營(yíng)改增下協(xié)議簽署注意事項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容:協(xié)議管理是企業(yè)完善內(nèi)部管理體系中關(guān)鍵一環(huán),協(xié)議條款具體內(nèi)容將直接影響企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)及稅款交納。本文關(guān)鍵介紹營(yíng)改增后企業(yè)協(xié)議簽署中需要注意多個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)問(wèn)題。1、協(xié)議簽署時(shí)應(yīng)該審查對(duì)方納稅資格,并在協(xié)議中完善當(dāng)事人名稱和相關(guān)信息⑴“營(yíng)改增”以后,原來(lái)服務(wù)提供方可能變?yōu)樵鲋刀愅ǔ＜{稅人,也可能是小規(guī)模納稅人。所以,簽署協(xié)議時(shí)要考慮服務(wù)提供方納稅資格,提供結(jié)算票據(jù)是否是增值稅專用發(fā)票,增值稅率是多少,能否抵扣,再分析、評(píng)定報(bào)價(jià),從而有利于節(jié)省成本、降低稅負(fù),達(dá)成合理控稅,降本增效目。⑵要提升協(xié)議雙方名稱規(guī)范性要求。增值稅體系下服務(wù)接收方需要把企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行、賬號(hào)信息主動(dòng)提供給服務(wù)提供方,用于服務(wù)提供方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2、協(xié)議中應(yīng)該明確價(jià)格、增值稅額及價(jià)外費(fèi)用等增值稅稅率相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅稅率較高,假如不能向上下游相對(duì)方轉(zhuǎn)嫁稅負(fù),服務(wù)提供方或者無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方稅負(fù)將顯著上升。所以,營(yíng)改增以后,需要在協(xié)議價(jià)款中注明是否包含增值稅。鑒于采購(gòu)過(guò)程中,會(huì)發(fā)生各類價(jià)外費(fèi)用,價(jià)外費(fèi)用金額包含到增值稅納稅義務(wù)以及供給商開(kāi)具發(fā)票義務(wù),有必需在協(xié)議約定價(jià)外費(fèi)用以及價(jià)外費(fèi)用金額是否包含增值稅。3、協(xié)議中對(duì)不一樣稅率服務(wù)內(nèi)容應(yīng)該分項(xiàng)核實(shí)營(yíng)改增以后,同一家企業(yè)可能提供多個(gè)稅率服務(wù),甚至同一個(gè)協(xié)議中包含多個(gè)稅率項(xiàng)目情況也會(huì)常常發(fā)生。對(duì)兼營(yíng)不一樣業(yè)務(wù),此時(shí)一定要在協(xié)議中明確不一樣稅率項(xiàng)目金額,明確地依據(jù)交易行為描述具體服務(wù)內(nèi)容,并進(jìn)行分項(xiàng)明細(xì)核實(shí),以免帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4、發(fā)票提供、付款方法等條款約定⑴因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票包含到抵扣步驟,開(kāi)具不了增值稅專用發(fā)票或者增值稅發(fā)票不合規(guī),都將給受票方造成法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。應(yīng)該考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)協(xié)議義務(wù)列入?yún)f(xié)議相關(guān)條款,同時(shí)考慮在協(xié)議中增加“取得合規(guī)增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”付款方法條款,規(guī)避提前支付款項(xiàng)后發(fā)覺(jué)發(fā)票認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。⑵另外,增值稅發(fā)票有在180天內(nèi)認(rèn)證要求,協(xié)議中應(yīng)該約定一方向另一方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,一方應(yīng)派專員或使用掛號(hào)信件或特快專遞等方法在發(fā)票開(kāi)具后立刻送達(dá)對(duì)方,如逾期送達(dá)造成對(duì)方損失,可約定對(duì)應(yīng)違約賠償責(zé)任。5、三流不一致風(fēng)險(xiǎn)怎樣規(guī)避?⑴為了防范虛開(kāi)增值稅發(fā)票,國(guó)稅總局曾出臺(tái)規(guī)范性文件要求“三流一致”。所謂“三流一致”,指資金流（銀行收付款憑證）、票流（發(fā)票開(kāi)票人和收票人）和物流（或勞務(wù)流）相互統(tǒng)一,假如三流不一致,將不能對(duì)稅款進(jìn)行抵扣。⑵協(xié)議中應(yīng)該約定由供給方提供其發(fā)出貨物出庫(kù)憑證及對(duì)應(yīng)物流運(yùn)輸信息。假如貨物由供給方指定第三方發(fā)出,為了避免三流不一致、造成虛開(kāi)發(fā)票行為,需要明確供給方提供與第三方之間采購(gòu)合相同資料。⑶對(duì)于委托第三方支付和收款等三流不一致情形,能夠經(jīng)過(guò)簽署三方協(xié)議方法降低風(fēng)險(xiǎn),或者也可經(jīng)過(guò)約定由第三方付款方法來(lái)處理,但需要提供對(duì)應(yīng)委托協(xié)議,以預(yù)防被認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為。當(dāng)然,在實(shí)際簽署協(xié)議時(shí)仍需要根具體情況進(jìn)行設(shè)定。6、對(duì)于跨期協(xié)議處理⑴營(yíng)改增后未實(shí)施完成協(xié)議,應(yīng)將未實(shí)施部分包含稅金,由營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為增值稅,協(xié)議條款修訂過(guò)程中可能存在以下風(fēng)險(xiǎn):一是涉稅事項(xiàng)界定不清楚,可能存在反復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn);二是協(xié)議對(duì)增值稅發(fā)票信息不明確,取得增值稅發(fā)票信息錯(cuò)誤,造成增值稅進(jìn)行稅款不得抵扣,增加稅負(fù);三是未實(shí)施完事項(xiàng)如包含增值稅多個(gè)稅目,而從協(xié)議條款上沒(méi)有具體區(qū)分不一樣稅稅率項(xiàng)目協(xié)議價(jià)格,可能造成從高稅率征稅。