財經法規講義

第一節會計法律制度的構成

一、會計法律制度的構成內容

要緊包括四個層次，

即會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度和地點性會計法規。

（一）會計法律

會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會通過一定立法程序制定的

有關會計工作的法律。

它是會計法規體系的最高層次，是制定其他會計法規的依據，也是指導會

計工作的最高準則，是會計機構、會計工作、會計人員的全然大法。

（二）會計行政法規

會計行政法規由國務院制定公布或者國務院有關部門擬訂、經國務院批準

公布，制定依據是《會計法》。

關鍵字眼為：條例

（三）國家統一的會計制度

由財政部制定，要緊包括部門規章和規范性文件。（重點區分哪些是部門

規章、哪些是規范性文件）

關鍵字眼：會計規章-制度、方法

規范性文件-與具體會計核算有關

1、會計規章

由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度方法

2、會計規范性文件

會計規范性文件是指財政部就會計工作中的某些方面所制定的規范性文

件，例如：《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《會計從業資格治理方法》

《會計檔案治理方法》等。

第二節會計工作治理體制

一、會計工作的行政治理

1、國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地點各級人民政府財

政部門治理本行政區域內的會計工作（選擇題）。

2、實行“統一領導，分級治理”的原則。

3、會計準則制度及有關標準規范的制定和組織實施是財政部門治理會計

最差不多的工作

二、會計市場治理

1、我國財政部門對會計市場的治理包括會計市場的準入、運行和退出治

理

2、對進入會計市場的機構和人員是否連續符合有關的資格和條件也是會

計市場治理的范疇

三、會計專業人才評判

1、會計從業資格、初級、中級、高級會計專業技術資格、正高級會

計師資格

2、財政部和地點財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才

評判的范疇。

四、會計監督檢查

1、會計監督檢查也是財政部門治理會計工作的重要職能。

2、我國財政部門實施的會計監督檢查包括會計信息質量檢查和會計師

事務所執業質量檢查。

對會計信息質量檢查要緊是綜合治理會計信息失真咨詢題，提升會計

信息質量；

對會計師事務所執業質量檢查要緊是確保注冊會計師客觀公平地發

揮審計鑒證作用。

五、會計工作的自律治理

我國目前會計工作的自律治理組織要緊有中國注冊會計師協會和中國會

計學會.

1.中國注冊會計師協會依法擬訂注冊會計師執業準則、規則，報國務院財

政部門批準后施行；

六、單位會計工作治理

（一）單位會計工作治理的責任主體

1、責任主體是單位負責人

單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項,

對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

2、單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行

使職權的要緊負責人。（注意教材例舉）

（二）會計人員的治理制度

財政部門負責會計從業資格治理、會計專業技術職務資格治理、會計

人員評優表彰獎懲治理以及會計人員連續教育治理等；

（三）會計人員的任職資格

1、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

2、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業

資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以

上經歷。

3、擔任總會計師應當在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內

一個重要方面的財務工作時刻許多于3年。

（四）單位內部會計治理制度

由于各單位規模大小不一，經營特點和業務繁簡有別，因此其內部會計治

理制度的內容也不一定完全相同。（判定題）

第三節會計核算

一、會計信息質量要求（選擇題）

1、真實性

2^有關性（決策有關）

3、明晰性

4、可比性（一致性）

5、經濟實質重于形式（融資租賃）

6、重要性

7、慎重性（提取預備金，2007年試題）

8、及時性

二、會計核算的總體要求

（一）會計核算依據

會計核算應當以實際發生的經濟業務事項為依據。

并非所有實際發生的經濟業務事項都需要進行會計記錄和會計核算。

（二）對會計資料的差不多要求

包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。

1.會計資料必須符合國家統一的會計制度的規定，保證會計資料的真

實性和完整性。

2.任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資

料，不得提供虛假的財務會計報告。（區別偽造和變造）

三、會計核算的其他要求

（一）依法建立賬冊

建立賬冊是如實記錄和反映經濟活動情形的前提。不具備建賬條件

的，應當實行代理記賬。

（二）明確會計核算內容

（三）正確采納會計處理方法

各單位采納的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更:

確有必要變更的，應當將變更的緣故、情形及阻礙在財務會計報告中講明。滿

足下列條件之一的，能夠變更會計政策：

一是法律、行政法規或國家統一的會汁制度等要求變更；

二是會計政策變更能夠提供更可靠、更有關的會汁信息

（四）以公歷年度為會計年度

會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（五）以人民幣為記賬本位幣

記賬本位幣：

1、會計核算以人民幣為記賬本位幣。

2、業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，能夠選定其中一種貨

幣作為記賬本位幣，然而編制的財務會計報告應當折算為人民幣。

3、境外單位向國內有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反

映。

（六）會計電算化必須符合國家統一的會計制度的規定

會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。

（七）正確使用會計記錄文字

1、會計記錄的文字應當使用中文。

2、在民族自治地點，會計記錄能夠同時使用當地通用的一種民族文字。

3、在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織

的會計記錄能夠同時使用一種外國文字。”

