一、財務預算的基本概念及其作用二、財務預算的編制方法三、企業(yè)財務預算的規(guī)定四、企業(yè)財務（預算）計劃的編制方法

任務一編制財務計劃一、財務預算基本概念及其作用1.財務預算基本概念從理論的角度將財務預算的基本概念分為兩種：廣義和狹義。廣義的財務預算指企業(yè)財務預算與企業(yè)經(jīng)營目標和方針保持一致的預算，在了解企業(yè)過去、分析現(xiàn)在和預測將來的基礎上對企業(yè)即將開始的資金運動過程、結(jié)果進行事先的預測和安排。狹義的財務預算指企業(yè)各種財務工作的具體安排和安排執(zhí)行后結(jié)果的匯報。2.編制財務預算的作用（1）通過編制財務預算可以明確預算期內(nèi)經(jīng)營業(yè)務努力的方向（2）財務預算為企業(yè)提供了控制經(jīng)濟活動的尺子（3）財務預算為企業(yè)提供了業(yè)績考核標準（4）財務預算為企業(yè)提供了展望未來的平臺1.零基預算法零基預算是指一切從零開始的預算方法。是通過考慮預算期內(nèi)費用可能支出的必要性及對應可能取得的經(jīng)濟效益而編制的預算。該方法是美國學者P.德魯克等人于20世紀60年代首先提出來的，當時很快就受到美國政府方面的重視和推廣。在我國，零基預算廣泛應用于成本費用的預算編制。二、財務預算的編制方法

零基預算的編制程序是：（1）各職能部門提出預算期內(nèi)可能發(fā)生的費用項目及金額，不管這些項目從前是否發(fā)生過以及發(fā)生金額是多少都與預算期內(nèi)預算無關。（2）各職能部門提出的全部費用項目進行集合并分為兩大類：第一類是必須保證的支出；第二類是可以改動的支出。（3）對可以改動的費用支出項目進行成本效益分析，然后按照成本效益率的大小進行排序。（4）將預算期內(nèi)企業(yè)可用的經(jīng)濟資源在各項費用中間進行分配。分配原則是：首先滿足必須保證的費用項目支出，然后再按成本效益率的大小將剩余的經(jīng)濟資源在可以改動的支出項目之間進行優(yōu)化分配。零基預算法一般適應于新成立的企業(yè)，或財務負擔重、財務核算混亂及經(jīng)濟效益較差的老企業(yè)。

2.彈性預算法彈性預算法是指在過去實際支出費用的基礎上，考慮到預算期內(nèi)相關因素可能發(fā)生的變化及其影響，增加或減少一定費用支出的百分比而確定的新預算。這種預算的編制方法通常也稱之為增量預算法或減量預算法。

彈性預算的編制程序是：（1）確定預算期內(nèi)業(yè)務量可能變化的范圍。（2)將業(yè)務量對應的費用增減范圍控制在企業(yè)正常生產(chǎn)能力的80%-110%之間。或取預算期內(nèi)最低業(yè)務量和最高業(yè)務量作為其費用增減范圍的數(shù)量上限值和數(shù)量下限值。(3)根據(jù)成本性態(tài)，將預算期內(nèi)的費用分解為變動費用和固定費用，固定費用在一定的范圍不隨業(yè)務量的變動而變動，因此不需要根據(jù)業(yè)務量的變動調(diào)整費用。變動費用恰恰是隨業(yè)務量的變動而變動，因此需要根據(jù)業(yè)務量的變動按不同業(yè)務量水平分開計算費用。這就是彈性預算的本質(zhì)。3.滾動預算法

滾動預算又稱連續(xù)預算，其主要特點是預算總是保持4個預算期，當?shù)?個預算期結(jié)束后，馬上分析第一個預算期的執(zhí)行情況，在此基礎上補充1個新的預算期，排在原來預算期的最后，使之形成“總是保持4個預算期”的滾動預算，如此類推下去。預算期通常以“年”、或“季”、或“月”為單位。

滾動預算法的優(yōu)點是：（1）能保持預算的連續(xù)性和完整性，從動態(tài)預算中把握企業(yè)的未來。（2）預算在執(zhí)行過程能更好地結(jié)合客觀實際情況，使預算不斷得到補充和修改，使預算貼近實際，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。（3）預算總是保持4個預算期，使企業(yè)管理人員能經(jīng)常保持一種整體、全盤的經(jīng)營思想，保證企業(yè)各項工作有條不紊的向前推進。4.概率預算法概率預算其實就是一種趨勢預算。在編制預算過程中，如果涉及的變量較多，如數(shù)量、價格、成本等都不穩(wěn)定，企業(yè)管理人員就無法保證預算編制的精確性，因此只能大致上估計變量發(fā)生變化的趨勢與范圍，然后對各種變量進行調(diào)整計算。1.預算范圍的規(guī)定2.預算遞交時間的規(guī)定3.預算組織機構(gòu)的規(guī)定4．企業(yè)財務全面預算流程及責任規(guī)定三、企業(yè)財務預算的規(guī)定四、企業(yè)財務預算的編制方法1.資產(chǎn)負債表的預測形式2．編制財務計劃的注意事項⑴無形資產(chǎn)⑵固定資產(chǎn)⑶流動資產(chǎn)⑷流動負債

⑸長期負債

⑹所有者權(quán)益

⑺已經(jīng)列入計劃的收購

3．編制預算資產(chǎn)負債表4.資產(chǎn)負債表預算的作用一、財務分析的概念與目的

二、財務分析的資料

三、財務分析的基本方法

四、財務分析內(nèi)容的分類及具體分析

任務二進行財務分析一、財務分析的概念與目的1．財務分析的概念財務分析是指以企業(yè)財務報告反映的財務指標為主要依據(jù)，采用專門程序與方法，對企業(yè)過去、現(xiàn)在及將來企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果及發(fā)展方向進行的分析與評價2．財務分析的目的（1）企業(yè)高層管理人員的分析目的（2）企業(yè)投資者的分析目的（3）企業(yè)債權(quán)人的分析目的（4）政府的分析目的（5）供應商等的分析目的二、財務分析的資料