⑵對(duì)于上述風(fēng)險(xiǎn),可從以下多個(gè)方面進(jìn)行規(guī)避:一是要嚴(yán)格區(qū)分協(xié)議實(shí)施時(shí)間及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,假如納稅義務(wù)在營(yíng)改增之前,按原協(xié)議條款實(shí)施;如納稅義務(wù)發(fā)生在營(yíng)改增以后,應(yīng)與協(xié)議方簽署相對(duì)應(yīng)補(bǔ)充協(xié)議;二是需要明確供給商應(yīng)提供增值稅發(fā)票類型以及協(xié)議雙方銀行賬戶和納稅人信息,確保合規(guī)使用增值稅發(fā)票;三是對(duì)部分供給商協(xié)議條款進(jìn)行修訂,根據(jù)營(yíng)改增政策要求,修改協(xié)議總價(jià)、不含稅價(jià)格、增值稅金額,明確提供發(fā)票類型、價(jià)款結(jié)算方法與開(kāi)票事宜等內(nèi)容。7、協(xié)議中應(yīng)該約定協(xié)議標(biāo)發(fā)生變更時(shí)發(fā)票開(kāi)具與處理⑴協(xié)議標(biāo)發(fā)生變更,可能包含到混合銷售、兼營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),需要關(guān)注發(fā)生變更是否對(duì)己方有利。必需時(shí),己方需要在協(xié)議中區(qū)分不一樣項(xiàng)目?jī)r(jià)款。⑵協(xié)議變更假如包含到采購(gòu)商品品種、價(jià)款等增值稅專用發(fā)票記載項(xiàng)目發(fā)生改變,則應(yīng)該約定作廢、重開(kāi)、補(bǔ)開(kāi)、紅字開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假如收票方取得增值稅專用發(fā)票還未認(rèn)證抵扣,則能夠由開(kāi)票方作廢原發(fā)票,重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;假如原增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣,則由開(kāi)票方就協(xié)議增加金額補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票,就降低金額開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。8、關(guān)注履約期限、地點(diǎn)和方法等其她細(xì)節(jié)營(yíng)改增以后,增值稅服務(wù)范圍大幅增加,很多企業(yè)業(yè)務(wù)可能是跨境服務(wù)。依據(jù)營(yíng)改增稅收優(yōu)惠政策要求,境內(nèi)單位在境外建筑服務(wù)、文體業(yè)服務(wù)是暫免征收增值稅,此時(shí)能夠在協(xié)議中對(duì)履約地點(diǎn)、期限、方法等進(jìn)行合理選擇,方便稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)能夠正確定定是否符合免稅政策。備注說(shuō)明:5月1日,全部行業(yè)將全方面改征增值稅,增值稅和營(yíng)業(yè)稅一個(gè)不一樣之處就在于增值稅需要抵扣購(gòu)置步驟繳納進(jìn)項(xiàng)增值稅額,而進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是以取得正當(dāng)合規(guī)增值稅專用發(fā)票為依據(jù),對(duì)于原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅行業(yè)將是一個(gè)巨大挑戰(zhàn),假如不能妥善應(yīng)對(duì),不僅企業(yè)稅負(fù)會(huì)顯著增加,且不妥取得增值稅發(fā)票有可能使得企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰風(fēng)險(xiǎn)。那么,企業(yè)在簽署協(xié)議時(shí)需要注意哪些問(wèn)題呢？首先,協(xié)議簽署時(shí),盡可能選擇能夠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票通常納稅人。增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和一般發(fā)票,而增值稅一般發(fā)票是不能用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。其次,注意企業(yè)名稱和相關(guān)信息正確性。企業(yè)名稱不正確以及納稅人識(shí)別號(hào)錯(cuò)誤,都有可能造成增值稅專用發(fā)票不能經(jīng)過(guò)認(rèn)證,進(jìn)而造成進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。所以,協(xié)議簽署時(shí),應(yīng)需要正確記載協(xié)議相對(duì)方企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行、賬號(hào)信息,用于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。在原有營(yíng)業(yè)稅體系下,即使也有發(fā)票開(kāi)具規(guī)范性要求,但相對(duì)而言,增值稅體系下對(duì)開(kāi)具發(fā)票將更為嚴(yán)格。再次,協(xié)議需要分開(kāi)標(biāo)明價(jià)格和稅金。增值稅屬于價(jià)外稅,價(jià)稅分離。含稅價(jià)和不含稅價(jià),其收入或者費(fèi)用都是不一樣,對(duì)企業(yè)稅負(fù)有不一樣影響。簽署協(xié)議時(shí),必需將協(xié)議價(jià)格和稅金分別標(biāo)示。最終,協(xié)議中需要增加發(fā)票條款以及相關(guān)發(fā)票違約責(zé)任條款。協(xié)議中需要明確約定提供發(fā)票類型（一般發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票）,提供發(fā)票時(shí)間（先開(kāi)發(fā)票后付款或先付款然后在約定時(shí)間內(nèi)提供發(fā)票）,明確提供發(fā)票所適用稅率（避免供貨方或服務(wù)方有意提供低稅率發(fā)票造成購(gòu)置方稅負(fù)增加）,明確不提供發(fā)票、不立刻提供發(fā)票或提供發(fā)票不符合約定時(shí)供貨方或服務(wù)方應(yīng)負(fù)擔(dān)違約責(zé)任,以及明確約定因發(fā)票原因遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查,供貨方或服務(wù)方有幫助配合企業(yè)做好調(diào)查、解