四、會計憑證

會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種

（一）原始憑證

1、原始憑證的內容

2、填制或取得要求（一樣了解）

2、原始憑證的審核（重點）

（1）大小寫金額要一致，購買實物的原始憑證必須有驗收證明，支付款

項的原始憑證要有收款單位和收款人的證明

（2）一式幾聯的原始憑證的處理

（3）發生銷貨退回的處理：有退貨驗收證明；退款時取得對方的收款收

據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。（重點、選擇題）

（4）職工借款的處理（重點）：不得退回原借款收據，必須另開收據或者

退回借據副本

（5）關于將批準文件作為原始憑證附錄的處理

6）原始憑證所記載的各項內容均不得涂改（重點）

A、原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正

工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；

B、原始憑證金額顯現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新

開具。

3、原始憑證的保管

按照會計檔案保管規定進行保管（四點內容）

保管期限15年

區別：年度財務會計報告保管期限為永久

現金日記賬、銀行存款日記賬為25年

裝訂保管規定

原始憑證外借規定（通過本單位負責人批準）

區別會計檔案的復制（注意檔案不承諾外借）：經本單位負責人批準

原始憑證遺失規定

(二)記賬憑證(要緊為選擇題)

1、記賬憑證填制的內容、差不多要求(重點選擇題)

(1)記賬憑證的內容

收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。

2、記帳憑證的填制

(1)填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號。

(2)能夠按照原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑

證匯總填制在一張記賬憑證上。(判定)

(3)除結賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證

必須附有原始憑證

(4)一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位

負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行核算。

(5)如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。

(6)記賬憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一

筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷

(7)字跡清晰、工整、符合規定要求

3、會計憑證的審核(從來沒有出題)

