點及相關人員；

2、如發票為定額發票且報銷金額為整數（如伍佰元整）,

需提供相應水單。

七借支或備用金的管理

1、如因業務需要需借支，填報借支單，經終審領導簽

字同意，給予借支。

2、相應費用業務完成后一周內，履行報銷手續，歸還

借支。

3、如借支三個月后仍未歸還或履行報銷手續，則從當

事人工資中扣減借支金額，當月工資不足部分，下月繼續扣

減。如該員工離職，則扣減直屬領導工資。

4、部門的經常性、常規性業務支出可申請備用金。備

用金申請單需終審領導簽字同意。

5、財務部出納需每月對部門備用金進行盤點，盤點表

簽字確認無誤后歸檔留存。

6、每季末需歸還備用金，下季初重新走備用金申請流

程。

第三章稅、票管理制度

一發票管理

L發票領購、保管

a）領購發票時,必須由發票管理員向稅務機關辦理發票

領購。

b）增值稅專用發票和普通發票必須按規定存放到財務

人員專用文件柜中。

c）需開具時必須將已開具好的發票妥善保管，未開具的

增值稅專用發票和普通發票及時放到財務人員專用文件柜

中。

d）對于開具的增值稅專用發票和普通發票存根及作廢

的，月末必須按規定裝訂成冊，并按增值稅專用發票和普通

發票存放時限存放，確保完整無損。

e）嚴禁將公司領購的增值稅專用發票和普通發票向他人

提供使用。

f）發票管理員必須按規定及時到稅務機關辦理發票核銷

手續。

g）發票管理員因工作變動或調離必須按稅法和企業管

理制度規定辦理移交手續。

2、按增值稅專用發票和普通發票的開具范圍，開具發

票。公司銷售貨物，應稅勞務，根據增值稅細則規定，應當

征收增值稅的應稅勞務，必須向購買方開具專用發票。向小

規模納稅人銷售應稅項目，應開具普通發票，未經稅務機關

批準，不開具專用發票。

3、專用發票按以下要求開具

a）字跡清楚;

