審計根底知識講座審計根底知識講座審計根底知識講座審計根底知識講座一、審計人員應(yīng)具備的根本知識二、審計與會計的關(guān)系三、一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的根本流程四、如何做外勤審計工作五、審計根本方法的運(yùn)用六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題七、如何編寫審計報告12021/2/21審計根底知識講座一、審計人員應(yīng)具備的根本知識二、審計與會計的關(guān)系三、一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的根本流程四、如何做外勤審計工作五、審計根本方法的運(yùn)用六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題七、如何編寫審計報告22021/2/21一、審計人員應(yīng)具備的根本知識

學(xué)會交流1、穿著：衣冠整潔2、語言：表達(dá)最好是普通話3、時間：提早準(zhǔn)備早到5——10分鐘4、內(nèi)容：準(zhǔn)備講稿5、關(guān)注：考慮客戶的反對意見等異常情況6、禮節(jié)：注意各種場合禮節(jié)〔見面、坐位、開會、吃飯、喝酒、抽煙、喝茶、閑聊、問候、交往〕7、積累：交流經(jīng)歷積累、專業(yè)知識積累32021/2/21一、審計人員應(yīng)具備的根本知識

一般要求1、吃苦精神、團(tuán)隊(duì)精神、勤學(xué)精神2、掌握必要的會計、審計專業(yè)書本知識3、懂得電腦操作4、逐步掌握會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則5、逐步掌握會計、審計、稅務(wù)等法律法規(guī)6、逐步掌握審計的專門方法、審計報告寫作42021/2/21二、審計與會計的關(guān)系——1會計工作本質(zhì)是核算。操作應(yīng)該怎么做。運(yùn)發(fā)動例：某企業(yè)購置一臺電腦5000元1、企業(yè)相關(guān)部門提出購置申請報批2、企業(yè)采購部門實(shí)行采購3、倉庫管理人員驗(yàn)收入庫4、財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的票據(jù)編制會計憑證支付款項(xiàng)、登記賬簿、編制會計報表5、企業(yè)使用部門領(lǐng)用審計工作本質(zhì)是核對。判斷這樣做是否正確。裁判員審計人員對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計流程1、購置是否經(jīng)過受權(quán)批準(zhǔn)——審核企業(yè)內(nèi)控2、原始憑證是否合規(guī)——原始憑證查驗(yàn)3、會計處理是否正確——會計憑證審核4、購入資產(chǎn)是否存在——資產(chǎn)盤點(diǎn)52021/2/21二、審計與會計的關(guān)系——2

審計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則一、審計準(zhǔn)則1、審計準(zhǔn)則是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)2、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系包括：獨(dú)立審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則3、獨(dú)立審計準(zhǔn)則是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論、出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)4、我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則是一個完好的體系，它由根本準(zhǔn)則、30個左右詳細(xì)準(zhǔn)則、10余個實(shí)務(wù)公告、10余個執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南組成。二、會計準(zhǔn)則1、企業(yè)會計準(zhǔn)則是企業(yè)必須遵循的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計量、記錄、報告的行為標(biāo)準(zhǔn)2、我國會計準(zhǔn)則體系由根本準(zhǔn)則、38個詳細(xì)準(zhǔn)則以及會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南和解釋公告等組成三、會計準(zhǔn)則對于審計的作用1、審計人員必須純熟掌握會計準(zhǔn)則，要知道怎樣做會計核算工作，才能掌握審計2、審計工作在很多方面進(jìn)展的是咨詢效勞，就是幫助企業(yè)建帳建制62021/2/21三、一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的根本流程1、向企業(yè)報送審計投標(biāo)方案2、中標(biāo)后編制審計總體方案3、按照總體審計方案，所指導(dǎo)〔部門〕確定工程負(fù)責(zé)人，委派工程組成員4、工程負(fù)責(zé)人編制詳細(xì)審計方案，確定工程分組和人員，明確詳細(xì)審計任務(wù)，進(jìn)展外勤審計工作5、審計人員在工程小組長帶著下，按照詳細(xì)審計底稿操作流程，開展外勤審計工作6、工程組在外勤現(xiàn)場根本完成審計底稿編制，與審計單位交換審計意見，完成外勤審計工作7、工程組開展內(nèi)勤工作，完善審計工作底稿，編制審計報告，交給事務(wù)所質(zhì)檢審核8、事務(wù)所質(zhì)檢通過后，編制正式審計報告、專項(xiàng)報告、管理建議書等交給企業(yè)9、工程負(fù)責(zé)人根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書，收回審計費(fèi)用，完本錢項(xiàng)審計任務(wù)10、工程組成員與客戶單位負(fù)責(zé)人進(jìn)展回訪、保持聯(lián)絡(luò)、延伸開展業(yè)務(wù)72021/2/21四、如何做外勤審計工作——1