審核項目：編制依據是否真實、項目是否齊全、金額是否正確、書寫

是否清晰

4、會計憑證的保管

裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章

記帳憑證的保管期限為15年

五、會計賬簿

(一)會計賬簿的設置

賬簿要緊有：

(1)總賬(2)明細賬

(3)日記賬現金日記賬和銀行存款日記賬必須采納訂本式

賬簿

（4）其他輔助賬簿。

（二）會計賬簿的啟用、登記（從來沒有出過試題）

1、登記會計賬簿的啟用

訂本式賬本要連續編號、會計賬簿的啟用要注意的事項

2、登記會計賬簿的差不多規則

（1）會計賬簿要按連續編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。

（2）關于會計電算化的單位會計賬冊的處理

要定期打印

（三）賬目核對

做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。對賬每年至少

一次

（四）結賬

按規定定期結賬，12月31日為年度結賬日

期末余額的結轉

（五）帳薄的保管

總賬、明細賬、日記賬、輔助性帳薄為15年，現金、銀行存款日記賬

為25年，固定資產卡片在固定資產報廢清理后儲存5年（選擇題）

六、財務會計報告

（一）財務會計報告的組成

年度、半年度財務會計報告應當由以下內容構成：

1、會計報表會計報表要緊包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、

各種附表。

2、會計報表附注

3、其他有關信息和資料

（二）財務會計報告的編制

1、目的：向有關利益群體提供會計信息。

2、依據：企業編制財務會計報告應當按照真實的交易、事項以及完整、

準確的賬簿記錄等資料

3、要求

（三）企業財務會計報告的對外提供

1、注意提供的時刻咨詢題：（選擇題）

月報6天，季報15天，半年報60天，年報4個月（4的一半為2）

2、國有企業、國有控股的或者占主導地位的企業，應當至少每年一次向

本企業的職工代表大會公布財務會計報告

3、報送有錯誤報表的處理，錯誤較多的要重新編報

4、會計報表由單位負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者簽

章，設置總會計師的單位并由總會計師簽名或者簽章（注意：無會計人員的簽

章）

5、財務會計報告的保管

月度和季度的保管期限為3年

年報為永久

七、財產清查（從來沒有出題）

在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產清查。

八、會計檔案治理

1、會計檔案移交清冊（不需永久儲存），會計檔案保管清冊，會計檔案

銷毀清冊（永久儲存）

2、會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五

類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起（不是會計檔案形

成的第一天算起）。

3、當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保

管一年。

4、會計檔案原件原則上不得借出，遇有專門需要，經本單位負責人批準,

在不拆散原卷冊的前提下，能夠提供查閱或者復制件，但必須辦理登記手續。

5、檔案銷毀的要點

(1)一樣企業事業單位銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會計機

構共同派員監銷；

國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加

監銷；

財政部門銷毀會計檔案時，則應當由同級審計部門派員監銷

(2)、不得銷毀的會計檔案

保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑

證，不得銷毀

正在項目建設期間的建設單位的會計檔案，不管其是否保管期滿，都不得

銷毀

第四節會計監督

包括三個層次：即單位內部的會計監督、政府監督和社會監督。

一、單位內部會計監督

(一)單位內部會計監督的概念

在單位內部采取的一系列相互制約、相互監督的制度和方法

(二)單位內部會計監督主體和對象

1、內部會計監督的主體是本單位的會計機構和會計人員；

2、內部會計監督的對象是本單位的經濟業務活動，而不是會計工作本

身，這不同于政府監督。

區別：政府監督的對象是會計行為

（三）單位內部會計監督的差不多要求（注意多選題）

（1）會計事項有關人員的職責權限應當明確

記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保

管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（選擇題）

（2）重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確

（3）進行財產清查

財產清查的范疇、期限和組織程序應當明確。

（4）對會計資料進行內部審計

對會計資料定期進行內部審計的方法和程序應當明確。

（四）單位負責人、會計機構和會計人員在監督中的職權（把握2點）

（1）對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒

絕辦理或者按照職權予以糾正。

（2）發覺會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統

一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當趕忙

向單位負責人報告，要求查明緣故，作出處理。

（五）單位內部操縱

不相容職務，是指不能同時由一人兼任的職務，它要緊包括：出納與

記賬、業務與記賬、業務經辦與業務審批、業務審批與記賬、財物保管與記賬、

業務經辦與財物保管、業務操作與業務復核等。

二、會計工作的政府監督

財政部門代表國家對各單位和單位中有關人員的會計行為實施的監

督檢查，是一種外部監督

（一）會計工作的政府監督主體

1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門

2、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門按照有關法律、

行政法規規定的職責和權限，也能夠對有關單位的會計資料實施監督檢查。

（二）財政部門實施會計監督的對象和范疇

1、監督檢查的對象

財政部門實施會計監督的對象是各單位的會計行為（不是經濟行為）,

并對發覺的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

三、會計工作的社會監督

1、會計工作的社會監督，要緊是指由注冊會計師及其所在的會計師事

務所依法對受托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。

2、此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定

的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。（2006年單選題）

（一）會計工作社會監督的主體

注冊會計師及其所在的會計師事務所

（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范疇（選擇題，2006年）

①審查企業會計報表，出具審計報告；

②驗證企業資本，出具驗資報告；

③辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告；

④法律、行政法規規定的其他審計業務。

注冊會計師承辦的審計業務屬于法定業務，非注冊會計師不得承辦

（三）注冊會計師審計與內部審計的關系

區別（選擇題）

1.兩者的審計目標不同。

2.兩者審計獨立性不同。

3.兩者的審計職責和作用不同

4.兩者同意審計的自愿程度不同。

5.兩者遵循的審計標準不同。

6.兩者審計的時刻不同。

（四）會計工作的社會監督的有關咨詢題

1.托付注冊會計師審計的單位應當如實提供會計資料。

2.任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所

在的會計師事務所出示不實或者不當的審計報告。

3.會計師事務所和注冊會計師必須同意財政部和省級財政部門依法

實施的監督檢查，如實提供中文丁作底稿以及有關資料，不得拒絕、阻止、躲

避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀有關證據材料。

四、三種會計監督的關系（選擇題）

1、內部會計監督與政府監督、社會監督的區別：

（一）監督的主體不同

（二）監督的性質不同

（三）監督的時刻不同

（四）監督的內容不同

2、聯系：三點內容

第五節會計機構和會計人員

一、會計機構的設置

1、各單位應當按照會計業務的需要（2004,2005年考題）設置會計

機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。

2、關于不具備設置會計機構條件的單位，應當托付中介機構代理記賬。

3、一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下幾個因素：一是

單位規模的大小；二是經濟業務和財務收支的繁簡；三是經營治理的要求（2

007年選擇題）。

4、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格

(1)會計機構負責人(會計主管人員)的概念

(2)會計機構負責人(會計主管人員)的任職資格

擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證

書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經

歷。(2005,2006年單選題，)

5、會計人員回避制度(選擇題)

國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度

(1)、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計

主管人員；

(2)、會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機

構中擔任出納工作。

(3)、需要回避的直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系

血親以及近姻親關系。

6、會計機構的內部稽核制度

內部稽核制度不同于內部審計制度，稽核是會計工作流程中的一個

時期，是在會計機構內部進行的自我檢查與審核，稽核人員是會計人員，在會

計機構負責人或者會計主管人員的領導下工作，因此，內部稽核制度是會計機

構內部的一種工作制度。

二、代理記賬

(一)代理記賬機構的設置

1、代理記賬機構的設置條件(選擇題)

(1)三名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員；

(2)主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格；

(3)有固定的辦公場所；

(4)有健全的代理記賬業務規范和財務會計治理制度。

(二)代理記賬的業務范疇(選擇題)

