最新版注冊會計師習題庫帶答案2020會計科目習題庫1.下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的是（）。A.確認預計負債B.對存貨計提跌價準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產視為自有資產入賬答案：D。實質重于形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。融資租入固定資產從法律形式看屬于租出方的資產，但從經濟實質上看，承租企業能夠控制該項資產的使用和收益等，應視為自有資產入賬，體現了實質重于形式的要求。選項A、B體現謹慎性要求；選項C體現可比性要求。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關稅費，甲公司在2×19年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D。企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益。本題中應計入管理費用的金額=500×2×(1+13%)=1130（萬元）。3.2×19年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2×18年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）萬元。A.1050B.1062C.1200D.1212答案：B。甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062（萬元）。4.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發生（）的情況下，才應作相應的調整。A.追加投資B.收回投資C.被投資企業接受非現金資產捐贈D.對該股權投資計提減值準備E.收到的現金股利超過乙公司接受投資后產生的累積凈利潤答案：ABE。成本法下，除追加投資、收回投資外，長期股權投資的賬面余額一般保持不變；被投資企業接受非現金資產捐贈，投資企業不做賬務處理；對該股權投資計提減值準備，不影響長期股權投資的賬面余額；收到的現金股利超過乙公司接受投資后產生的累積凈利潤，應沖減長期股權投資的成本，會引起賬面余額的變化。5.下列各項中，應計入營業外支出的是（）。A.支付的廣告費B.發生的研究與開發費用C.自然災害造成的存貨凈損失D.攤銷的出租無形資產賬面價值答案：C。選項A計入銷售費用；選項B，研究階段的費用計入管理費用，開發階段符合資本化條件的計入無形資產成本，不符合資本化條件的計入管理費用；選項D計入其他業務成本；自然災害造成的存貨凈損失計入營業外支出。6.甲公司于2×19年1月1日將一項專利權出租給乙公司使用，租期為2年，每年收取租金10萬元，增值稅稅額為0.6萬元。該專利權系甲公司2×17年1月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司2×19年度因該專利權影響營業利潤的金額為（）萬元。A.-10B.9C.10D.-9答案：B。2×19年度該專利權影響營業利潤的金額=租金收入10-專利權攤銷額100÷10=9（萬元）。7.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。A.財政撥款B.即征即退方式返還的稅款C.行政無償劃撥的土地使用權D.政府與企業間的債務豁免答案：D。政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。選項D，政府與企業間的債務豁免，不涉及資產的直接轉移，不屬于政府補助。8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。甲公司應確認的應付職工薪酬為（）萬元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D。企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。本題中應確認的應付職工薪酬=500×2×(1+13%)=1130（萬元）。9.甲公司于2×19年1月1日發行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2×19年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C。該債券2×19年度確認的利息費用=194.65×6%=11.68（萬元），2×19年末應付債券的攤余成本=194.65+11.68-200×5%=196.33（萬元），2×20年度確認的利息費用=196.33×6%=11.78（萬元）。10.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.外購存貨途中的合理損耗B.一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用C.小規模納稅人購入商品支付的增值稅D.存貨采購過程中發生的裝卸費答案：B。一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用，應在發生時計入當期損益，不計入存貨成本；外購存貨途中的合理損耗、小規模納稅人購入商品支付的增值稅、存貨采購過程中發生的裝卸費均應計入存貨成本。11.甲公司于2×19年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×19年12月31日，該金融資產的公允價值為1100萬元。2×20年1月1日，甲公司又以銀行存款2000萬元取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。當日，原10%股權的公允價值為1150萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元。甲公司取得乙公司20%股權后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.3000B.3150C.3200D.3300答案：B。原10%股權的賬面價值為1100萬元，追加投資時，長期股權投資的初始投資成本=原股權的公允價值1150+新增投資成本2000=3150（萬元）。12.下列關于固定資產后續支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應予以資本化B.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式C.企業生產車間和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出應計入當期管理費用D.企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，不應予以資本化答案：C。固定資產的大修理費用和日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，應當在發生時計入當期損益，不得采用預提或待攤方式處理，選項A、B錯誤；企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用核算，選項D錯誤。