b）項目填寫齊全；

c）票物相符,票面金額與實際收取的金額相符；

d）各項目內容準確無誤；

e）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章；

f）按照規定的時限開具專用發票；

g）不得開具票樣與國家稅務局統一制定的票樣不相符

合的專用發票。

4、嚴格按照公司規定時限開具專用發票，不提前或滯

后。

5、銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨

或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規定辦理：

a）購買方在未付貨款并且未做帳務處理的情況下，須將

原發票聯和稅款抵扣聯退還公司。將該發票各聯次注明〃作

廢〃字樣，作廢該份增值稅專用發票。

b）在購買方已付款，或者貨款未付但已作帳務處理發票

聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅

務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交公司，作為公

司開具負數發票的依據。

c）公司取得的進貨退出或索取折讓證明單要裝訂成冊，

并依照有關規定進行保管。

6、增值稅進項稅抵扣聯按期裝訂成冊。

7、不丟失、損（撕）毀發票，不擅自銷毀專用發票的

基本聯次。

8、不符合規定的專用發票，不得抵扣進項稅額。

9、丟失專用發票，必須按規定程序及時向當地稅務機

關、公安機關報告。

10、不代開、虛開增值稅專用發票。

二采購或報銷應取得有效發票

L各公司采購各種商品（含庫存商品、固定資產、無形

資產、低值易耗品及辦公用品等），以及報銷各種費用均應依

法取得有效發票。

2、向廣告公司支付的廣告費應取得廣告業發票，其他

任I可發票均不應作為報銷依據。

3、向運輸企業支付運輸費應取得《公路、內河運輸業

統一發票》，其他任何發票均不應作為報銷依據。

a）采購庫存商品應取得17%增值稅專用發票。

b）購買固定資產、無形資產應取得17%增值稅專用發

c）向印刷公司支付的印刷費若22000元,購買辦公用

品金額若22000元,均應依法取得增值稅專用發票。

d）上述業務若因特殊原因無法取得規定的發票，應由

財務負責人及公司負責人批準后方能以其他普通發票作為

付款（或報銷）依據。

e）取得的增值稅專用發票必須合法、有效，不得收取

過期發票或無效發票。

f）取得的所有增值稅涉稅發票（含增值稅專用發票、運

輸發票等）必須在發票有效期內交給稅務人員掃描認證。

g）移交或接收增值稅涉稅發票時應如實填寫《增值稅

涉稅發票交接表》，由交接雙方簽字確認。

h）稅務人員當月收到的所有增值稅涉稅發票應在當月

掃描、認證完畢，不應遺漏或丟失。

i）財務人員進行賬務處理時，選用的會計科目及記錄的

憑證摘要應與取得的發票開票內容保持一致。

三納稅申報

1、每月計提所有稅款都應填寫稅金計算表，該計算表

應打印并由財務負責人簽字后作為稅金計提憑證的附件。

2、公司應按主管稅務機關的要求及時申報所有納稅報

表并及時繳納稅款。

四稅務檔案管理

1、將各主管稅務機關名稱及具體管轄的所有局（處或科、

室）負責人名稱、職務、主管業務及聯系方式等進行書面登記。

2、將各年度所有法定納稅申報表及內部稅務管理報表

按月裝訂成冊，并規范制作文件封面，妥善存檔保管。

3、將各年度企業所得稅匯算清繳審核報告、財產損失

審核報告及其他有關稅務審核報告規范裝訂成冊，妥善保管。

4、將稅務機關出具的各種批復、檢查處理決定等文件

裝訂成冊，并規范制作文件封面，妥善存檔保管。

5、建立《稅務檔案保管清冊》，對所有稅務證件、申報

軟件(含軟體及IP地址)、IC卡、儲存盤、納稅申報表、審計

報告、稅務批復、稅法文件等詳細記錄在保管清冊中。

6、若稅務人員離職，應規范辦理稅務檔案移交手續，

填寫移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續。來源：

企業上市。

工廠企業財務管理制度

公司財務管理制度條款

第一條為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營

業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法

規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本

制度。

第二條公司會計核算遵循權責發生制原則。

第三條財務管理的基本任務和方法：

(-)籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行,

維護資金安全，努力提高公司經濟效益。

（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，

認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性

和準確性。

（四）監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管

理部定期進行財產清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、

考核工作。

第四條財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司

財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任,

財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并

嚴守公司秘密。

第二章財務管理的基礎工作

第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始

憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會

計記錄的主要依據。

第六條公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。

記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、

經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制

憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付

款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算,按照國家統一會計制度的規定和

會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經

濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指

標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。

第八條做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每

項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編

制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責

人復核。

第九條會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計

帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往

來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、

帳表相符。

第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會

計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計

檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經

管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續,

必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接

清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。

第十二條資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本

金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，

根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入帳。

第十三條經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程

規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，

股東應按公司章程規定,向股東以外的人轉讓出資和購買其

他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。

第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成

本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對

余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付

的款項應杳找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經

理批準后處理。

第十七條公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報

批后，由財務管理中心登記后才能正式對外簽發，財務管理

中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有

關業務部門撤銷擔保。

第十八條現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金

管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫

存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須

每日結出現金曰記帳的帳面余額，并與庫存現金相核對，發

現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行

定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切

現金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶

的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分

管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同

上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽

發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結

算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制

銀行存款馀額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，并

報財務部門負責人。

第二十二條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一

次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，

督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴

格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人T部門負

責人一財務負責人T總經理。借用現金，必須用于現金結算

范圍內的各種費用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠

并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行,

按現行財務制度規定記帳、核算收入成本和損益。

第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一

年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期

投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規

定批準后，由財務管理中心辦理入帳手續。公司對被投資單

位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算；擁有實際

控制權的，長期投資采用權益法核算。

第二十六條固定資產的管理：有下列情況之一的資產應

納入固定資產進行核算：

①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、

運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；

②不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以

上，并且使用期限超過2年的。

第二十七條固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財

務部負責固定資產的價值核算與管理，綜合管理部負責實物

的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細

帳。

第二十八條固定資產的購置和調入均按實際成本入帳,

固定資產折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：

（-）房屋、營業用房30年

（二）通訊設備、交通運輸設備3年

（三）電子電腦、辦公及文字處理設備3年

（四）電器設備、安全保衛設備3年

第二十九條已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提

取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的

固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提

折舊。

第三十條對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年

末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈馀，應

及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部審核后，經總

經理批準后進行帳務處理。

第三十一條無形資產指被公司長期使用而沒有實物形

態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產

按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短于10年的

期限攤銷。

第三十二條遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在

以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資

產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。

開辦者自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不短于5年，

以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。

第三十三條公司的營業收入包括手續費收入、其他營業

收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，并認真

核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。

第三十四條營業收入要按照規定列入相關的收入專案，

不得截留到帳外或作其他處理。

第三十五條公司在業務經營活動中發生的與業務有關

的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效

益的重要內容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公

司經濟效益具有重要作用。

第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業費

用、其他營業支出等。

（-）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支

出。

（二）營業費用包括：職工工資、職工福利費、醫藥費、

職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產

折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待

費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務

費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

（三）固定資產折舊費：指公司根據固定資產原值和國

家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。

（四）攤銷費：指遞延資產的攤銷費用，分攤期不短于

5年。

（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和

壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實

行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款馀額的1%提取。

（六）管理費用包括：物業管理費、水電費、職工工作

餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經費

按工資總額2%計提，教育經費按工資總額3%計提。住房公

積金經批準后，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用

的開支標準和審批許可權，財務人員應認真審核有關支出憑

證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有

關制度規定的行為應及時向領導反映。

第三十九條公司各項成本費用由財務管理中心負責管

理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要

定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第四十條公司營業利潤=營業收入-營業稅金及附加-營

業支出

利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外

支出

（-）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

（二）營業外收入是指與公司業務經營無直接關系的各

項收入，具體包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、

教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而

按規定程式經批準的應付款項等。

（三）營業外支出是指與公司業務經營無直接關系的各

項支出，具體包括：固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常

損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

第四十一條公司利潤總額按國家有關規定作相應調整

后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分

配：

（-）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰

款；

（二）弭補公司以前年度虧損；

（三）提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅后

利潤扣除前兩項后的10%提取，盈馀公積金已達注冊資本的

50%時不再提取。

（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5%計提，主

要用于公司的職工集體福利支出。

（五）向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者

分配利潤。

第九章財務報告與財務分析

第四十二條財務報表分月報和年報，月報財務報表包括

資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益

表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務

月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年

90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。

第四十三條年末還應報送財務情況說明書。財務情況說

明書主要內容包括：

（-）業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周

轉情況，財務收支情況等。

（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財

務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期

之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及為正確

理解財務報表需要說明的其他事項。

第四十四條財務分析是公司財務管理的重要組成部分,

財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價

和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能,

通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關

部門的決策提供依據。

第四十五條總結和評價本公司財務狀況及經營成果的

財務報告指標包括：

①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比

率；

②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤

率。

第四十六條會計電算化硬體設備是指專用于會計電算

化的