1、按照托付人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的

規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑址、登記會計賬簿、編制

財務會計報告等；

2、對外提供財務會計報告。

3、向稅務機關提供稅務資料；

4、托付人托付的其他會計業務

注意：應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管是托付人的義務

（三）托付代理記賬的托付人的責任和義務（選擇題，沒顯現過）

1、對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一的會

計制度規定的原始憑證；

2、應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管；

3、及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他有關資料；

4、關于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、

補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

（四）代理記賬機構及其從業人員的義務（選擇題，2006年試題）

1、按照托付合同辦理代理記賬，遵守會計法律、法規和國家統一的會計

制度的規定；

2、對在執行業務中知悉的商業隱秘負有保密義務；

3、對托付人示意其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及

其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求，應當拒絕；

4、對托付人提出的有關會計處理原則咨詢題應當予以講明。

三、會計從業資格

（一）、會計從業資格證書的適用范疇（選擇題）

（1）會計機構負責人（會計主管人員；

（2）出納；

（3）稽核；

（4）資本、基金核算；

（5）收入、支出、債權債務核算；

（6）工資、成本費用、財務成果核算；

（7）財產物資的收發、增減核算；

（8）總賬；

（9）財務會計報告編制；

（10）會計機構內會計檔案治理

（二）、會計從業資格考試報名條件的列外情形

A.被吊銷會計從業資格證書，5年內不得參加資格考試，不得取得證書

B.因為與會計職業有關的違法行為被追究刑事責任的人員，不得參加考

試，不得會計從業資格證書（2007年試題）

（三）會計從業資格部分考試科目免試條件（2007年案例題）

1、申請人符合差不多報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中

專以上（含中專）會計類專業學歷（或學位）的，自畢業之日起2年內（含2

年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。

2、會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、

財務治理、理財學。

（四）會計從業資格證書治理

（1）上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日

起90日內，填寫注冊登記表

（2）、離崗備案（選擇題，關于日期）

離開會計工作崗位超過六個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從

業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格治理機構備案。

（3）、調轉登記

持證人員在同一會計從業資格治理機構調轉工作單位，且連續從事會

計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計

從業資格證書及調人單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。

并自辦理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表

和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格治

理機構辦理調入手續。

（4）變更登記。持證人員有變更事項的，要辦理變更登記

（五）會計人員連續教育

1、會計人員連續教育的特點：一是針對性、二是習慣性、三是靈活性。

（新增加內容）

2、會計人員連續教育的內容。

會計理論、政策法規、業務知識、技能訓練和職業道德等。

3、時刻要求：會計人員連續教育的形式以同意培訓為主，在職自學是會

計人員連續教育的重要補充。許多于24小時

五、會計專業職務和會計專業技術資格

會計職務：四級

會計專業技術考試級別：三級（選擇題）

五、會計崗位設置

（一）設置要求

1、按照本單位會計業務的需要設置會計工作崗位

2、符合內部牽制制度的要求

會計工作崗位，能夠一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員

不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（選

擇題、2007年試題）

3、對會計人員的工作崗位要有打算地進行輪崗，以促進會計人員全面熟

悉業務和持續提升業務素養

(三)總會計師

總會計師不是一種專業技術職務，也不是會計機構的負責人或會計主

管人員，而是一種行政職務。

1.總會計師的設置

(1)國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業必須

設置總會計師。

(2)凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，不再設與總會計

師職權重疊的副職。

2.總會計師的任免

企業的總會計師由本單位要緊行政領導人提名，政府主管部門任命或

者聘任。3.總會計師必須具備的條件

取得會計師專業技術資格后，主管一個單位或者單位內部一個重要方

面的財務會計工作的時刻許多于3年。

六、會計人職員作交接

1、交接的范疇調動工作、離職、因病不能工作

2、專人負責監交(選擇題、案例題)

一樣會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員

負責監交；

會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位負責人負責監交,

必要時可由上級主管部門派人會同監交。

(二)交接的程序

1.交接前的預備工作

(1)差不多受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。

(2)尚未登記的賬目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額

后加蓋經辦人印章。

2.移交點收

(1)現金要按照會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員

發覺不一致或“白條抵庫”現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理。

(2)有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發行價不

一致時，按照會計賬簿余額交接。

(3)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺,

不得遺漏。如有短缺，必須查清緣故，并在移交清冊中加以講明，由移交人負

責。

(4)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編

制銀行存款余額調劑表調劑相符；

3、交接人員的責任

(1)交接人員的責任移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報

表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。(2006年考題)

(2)會計資料移交后，如發覺是在其經辦會計工作期間內所發生的咨

詢題，由原移交人員負責。

第六節法律責任

一、法律責任的概述(從來沒出過考題)