13.甲公司2×19年1月1日購入一項無形資產，實際支付價款100萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2×20年末，該無形資產的可收回金額為60萬元，2×21年1月1日，對無形資產的使用壽命和攤銷方法進行復核，該無形資產的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法，無殘值。該無形資產2×21年應攤銷的金額為（）萬元。A.10B.15C.16D.12答案：D。2×19年和2×20年每年攤銷額=100÷10=10（萬元），2×20年末無形資產賬面價值=100-10×2=80（萬元），可收回金額為60萬元，應計提減值準備20萬元，計提減值準備后賬面價值為60萬元。2×21年應攤銷金額=60÷5=12（萬元）。14.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發出計價方法由先進先出法改為加權平均法C.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整D.無形資產攤銷年限由10年調整為6年答案：B。選項A、D屬于會計估計變更；選項C屬于會計估計變更。會計政策變更是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。存貨發出計價方法的變更屬于會計政策變更。15.甲公司2×19年度實現利潤總額為5000萬元，適用的企業所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產期初余額20萬元，遞延所得稅負債期初余額50萬元。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×19年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的有：（1）向關聯企業捐贈現金500萬元；（2）當年實際發生的工資薪金總額為2000萬元，稅法規定的合理工資薪金為1800萬元；（3）當年實際發生的業務招待費為100萬元，按照稅法規定允許稅前扣除的金額為60萬元；（4）當年計提的固定資產減值準備為200萬元；（5）當年確認的國債利息收入為100萬元。甲公司2×19年度的應交所得稅為（）萬元。A.1250B.1300C.1325D.1375答案：C。應納稅所得額=5000+500+(2000-1800)+(100-60)+200-100=5740（萬元），應交所得稅=5740×25%=1325（萬元）。16.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是（）。A.資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算B.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算C.所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算D.企業境外經營如果采用與企業相同的記賬本位幣，則境外經營的財務報表不用進行折算答案：D。企業境外經營如果采用與企業相同的記賬本位幣，但境外經營是在境外的，其財務報表也需要進行折算，以滿足不同使用者的需求。選項A、B、C表述均正確。17.甲公司2×19年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2×19年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2×19年度利潤總額的影響為（）萬元。A.165B.180C.465D.480答案：C。初始投資成本=3000+15=3015（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），初始投資成本小于應享有份額，其差額285萬元計入營業外收入。乙公司實現凈利潤，甲公司應確認投資收益=600×30%=180（萬元）。該投資對甲公司2×19年度利潤總額的影響=285+180=465（萬元）。18.下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產B.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定C.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額D.借款費用開始資本化的條件之一是資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出答案：ABCD。以上選項均符合借款費用資本化的相關規定。19.甲公司2×19年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2×19年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2×19年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C。A產品的可變現凈值=100×(28.7-1.2)=2750（萬元），A產品的成本=100×(12+17)=2900（萬元），A產品發生減值。配件的可變現凈值=100×(28.7-17-1.2)=1050（萬元），配件的成本=100×12=1200（萬元），應計提的存貨跌價準備=1200-1050=150（萬元）。20.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的土地使用權D.自用房地產E.作為存貨的房地產答案：ABC。投資性房地產主要包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。自用房地產和作為存貨的房地產不屬于投資性房地產。21.甲公司于2×19年1月1日發行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發行價格總額為313347萬元；支付發行費用120萬元，發行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4%。2×19年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。A.310880.88B.312726.52C.313377D.314027答案：A。實際發行價格=313347-120+150=313377（萬元）。2×19年應確認的利息費用=313377×4%=12535.08（萬元），應付利息=300000×5%=15000（萬元），利息調整的攤銷額=15000-12535.08=2464.92（萬元）。2×19年12月31日該應付債券的賬面余額=313377-2464.92=310880.88（萬元）。22.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷B.無形資產的攤銷方法應反映其經濟利益的預期實現方式C.無形資產的攤銷金額應全部計入當期損益D.企業自用無形資產的攤銷金額計入管理費用E.企業出租無形資產的攤銷金額計入其他業務成本答案：ABDE。