1、審計人員要求身體安康，能較長時間出差2、與客戶單位聯(lián)絡(luò)好辦公、食宿、交通等事項(xiàng)，向所里借支好差旅費(fèi)用3、制定詳細(xì)、詳細(xì)、操作性強(qiáng)的審計工作方案，使每個工程成員在開展外勤審計工作前明確本次審計任務(wù)4、做好工程組分工委派，要考慮到新老成員結(jié)合、工作量輕重結(jié)合、審計任務(wù)重要程度結(jié)合、外勤地理道路合理劃分結(jié)合、外勤方案時間結(jié)合5、做好審計底稿證據(jù)搜集工作，防止再次去外勤搜集資料6、在審計現(xiàn)場與客戶交換好審計意見，重大審計問題應(yīng)及時上報所指導(dǎo)、事務(wù)所質(zhì)檢部門、企業(yè)主管單位，確定審計報告根本內(nèi)容82021/2/21四、如何做外勤審計工作——2

一、業(yè)前培訓(xùn)1、搜集該業(yè)務(wù)企業(yè)、同行業(yè)、國家主管部門相關(guān)資料2、根據(jù)業(yè)務(wù)要求制定詳細(xì)的審計工作方案3、組織工程成員進(jìn)展針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)4、外勤出發(fā)前盡可能做一部分工作底稿二、業(yè)中控制1、工程經(jīng)理做好每個成員外勤周報填報、回復(fù)、考核工作2、每天對外勤審計工作發(fā)現(xiàn)的問題、難題進(jìn)展簡要的總結(jié)3、及時與客戶單位交流審計情況，反響審計單位的各種要求、意見4、工程經(jīng)理要及時掌握工程成員的工作狀態(tài)，比方請假、生病、鬧意見、情緒波動等等三、業(yè)后總結(jié)1、外勤即將完畢及時進(jìn)展工程總結(jié)：工程完成情況、客戶滿意情況、工程收費(fèi)情況、成員考核情況2、擅長發(fā)現(xiàn)審計問題、迅速形成審計意見、出具審計報告3、對工程成員提出要求，同一業(yè)務(wù)做個兩次后，要可以勝任小組長的工作92021/2/21五、審計根本方法的運(yùn)用——1函證1、這是我們審計工作用處最廣泛、工作量較大、發(fā)收時間較長、獲取外部證據(jù)的一種審計方法2、主要函證工程有：銀行存款、銀行借款、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、委托管理資產(chǎn)等3、函證有標(biāo)準(zhǔn)文本，按照要求填列發(fā)出，一般情況下，由企業(yè)財務(wù)人員填列，審計人員復(fù)核后發(fā)出4、以被審計單位名義發(fā)出，審計人員要親自發(fā)函、收函，對于銀行存款還要求審計人員親往銀行函證記錄5、中石油對于函證的根本要求：銀行存款借款100%函證、系統(tǒng)內(nèi)往來100%函證、系統(tǒng)外往來70%函證〔數(shù)量、金額〕6、工作技巧：外勤開場時，對于銀行款項(xiàng)、往來款項(xiàng)立即發(fā)函，爭取在外勤地收到大量回函，盡量減少替代審計程序7、對于函證不符事項(xiàng)，要查明原因，假如出現(xiàn)難以收回等問題，要計提壞賬準(zhǔn)備金102021/2/21五、審計根本方法的運(yùn)用——2監(jiān)盤1、監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)視被審計單位對各種實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等盤點(diǎn)，并進(jìn)展適當(dāng)?shù)某椴?、對于固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品等大類、大量實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)盤，企業(yè)年度審計一般有資產(chǎn)清查方案，審計人員參與監(jiān)盤3、做好監(jiān)盤記錄、搜集企業(yè)主要盤點(diǎn)表，作為資產(chǎn)審計根本證據(jù)4、及時對清查盤點(diǎn)短缺不符事項(xiàng)、呆滯、過時、陳舊及受損材料產(chǎn)品進(jìn)展記錄，做好審計工作底稿，提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備112021/2/21五、審計根本方法的運(yùn)用——3檢查1、檢查是審計人員對企業(yè)會計憑證、賬簿、報表、董事會決議、內(nèi)部管理制度等會計記錄和書面文件可靠程度的審閱和復(fù)核，這是審計最常規(guī)、最直接的審計方法2、會計憑證檢查的主要內(nèi)容〔1〕原始憑證內(nèi)容是否完好、〔2〕是否有受權(quán)批準(zhǔn)、〔3〕賬務(wù)處理是否正確、〔4〕帳證內(nèi)容是否相符、〔5〕帳證金額是否相符3、賬簿檢查的主要內(nèi)容〔1〕期初數(shù)、〔2〕本期增加數(shù)、〔3〕本期減少數(shù)、〔4〕期末余額、〔5〕賬簿記錄是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定4、會計報表檢查〔1〕期初余額審計、〔2〕報表數(shù)據(jù)之間的銜接、〔3〕會計報表附注的披露及說明、〔4〕報表編制是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定5、董事會決議、內(nèi)部管理制度等書面文件的檢查〔1〕真實(shí)性：是否為事后補(bǔ)做決議〔2〕有效性：是否適應(yīng)管理要求，是否與國家相關(guān)政策相一致122021/2/21五、審計根本方法的運(yùn)用——4計算計算是審計人員對被審單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)展驗(yàn)算或另行計算，方法比較簡單，是對已有的數(shù)據(jù)進(jìn)展驗(yàn)算、復(fù)核1、對原始憑證中購置物資的數(shù)量、單價、金額、合計進(jìn)展驗(yàn)算2、對賬簿、報表記錄的分項(xiàng)小計、合計數(shù)進(jìn)展加計是否相符的驗(yàn)算3、要區(qū)別分析性復(fù)核的關(guān)系132021/2/21五、審計根本方法的運(yùn)用——5分析性復(fù)核1、分析性復(fù)核是審計人員對被審單位的產(chǎn)品本錢、費(fèi)用、營業(yè)收入、營業(yè)利潤等重要指標(biāo)，采用比較、比率、趨勢等分析方式，尋找異常情況，發(fā)現(xiàn)審計問題的專門審計方法2、該方法是一個工程經(jīng)理或者純熟的注冊會計師發(fā)現(xiàn)異常情況必用的分析方法，是抽樣審計的重要手段3、分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法4、在年度會計報表審計中，主要運(yùn)用在企業(yè)風(fēng)險評估、收入、本錢審計等方面142021/2/21五、審計根本方法的運(yùn)用——6查詢1、查詢是審計人員以書面或者口頭方式，獲取審計證據(jù)的常用方法2、書面查詢主要用于調(diào)查企業(yè)根本情況、企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查問卷、專項(xiàng)審計或咨詢的訪談記錄3、口頭詢問則貫穿于整個審計過程，比方向企業(yè)老總、或者財務(wù)負(fù)責(zé)人理解企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞、經(jīng)營資金是否緊張、利潤指標(biāo)是否可以完成、企業(yè)法定代表人是否更換等大的方面；也可以詢問一些小的事項(xiàng)，比方財務(wù)人員壓力如何等，以此延伸下去獲取一些審計證據(jù)4、詢問一定要講究語言方式，要有親切感，要簡明扼要，要有藝術(shù)性等，總之，就是要會講話152021/2/21五、審計根本方法的運(yùn)用——7觀察1、觀察是審計人員實(shí)地觀察被審單位經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)保管、在建工程進(jìn)度建立、有關(guān)業(yè)務(wù)活動以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況等，以獲取審計證據(jù)2、一般情況下，觀察需要有經(jīng)歷的工程經(jīng)理或者資深審計人員才能發(fā)現(xiàn)外表之外的問題3、在進(jìn)展資產(chǎn)盤點(diǎn)、在建工程進(jìn)度觀察時，可以通過現(xiàn)場拍照等方式，作為增加審計證據(jù)4、現(xiàn)場觀察要注意平安162021/2/21六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題——11、發(fā)現(xiàn)審計問題是完成一項(xiàng)審計工作的重要成果，是控制審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，是編制審計報告的重要根據(jù)，是衡量一項(xiàng)審計是否成功的重要尺度2、一般審計問題表現(xiàn)方面：一是企業(yè)內(nèi)控制度是否健全、執(zhí)行是否有效，二是企業(yè)資產(chǎn)管理狀況是否真實(shí)、存在、完好，三是企業(yè)債權(quán)債務(wù)是否明晰、能否收回，四是會計根底工作是否扎實(shí)，五是投資管理是否標(biāo)準(zhǔn)、投資回報是否正常，六是企業(yè)是否存在重大的經(jīng)營風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險172021/2/21六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題——2