(一)行政責任

1、行政處罰。

行政處罰要緊分為六種，即警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財

物，責令停產停業，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照，行政拘留。

2、行政處分。

行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。

（二）刑事責任

1、主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死

刑。

2、附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權益、沒收財產。

二、違法會計制度的法律責任

（一）下列行為是違法行為（重點，2005,2006,2007試題）

1、不依法設置會計賬簿的行為2、私設會計賬簿的行為

3、未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規

定的行為4、以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿

不符合規定的行為

5、隨意變更會計處理方法的行為6、向不同的會計資料使用者提供的財

務會計報告編制依據不一致的行為

7、未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為

8、未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為9、未

按照規定建立并實施單位內部會計監督制度，或者拒絕依法實施的監督，或者

不如實提供有關會計資料及有關情形的行為

10、任用會計人員不符合會計法規定的行為

（二）違反會計制度規定應承擔的法律責任（2007年考題）

1、有上述行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，能

夠對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

2、對其直截了當負責的主管人員和其他直截了當責任人員，能夠處兩千

元以上兩萬元以下的罰款；

3、屬于國家工作人員的，還應當視情節輕重，由其所在單位或者其上級

單位或者行政監察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用觀

看和開除等行政處分。

4、會計人員有上述所列行為之一，情節嚴峻的，由縣級以上人民政府財

政部門吊銷會計從業資格證書。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

三、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任

（注意區分私設會計賬簿的法律責任）

1、刑事責任（要緊涉及稅收）

2、行政責任

對單位處以5000元到10萬元的罰款

對個人處以3000元到5萬元的罰款

3、吊銷從業資格證書

四、隱匿、有意銷毀依法應儲存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告的

法律責任

1、刑事責任（與第三點相同）

2、行政責任

五、授意指使會計人員做假賬的法律責任

1、刑事責任

2、行政責任：罰款：5000到5萬元的罰款

行政處分

六、對會計人員的補救措施（選擇題）

復原名譽和原先的職務、級別

第二章支付結算法律制度

第一節支付結算概述

一、支付結算的概念和特點

（一）支付結算的定義

1、票據結算方式有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票

2、其他結算方式：匯兌、托付收款、異地托收承付、信用卡

3、支票、銀行本票適用同城結算；匯兌、異地托收承付適用于異地結算;

銀行匯票、商業匯票、托付收款適用同城異地

（二）支付結算的法律特點

五點要求（注意多選題）

二、支付結算的差不多原則（選擇題）

1.恪守信用，履約付款。

2.誰的鈔票進誰的賬，由誰支配。

3.銀行不墊款。

三、支付結算的要緊工具

1、票據結算要緊包括匯票、本票、支票。

2、非票據結算包括匯兌、托收承付、托付付款和信用卡等。

四、辦理支付結算的差不多要求（重點關注，2008年可能出簡答題）

（1）單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定

印制的票據和結算憑證。

（2）單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶治理方法》的規

定開立、使用賬戶。

（3）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變

造。

（4）填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清

晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

五、填寫票據和結算憑證的差不多要求（選擇題）

（一）票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必

須一致，二者不一致的票據無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。

（二）、支付結算票據填寫要求（選擇題）

1、中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額

數字書寫中使用繁體字，也應受理

2、票據的出票日期必須使用中文大寫

3、票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規

范填寫的，銀行可予受理，但由此造成缺失的，由出票人自行承擔。

4.中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人

民幣”字樣填寫，不得留有空白，目的是防止變造票據。

5.阿拉伯數字小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、

金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。

6.阿拉伯小寫金額數字前面應填寫人民幣符號“￥”。

7.票據的出票日期必須使用中文大寫。當月為壹、貳、壹拾的，日為壹至

玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應在前面加壹。

第二節現金治理

一、開戶單位使用現金的范疇

L個人勞務酬勞、體育等各種獎金、勞保等支出、農副產品收購價款

2.開戶單位支付個人的金額小于1000元

二、使用限額規定

3-5天的日常零星支出為限額，最多不超過15天

三、現金收支差不多要求

1、不準白條頂庫2、不準公款私存

四、建立健全現金核算與內部操縱制度

1、建立單位貨幣資金內部操縱制度

單位負責人負責

2、貨幣資金各位治理

出納員不能兼任稽核、會計檔案治理和收入支出費用、債權債務的登記工

作

人員要進行輪崗制度

3、嚴格貨幣資金的授權治理

4、按照規定程序辦理貨幣資金支付業務

第三節銀行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念和種類

（一）銀行結算賬戶的概念

銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣

活期存款賬戶。

1、銀行結算賬戶的性質是活期存款賬戶

2、銀行結算賬戶的目的是辦理資金收付結算

3、銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶

（二）銀行結算賬戶的種類

（1）銀行結算賬戶按用途不同，分為差不多存款賬戶、一樣存款賬戶、

專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

（2）銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結

算賬戶。

（三）差不多原則

只能開一個差不多存款賬戶，不能多頭開戶

二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結算賬戶的開立

1、開立地點

存款人應在注冊地或住宅地開立銀行結算賬戶（選擇題）。

2、開立程序

（1）填制開戶申請書（2）開戶銀行依法審查

（3）中國人民銀行當地分支行依法核準（4）簽定協議（5）預留印章卡

片

存款人開立單位銀行結算賬戶，自開立之日起3工工作日才能夠使

用，注冊驗資的臨時存款戶轉為差不多存款戶和因借款轉存開立的一樣存款賬

戶除外.