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，選項A正確；無形資產的攤銷方法應反映其經濟利益的預期實現方式，選項B正確；無形資產的攤銷金額一般計入當期損益，但如果某項無形資產是專門用于生產某種產品或其他資產的，其所包含的經濟利益是通過轉入到所生產的產品或其他資產中實現的，則無形資產的攤銷金額應當計入相關資產的成本，選項C錯誤；企業自用無形資產的攤銷金額計入管理費用，企業出租無形資產的攤銷金額計入其他業務成本，選項D、E正確。23.甲公司2×19年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為7000萬元，賬面價值為6500萬元，其差額為一項存貨賬面價值與公允價值不一致導致，該存貨的賬面價值為500萬元，公允價值為1000萬元。至2×19年末，該存貨已對外銷售60%。乙公司2×19年實現凈利潤1000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年應確認的投資收益為（）萬元。A.300B.282C.270D.240答案：B。乙公司調整后的凈利潤=1000-(1000-500)×60%=700（萬元），甲公司應確認的投資收益=700×30%=210（萬元）。24.下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項B.債務重組的方式主要包括以資產清償債務、將債務轉為資本、修改其他債務條件以及以上三種方式的組合C.債務人以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益D.債務人以非現金資產清償債務的，債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與受讓的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益E.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果修改后的債務條款中不涉及或有應付金額，則債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益答案：ABCDE。以上選項均符合債務重組的相關規定。25.甲公司2×19年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2×20年發生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2×20年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失1%；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失2%；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%）。甲公司2×20年應提取的壞賬準備為（）萬元。A.5B.4C.3D.-5答案：A。2×20年12月31日“壞賬準備”科目應有余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬元），2×20年發生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元，所以“壞賬準備”科目現有余額=5-8+2=-1（萬元），則甲公司2×20年應提取的壞賬準備=4-(-1)=5（萬元）。26.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提B.企業提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入C.企業在銷售商品時，如果估計價款收回的可能性不大，即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應當確認收入D.企業采用預收款方式銷售商品的，應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債E.企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額答案：ABCDE。以上選項均符合收入確認的相關規定。27.甲公司2×19年1月1日發行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為97.325萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2×20年度確認的利息費用為（）萬元。A.5B.5.84C.5.89D.6答案：C。2×19年應確認的利息費用=97.325×6%=5.84（萬元），2×19年末應付債券的攤余成本=97.325+5.84-100×5%=98.165（萬元），2×20年度確認的利息費用=98.165×6%=5.89（萬元）。28.下列關于資產減值的表述中，正確的有（）。A.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定B.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回C.企業在估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額時，應當根據公平交易中銷售協議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額確定D.企業在估計資產預計未來現金流量的現值時，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量E.資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據答案：ABCDE。以上選項均符合資產減值的相關規定。29.甲公司2×19年1月1日以銀行存款1000萬元購入一項無形資產，其預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×20年末，該無形資產的可收回金額為600萬元，2×21年1月1日，對無形資產的使用壽命和攤銷方法進行復核，該無形資產的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法，無殘值。該無形資產2×21年應攤銷的金額為（）萬元。A.100B.120C.150D.160答案：B。2×19年和2×20年每年攤銷額=1000÷10=100（萬元），2×20年末無形資產賬面價值=1000-100×2=800（萬元），可收回金額為600萬元，應計提減值準備200萬元，計提減值準備后賬面價值為600萬元。2×21年應攤銷金額=600÷5=120（萬元）。30.下列關于金融資產分類的表述中，正確的有（）。A.企業管理金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，則應將其分類為以攤余成本計量的金融資產B.企業管理金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，則應將其分類為以公允價值計