企業(yè)財務分析的主要資料是企業(yè)的財務會計報表。企業(yè)經(jīng)營活動應該是一種團隊的經(jīng)營活動，企業(yè)的各種信息資料應該可以通過輸入計算機由各部門共享。因此企業(yè)財務部門也有可能綜合利用企業(yè)內(nèi)部各方面的信息資料進行財務分析。此外，企業(yè)沒有進入計算機的其他核算資料，如：生產(chǎn)技術(shù)資料、董事會的重大決策文件、銷售及采購合同、同行業(yè)及其他企業(yè)發(fā)布的財務報告、調(diào)查研究收集的資料等，都應該是企業(yè)進行財務分析的重要資料。

三、財務分析的基本方法1．比較法比較法是將兩個或兩個以上數(shù)據(jù)進行對比分析，揭示差異和原因的一種方法。它可以按比較對象和比較內(nèi)容進一步分類。

2．因素分析法它是依據(jù)分析指標和影響因素的關系，從數(shù)量上確定各因素對某一指標影響程度的一種方法。具體有連環(huán)替代法和差額分析法兩種。

1．財務分析的內(nèi)容分類

（1）償債能力（2）營運能力

（3）盈利能力

（4）財務管理的綜合狀況

（5）財務狀況的趨勢

四、財務分析的具體內(nèi)容2．財務分析的內(nèi)容（1）企業(yè)償債能力分析

償債能力是指企業(yè)償還到期債務的能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)變現(xiàn)能力的重要指標。短期償債能力的指標主要有三項：流動比率、速動比率及現(xiàn)金流動負債比率。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債現(xiàn)金流動負債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負債（2）企業(yè)營運能力分析

營運能力是指企業(yè)資金的利用效率，即資金周轉(zhuǎn)速度的快慢。營運能力的分析主要從三個方面進行：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。營運能力的分析指標有：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入/流動資產(chǎn)平均占用額存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售成本/存貨平均余額應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷凈額/平均應收賬款余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均占用額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均占用額

（3）盈利能力分析盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。反映企業(yè)盈利能力的指標主要有：主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)報酬率。

（4）財務管理的綜合狀況分析

財務綜合狀況分析是將企業(yè)盈利能力、償債能力、營運能力等納入一個有機的總體進行的全面分析。財務綜合狀況分析方法主要有兩種：杜邦體系分析法、財務比率分析法。

（5）財務狀況的發(fā)展趨勢分析

財務狀況的趨勢是指企業(yè)財務管理發(fā)展的方向，通常采用比率的方法進行計算與分析。一、籌資概述

二、企業(yè)的籌資管理

三、籌資決策

任務三制定籌資方案一、籌資概述1．企業(yè)籌資的概念企業(yè)籌資是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需求數(shù)量，采用適當?shù)幕I資渠道和籌資方式，從企業(yè)外部有關單位和個人，或從企業(yè)內(nèi)部獲取所需資金的一種行為，是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，也是資金運動的起點。籌資工作做得好，不僅可以降低企業(yè)經(jīng)營的資金成本，而且能給企業(yè)的經(jīng)營或投資增加資金上的可行性或有利的空間，可以減少財務風險，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。2.企業(yè)籌資的主要渠道與方法（1）吸收直接投資（2）發(fā)行股票（3）發(fā)行債券（4）融資租賃（5）銀行借款與商業(yè)信用企業(yè)籌集的資金可按多種標準分類，如按照資金使用期限的長短，企業(yè)籌集的資金可分為短期資金和長期資金。短期資金是指使用時間在一年以內(nèi)的資金，長期資金是指使用時間在一年以上的資金。如按照資金來源的角度，企業(yè)資金可分為權(quán)益資金和負債資金。權(quán)益資本是企業(yè)所有者投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的自有資金，負債資金指企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務償付的債務。在企業(yè)的實際經(jīng)營過程當中這兩種分類是結(jié)合在一起的，不同的籌資渠道適用于使用時間不同的資金的需求。二、企業(yè)的籌資管理1．企業(yè)短期資金的籌集(1)短期借款(2)商業(yè)信用：(1)應付賬款(2)應付票據(jù)（3）預收賬款2．權(quán)益資金籌集(1)吸收直接投資(2)普通股籌資（3）優(yōu)先股籌資3．長期債務資金得籌集(1)長期借款(2)債券融資3）融資租賃三、籌資決策

1.資金成本的概念及其組成

企業(yè)籌集和使用資金往往要付出代價，這種為籌措和使用資金而付出的代價即為資金成本。資本成本由資金占用費和資金籌集費兩部分構(gòu)成。資金占用費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、投資過程中因使用資金而支付的費用。資金籌集費是指企業(yè)在籌措資金過程中為獲取資金而支付的費用。籌資費用與用資費用不同，它通常是在籌措資金時一次支付的，在用資過程不再發(fā)生。因此可將其視為籌資數(shù)量的一項扣除。2.資金成本的計算資金成本可以用絕對數(shù)來表示，也可用相對數(shù)來表示，但在財務管理中，一般用相對數(shù)表示，即表示為用資費用與實際籌得資金的比率。其通用計算公式為：K=或：

K=

式中：K——

資本成本率，以百分率表示；

D----用資費用額

P----籌資額；

f----籌資費用額；F