（二）銀行結算賬戶的變更

1、變更事由（選擇題）

（1）存款人的賬戶名稱。

（2）單位的法定代表人或要緊負責人。

（3）地址、郵編、電話等其他開戶資料。

2、變更的時刻要求

銀行結算賬戶的變更存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5

日內書面通知開戶銀行并提供有關證明，開戶銀行辦理變更手續并于2日內向

人民銀行報告。

（三）銀行結算賬戶的撤銷

1、銀行結算賬戶的撤銷事由（選擇題）

（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；

（2）注銷、被吊銷營業執照的；

（3）因遷址需要變更開戶銀行的；

（4）其他緣故需要撤銷銀行結算賬戶的。

2、辦理銀行結算賬戶的撤銷手續的注意事項

存款人未還清開戶銀行債務的，不能撤銷帳戶

三、差不多存款賬戶

（一）差不多存款賬戶的概念：主辦賬戶

（二）差不多存款賬戶的開立要求

（1）存款人資格（具有民事權益和民事行為能力）（選擇題）

1、企業法人；

2、非法人企業；

3、機關、事業單位；

4、團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支（分）隊；

5、社會團體；6、民辦非企業組織；

7、異地常設機構；8、外國駐華機構；

9、個體工商戶；10、居民委員會、村民委員會、社區委員會；11、單位

設置的獨立核算的附屬機構；

12、其他組織。

五、專用存款賬戶

（一）專用存款賬戶的開戶要求

1、開立條件（選擇題）

2、證明文件

（二）使用范疇

1、專用存款賬戶的使用范疇專用存款賬戶適用于差不多建設資金，更

新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期

貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保證基金，收入匯繳資金，業務支

出資金等專項治理和使用的資金。

2、合格境外機構投資者在中國境內從事證券投資開立的人民幣專門賬戶

和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶治理（重點）

3、收入匯繳賬戶除向差不多存款賬戶或者預算外資金財政專用存款戶劃

繳款項外只收不付，不得支取現金

六、臨時存款賬戶

（一）臨時存款賬戶的開戶要求

（1）條件（選擇題，2006年簡答題））

1、設置臨時機構；

2、異地臨時經營活動；

3、注冊驗資

4、境外機構在境內從事經營活動

（二）使用范疇

1、臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資

金收付。

2、有效期限最長不超過2年

3、臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金治理的規定辦理。

4、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

七、個人銀行結算賬戶

（一）個人銀行結算賬戶的概念

（二）個人銀行結算賬戶開立要求

1、條件

（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；

（2）辦理匯兌、定期借記（如代付水、電、話費）、定期貸記（代發工資）、

借記卡等結算業務的。

2、郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶治理。

3、自然人可按照需要申請開立個人銀行結算賬戶，也能夠在已開立的儲

蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

4、儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。（2006年判

定題）

5、單位從銀行結算賬戶支付給個人結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的

藥提供付款依據

八、異地銀行結算賬戶

（一）異地銀行結算賬戶的條件（選擇題）

1、營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣）需要開立

差不多存款賬戶的。

2、辦理異地借款和其他結算需要開立一樣存款賬戶的。

3、存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支

出需要開立專用存款賬戶的。

4、異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。

5、自然人按照需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

（二）異地銀行結算賬戶的證明文件

九、銀行結算賬戶的治理

1、人民銀行的治理

（1）開立、使用、撤銷、變更的治理

(2)負責差不多存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶的治

理

2、銀行的治理

銀行結算賬戶治理檔案的曝光期限為銀行結算賬戶撤銷后10年

3、存款人的治理

預留印章治理、開戶許可治理、密碼治理

十、違法銀行結算賬戶治理制度的罰則

存款人違法賬戶治理制度的處罰(重點關注)

L對存款人違反銀行結算賬戶治理的處罰

(1)存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，如果有下列行為之一的，關

于非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；關于經營性的存款

人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機

關依法追究刑事責任。

①違反規定開立銀行結算賬戶

②偽造、變造證明文件欺詐銀行開立銀行結算賬戶

③違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶。

(2)存款人使用銀行結算賬戶，關于非經營性的存款人有下列第①?⑤

項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經營性的存款人有下列第①?⑤

項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；

①違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶

②違反規定支取現金

③利用開立銀行結算賬戶躲避銀行債務

④出租、出借銀行結算賬戶

⑤從差不多存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入

或現金存入單位信用卡賬戶

(3)存款人違反規定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，關于非經

營性的存款人處以1000元罰款；關于經營性的存款人處以1萬元以上3萬

元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

2.對開戶銀行違反銀行結算賬戶治理的處罰

(1)銀行在銀行結算賬戶的開立中，如果有下列行為的，給予警告

并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；

①違反規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶

②明知或應知是單位資金，而承諾以自然人名稱開立賬戶儲備。

(2)銀行在銀行結算賬戶的使用中，如果有下列行為的，給予警告，并

處以5000元以上3萬元以下的罰款；

第三節票據結算

一、票據概述

(一)票據的概念、種類

1、票據是由出票人簽發的、約定自己或者托付付款人在見票時或指定的

日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。

2、票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。

3、票據的特點

票據權益與票據不可分離

4、一背書轉讓的匯票、背書應該連續(判定)

二、支票

(一)支票的概念和種類

1、概念：

（1）支票用于同城轉賬結算、異地不能使用

（2）出票人不能簽發空頭支票

（3）現金支票不能背書轉讓

（4）支票的有效期為10天

2、支票的種類

（1）將支票分為一般支票、現金支票和轉賬支票。支票上印有“現金”

