財務(wù)會計制度財務(wù)會計核算辦法?一、總則1.目的本財務(wù)會計制度及核算辦法旨在規(guī)范公司的財務(wù)會計行為，真實、完整地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為公司管理層決策、投資者及其他利益相關(guān)者提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。2.適用范圍本制度適用于[公司名稱]及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。3.依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本公司實際情況制定。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員1.會計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)置獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門配備財務(wù)經(jīng)理、會計、出納等崗位，各崗位明確職責(zé)分工，相互協(xié)作、相互監(jiān)督。2.會計人員職責(zé)財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)管理和會計核算工作，制定財務(wù)管理制度和核算辦法，并監(jiān)督執(zhí)行。參與公司重大財務(wù)決策，為公司經(jīng)營管理提供財務(wù)支持和建議。組織編制財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報告等，定期對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評價。負(fù)責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)、考核和管理，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。會計按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證有權(quán)拒絕受理。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。出納辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金和銀行存款的安全。負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。三、會計核算基礎(chǔ)1.會計期間公司采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。2.記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。3.會計核算原則客觀性原則：以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。相關(guān)性原則：提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者、債權(quán)人及其他財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于他們對公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。明晰性原則：會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。可比性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。實質(zhì)重于形式原則：應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不僅僅以其法律形式作為會計核算的依據(jù)。重要性原則：對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡化處理。謹(jǐn)慎性原則：對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。及時性原則：對已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計核算，不得提前或者延后。四、主要會計政策與會計估計1.會計政策存貨存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。存貨按照實際成本計價。原材料采用加權(quán)平均法核算發(fā)出成本；產(chǎn)成品采用個別計價法核算發(fā)出成本。期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，計提存貨跌價準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計提，折舊年限和預(yù)計凈殘值根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定。具體折舊年限如下：房屋及建筑物：[X]年機(jī)器設(shè)備：[X]年運輸工具：[X]年電子設(shè)備：[X]年固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率為[X]%。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本入賬。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在其使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。收入確認(rèn)原則銷售商品收入：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)銷售商品收入。提供勞務(wù)收入：在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入；提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。2.會計估計壞賬準(zhǔn)備：采用備抵法核算壞賬損失。期末，根據(jù)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項的余額，按照賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。具體計提比例如下：賬齡1年以內(nèi)（含1年）：[X]%賬齡12年：[X]%賬齡23年：[X]%賬齡3年以上：[X]%固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法等一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。五、會計科目設(shè)置與使用1.會計科目設(shè)置公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定設(shè)置會計科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。根據(jù)公司實際情況，在不違反會計準(zhǔn)則的前提下，可對部分會計科目進(jìn)行明細(xì)設(shè)置。2.會計科目的使用資產(chǎn)類科目：按照資產(chǎn)的流動性和性質(zhì)進(jìn)行分類核算，反映公司的各項資產(chǎn)狀況。如"庫存現(xiàn)金"核算公司的現(xiàn)金收支；"銀行存款"核算公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項；"應(yīng)收賬款"核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項等。負(fù)債類科目：核算公司的各種負(fù)債，如"短期借款"核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款；"應(yīng)付賬款"核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項等。所有者權(quán)益類科目：反映公司所有者權(quán)益的構(gòu)成，如"實收資本"核算公司實際收到的投資者投入的資本；"資本公積"核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等；"盈余公積"核算公司從凈利潤中提取的盈余公積；"未分配利潤"核算公司實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在公司的、歷年結(jié)存的利潤。成本類科目：用于核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種成本費用，如"生產(chǎn)成本"核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本；"制造費用"核算公司生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用等。損益類科目：核算公司的收入、成本、費用和利潤，如"主營業(yè)務(wù)收入"核算公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入；"主營業(yè)務(wù)成本"核算公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本；"管理費用"核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各項費用；"財務(wù)費用"核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用等。六、會計憑證與會計賬簿1.會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。公司財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證的真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，審核無誤后才能據(jù)以編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄，注明附件張數(shù)，由制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員簽名或蓋章。2.會計賬簿公司設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納逐日逐筆登記。會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。記賬時發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。公司應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。具體核對內(nèi)容包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。七、財務(wù)報告1.財務(wù)報告的構(gòu)成公司的財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。2.財務(wù)報告的編制要求財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。不得漏報或者任意取舍。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。3.財務(wù)報告的報送與披露公司應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時對外報送財務(wù)報告。月度財務(wù)報告于月度終了后[X]日內(nèi)報出；季度財務(wù)報告于季度終了后[X]日內(nèi)報出；半年度財務(wù)報告于半年度終了后[X]日內(nèi)報出；年度財務(wù)報告于年度終了后[X]日內(nèi)報出。公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，在規(guī)定的媒體上披露財務(wù)報告，確保財務(wù)信息的公開透明，保障投資者及其他利益相關(guān)者的知情權(quán)。八、財務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督公司建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，財務(wù)部門定期對公司的財務(wù)收支、會計核算、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查和監(jiān)督。內(nèi)部審計部門定期對公司財務(wù)活動進(jìn)行審計，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.外部監(jiān)督公司接受財政、稅務(wù)、審計等政府部門的監(jiān)督檢