發(fā)現(xiàn)審計問題歷經(jīng)的五個層級〔審計人員成長進(jìn)步的五個臺階〕：1、通過填寫審計底稿，可以發(fā)現(xiàn)和提出一些審計問題線索2、對照會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則，可以寫出被審單位一些簡單審計問題3、通過審計，可以寫出被審單位比較全面的、常規(guī)性的審計問題4、可以挖掘?qū)徲媶栴}，將一些看似簡單的審計問題提升到企業(yè)內(nèi)控缺失等戰(zhàn)略高度，并可以使企業(yè)承受整改，因此帶來新的延伸業(yè)務(wù)5、系統(tǒng)、全面、深化地提醒被審計單位存在的各種審計問題，純熟運(yùn)用相關(guān)法律法規(guī)給審計問題定性，在審計報告中進(jìn)展專項(xiàng)提醒、或者另行系統(tǒng)描繪，引起被審單位決策層的高度重視，以此駕馭整個審計工作，并由此全面拓展相關(guān)審計、資產(chǎn)評估、工程審計等業(yè)務(wù)182021/2/21六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題——3

初級審計員快速發(fā)現(xiàn)審計問題的途徑

1、一個學(xué)員跨入審計行列，首先要養(yǎng)成不怕吃苦勤學(xué)好問的良好習(xí)慣。對于填列審計底稿發(fā)現(xiàn)的難題，要學(xué)會選擇恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)，向工程經(jīng)理、純熟審計人員謙虛請教。要充分理解工程經(jīng)理的壓力和繁重的任務(wù)。2、初級審計員第一步就是要學(xué)會做審計工作底稿。要逐步理解審計工作底稿的整體架構(gòu)，理解內(nèi)控調(diào)查、循環(huán)測試、本質(zhì)性測試之間的風(fēng)險控制和邏輯對應(yīng)關(guān)系，理解每一個詳細(xì)審計科目與相關(guān)科目的關(guān)聯(lián)性〔收入與往來〕，理解每一個詳細(xì)審計科目所采取的審計程序所對應(yīng)詳細(xì)審計目的的關(guān)聯(lián)性、替代性，理解被審單位重要審計范圍及重要審計科目。3、初級審計員平常要多閱讀過去所做審計工程的管理建議書。管理建議書實(shí)際上就是一個單位主要審計問題的匯總，要逐條逐條地對照準(zhǔn)則分析，要多問些為什么？4、初級審計員平常要養(yǎng)成寫作的好習(xí)慣。對審計問題、事項(xiàng)，要經(jīng)常性地分析、挖掘、總結(jié)、進(jìn)步。很多審計人員不是看不出審計問題，但就是不能寫出來，說得頭頭是道，一寫錯誤百出。5、審計員要及時吸收新知識。要努力參加各種考試，注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師等等，通過考試，就可以硬性掌握許多新準(zhǔn)則、新理論，才能比較系統(tǒng)地掌握審計知識，并且對于常規(guī)性審計工作方法，就會有一個更高的認(rèn)識。192021/2/21七、如何編寫審計報告——1

出具審計報告的根本流程1、編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表2、獲取管理當(dāng)局聲明書3、執(zhí)行分析性復(fù)核程序，對審計底稿全面復(fù)核〔工程經(jīng)理、部門主任復(fù)核〕4、撰寫審計總結(jié)、管理建議書5、完成事務(wù)所質(zhì)檢審核6、就審計結(jié)果和審計報告類型與被審計單位交換意見7、出具正式審計報告202021/2/21七、如何編寫審計報告——2

審計報告的作用1、鑒證作用注冊會計師是以超然獨(dú)立的第三者身份，對被審計單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。能得到政府有關(guān)部門、股東、債權(quán)人、潛在的投資者和社會公眾的普遍認(rèn)可，具有鑒證作用。2、保護(hù)作用注冊會計師通過審計，對被審單位出具不同類型審計意見的審計報告，可以進(jìn)步或者降低報表信息使用者對會計報表的信賴程度，在一定程度上對被審單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。3、證明作用審計報告是注冊會計師審