字樣的為現金支票

（2）現金支票只能用于支取現金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支

票

（3）轉賬支票只能用于轉賬。支票上未印有“現金”或“轉賬”字樣的

為一般支票（2006年選擇題）

（4）一般支票既能夠用于支取現金，也能夠用于轉賬。在一般支票左上

角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。

（二）支票的使用范疇

1、單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均能夠使用支票。

2、現金支票不能背書轉讓，轉賬支票在同一票據交換區域能夠轉讓（20

05年判定）

（三）支票的記載事項

1、支票的絕對記載事項（2005,2006年考題）

（1）表明“支票”的字樣（2）無條件支付的托付

（3）確定的金額（4）付款人名稱

（5）出票日期（6）出票人簽章

（四）支票的相對記載事項

（1）付款地

（2）出票地

（五）出票的效力（關注第二個）

（六）支票的提示付款期限

I、支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國人民銀行另有規定

的除外。

2、超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人

不予付款。

（七）支票的辦理要求

1、簽發空頭支票的，按票面金額處以5%然而不低于1000元的罰款、

持票人有權要求出票人賠償金額2%的賠償金（2006年案例分析）

2、支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背

書轉讓和提示付款。

3、出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據

三、商業匯票

（一）匯票的概念和種類

匯票，是指出票人簽發的，托付付款人在見票時或者在指定日期無條

件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

匯票能夠按不同的標準進行劃分，通常要緊分為：

（1）按照出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業匯票。

商業匯票的付款期限最長不超過6個月，提示付款期限自匯票到期日

起10日

（二）出票

1、出票的概念。出票是指出票人簽發票據并將其交付給收款人的票據行

為。出票應當包括兩個行為：一是出票人作成票據，即在原始票據上

記載法定事項并簽章；二是交付票據，馬上依法作成的票據交付給他人占有。

2.銀行匯票的記載事項（選擇題，重點）

簽發銀行匯票必須記載下列事項：①表明“匯票”的字樣；②無條件支付

的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人

簽章。

3、相對記載事項：付款地、付款日期、出票地

4、商業匯票的法定要求

個人不能使用商業匯票、不能簽發無對價的商業匯票

4、出票的效力。

第一，對收款人的效力。收款人取得出票人簽發的票據后，就取得了票據

權益。

第二，應付款人的效力。付款是付款人的一項權限。出票人的出票行為并

不意味著付款人能因此而承擔付款的義務。

第三，對出票人的效力。出票人的出票行為是托付他人付款，這就必須保

證該付款得以實現。如果持票人依法要求付款時，而付款人不予付款，出票人

就應該向持票人承擔票據責任。

(三)承兌

①承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額

的票據行為。

②提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人

承諾付款的行為。持票人應當在提示承兌期限內向付款人提示承兌。關于提示

承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。

(1)定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。

(2)見票后定期付款匯票的提示承兌期限。持票人應當自出票日起1個

月內提示承兌、否則喪失對前手的追索權

(3)銀行匯票是見票即付的匯票，則無需提示承兌。

(4)承兌的成立

付款人應該在3日內決定是否承兌，3日內不做表示的視為拒絕承兌

5、承兌的效力。付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任

(1)付款付款人的一種絕對無條件的責任，并不因持票人未在法定期限

提示付款而解除。

(2)承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付

匯票金額

6、銀行承兌銀行承兌匯票要收取千分之五的手續費

(四)付款

①付款的概念。

②付款期限。銀行匯票屬于見票即付的匯票，不存在付款期限的咨詢

題。

見票即付的匯票不存在付款期限。自出票日1個月提示付款、商業匯

票的付款期限最長不得超過6個月。

③付款提示。

按照規定，持票人應當自出票之日起1個月內向付款人提示付款。

定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起10內向

承兌人提示付款。

持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。

④付款的責任。

(五)背書

1、背書的概念。

2、背書的記載事項。背書是一種要式行為，其記載的事項必須符合

法律規定。按照《票據法》規定，背書記載的事項包括：

背書人簽章。。第二，被背書人的名稱。第三，背書日期。

3、背書不得記載的事項：

第一，附有條件的背書。按照規定，匯票背書是附有條件的，所附條

件不具有匯票上的效力。

第二，部分背書。部分背書，是指背書人在背書時，將匯票金額的一

部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書。部分背書無效。

4、禁止背書。禁止背書，是指出票人或背書人在票據上記載“不得轉讓”

等類似文句，以禁止票據權益的轉讓。

5、《票據法》的規定：“以背書轉讓的匯票，背書應當連續。”

6、法定禁止背書

被拒絕承兌、被拒絕付款、超過付款期提示期限不得背書轉讓

（六）保證

1、保證的概念。保證是指票據債務人以外的第三人，為擔保票據債務的

履行所作的一種附屬票據行為。

差不多成為票據債務人的，不得再成為票據的保證人

3、保證格式

保證不得附有條件、附有條件的不阻礙匯票的保證責任

4、保證的效力：

第一，保證人對合法取得匯票的持票人所享有的票據權益，承擔保證

責任。

第二，共同保證責任

第三，保證人的追索權

四、信用卡

1.信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、

消費和向銀行存取現金，且具有消費信用卡的特質載體卡片。

信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和一般

卡。按信用額度：貸記卡、準貸記卡

2.申領

(1)凡在中國境內金融機構開立差不多存款帳戶的單位可申領單位

卡。

(2)單位或個人申領信用卡，應按規定填制申請表，連同有關資料

一并送交發卡銀行。

(3)單位卡帳戶的資金應一律從其差不多存款賬戶轉賬存入，不得

交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其帳戶。

(4)信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信

用卡。

(5)持卡人能夠持信用卡在特約單位購物、消費。然而，單位卡不

得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。

(6)單位卡單筆透支不超過5萬元、個人卡不超過2萬元。

(7)準貸記卡的透支期限最長為60天，首月最低還款額不低于當月透支

余額的10%

五、匯兌

1.匯兌的概念與種類

按照劃轉款項的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人

選擇使用。

匯兌結算的使用范疇廣泛，單位和個人各種款項的結算，均能夠使用。

一樣用于異地間的結算，同城范疇或同一票據交換區域內的結算，不適用匯兌

結算。

2、簽發匯兌憑證必須記載下列事項：

①表明“信匯”或“電匯”的字樣；⑦匯出地點、匯出行名稱；

②無條件支付的托付；⑧托付日期；

③確定的金額；⑨匯款人簽章。(重點)

④收款人名稱；

⑤匯款人名稱；

⑥匯入地點、匯入行名稱；

第三章稅收法律制度

第一節稅法概述

一、稅收的概念與分類

（一）稅收的概念

（二）稅收的特點1.強制性。2.無償性。3.固定性。

（三）現行稅法體系

我國的現行稅種體系劃分為流轉稅、所得稅、財產稅、特定行為稅和資源

稅等

1、流轉稅類

包括：增值稅、消費稅、營業稅、關稅。

2、所得稅類

所得稅即收益稅，是對企業和個人因為從事勞動、經營和投資所取得

的各種收益為征稅對象的稅。包括：企業所得稅、個人所得稅。

3、財產稅類

財產稅是指對擁有應納稅財產的人征收的一種地點稅。包括：房產稅

等。

4、特定行為稅類

特定行為稅，又稱特定目的稅，是指對某些法定行為的實施征收的一

種稅。包括：都市愛護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、印花稅等。

5、資源稅類

源稅是以各種自然資源征稅對象、為了調劑資源級差收入并體現國有資源

有償使用而征收的一種稅。包括：資源稅、城鎮土地使用稅等。

6、中央稅

關稅、增值稅、消費稅、鐵道部門、銀行總行保險公司繳納的營業稅和都

市愛護建設稅

7、地點稅：營業稅、都市愛護建設稅、房產稅、車船稅、車船使用稅、

都市房地產稅、契稅、土地增值稅

（1）從價稅（2）從量稅（資源稅、耕地占用稅）（3）復合稅（卷

煙、白酒）

二、稅收實體法的構成要素

重點

（一）稅率

1、稅率是稅收制度的中心環節。

2、稅率分為比例稅率、定額稅率和累進稅率三種類型。

（1）比例稅率有增值稅、營業稅、企業所得稅等。

（2）定額稅率：資源稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅等。

（3）超額累進稅率：個所得稅

（4）超率累進稅率：土地增值稅。

（二）計稅依據從價計征，從量計征，復合計征

（三）納稅期限按期繳納、按次繳納

（四）納稅地點是指納稅人具體繳納稅款的地點，這是完納稅收

的保證。

（五）減稅免稅

1、減稅是對應征稅款減少征收一部分。

2、免稅是全部免除稅收負擔。

3、起征點：營業稅月營業額200-800元，每次營業額50元

（六）法律責任

納稅人偷稅的處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

第二節要緊稅種

一、增值稅

（一）增值稅的概念和種類

1、增值稅是對在我國境內生產、銷售應稅物資、提供加工修理修配勞務

及進口物資的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。

2、我國現行的消費型增值稅

(二)增值稅一樣納稅人

1、凡是在我國境內銷售物資或者提供加工、修理修配勞務，以及進口物

資的單位和個人差不多上增值稅的納稅義務人

2、分為一樣納稅人和小規模納稅人

(三)增值稅的稅率

1、差不多稅率：17%

2、低稅率：為13%

(1)糧食、食用植物油；

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、

居民用煤制品；

(3)圖書、報紙、雜志；

(4)飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零部件)、農膜；

(四)增值稅的應納稅額

1、銷售額：全部價款和價外費用

2、納稅人銷售物資或者提供勞務的價格明顯偏低無正當理由的或者視同

銷售德有主管稅務機關核定

3、進項稅額

(1)增值稅的核心確實是用納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅

額，其余額為納稅人實際應繳納的增值稅。

(2)并不是納稅人支付的所有進項稅額都能夠從銷項稅額中抵扣。

(3)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

A.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

B.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

c.購進免稅農業產品的進項稅額。按照農產品收購發票或者銷售發票上注

明的農產品買價和13%的扣除率運算的進項稅額。

D.購進或者銷售物資以及在生產經營過程中支付運輸費用的進項稅額。按

照運輸費用金額（即運輸費用結算單據上注明的運輸費用、建設基金，不包括

裝卸費、保險費等其他雜項）和7%的扣除率運算的進項稅額。

（五）增值稅小規模納稅人

L從事物資生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事物資生產或提供應

稅勞務為主，兼營物資批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含

50萬元）的。

2.從事物資批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含80萬

元）的。

3、超過小規模納稅人標準的得其他個人按小規模納稅人認定；不經常發

生應稅行為的企業能夠選擇按照小規模納稅人納稅

4、小規模納稅人的稅率為3%

（六）增值稅的征收治理

1、增值稅納稅義務的發生時刻

（1）銷售物資或者應稅勞務的納稅義務的發生時刻，為收訖銷售額或者

取得索取銷售額憑證的當天。

（2）進口物資的納稅義務發生時刻，為報關進口的當天。

2、增值