審計根底知識講座審計根底知識講座審計根底知識講座審計根底知識講座一、審計人員應具備的根本知識二、審計與會計的關系三、一項審計業務的根本流程四、如何做外勤審計工作五、審計根本方法的運用六、如何發現審計問題七、如何編寫審計報告12021/2/21審計根底知識講座一、審計人員應具備的根本知識二、審計與會計的關系三、一項審計業務的根本流程四、如何做外勤審計工作五、審計根本方法的運用六、如何發現審計問題七、如何編寫審計報告22021/2/21一、審計人員應具備的根本知識

學會交流1、穿著：衣冠整潔2、語言：表達最好是普通話3、時間：提早準備早到5——10分鐘4、內容：準備講稿5、關注：考慮客戶的反對意見等異常情況6、禮節：注意各種場合禮節〔見面、坐位、開會、吃飯、喝酒、抽煙、喝茶、閑聊、問候、交往〕7、積累：交流經歷積累、專業知識積累32021/2/21一、審計人員應具備的根本知識

一般要求1、吃苦精神、團隊精神、勤學精神2、掌握必要的會計、審計專業書本知識3、懂得電腦操作4、逐步掌握會計準則、審計準則5、逐步掌握會計、審計、稅務等法律法規6、逐步掌握審計的專門方法、審計報告寫作42021/2/21二、審計與會計的關系——1會計工作本質是核算。操作應該怎么做。運發動例：某企業購置一臺電腦5000元1、企業相關部門提出購置申請報批2、企業采購部門實行采購3、倉庫管理人員驗收入庫4、財務人員根據審核無誤的票據編制會計憑證支付款項、登記賬簿、編制會計報表5、企業使用部門領用審計工作本質是核對。判斷這樣做是否正確。裁判員審計人員對該項業務的審計流程1、購置是否經過受權批準——審核企業內控2、原始憑證是否合規——原始憑證查驗3、會計處理是否正確——會計憑證審核4、購入資產是否存在——資產盤點52021/2/21二、審計與會計的關系——2

審計準則與會計準則一、審計準則1、審計準則是審計人員執行審計業務的職業標準2、執業標準體系包括：獨立審計準則、質量控制準則、職業道德準則、職業后續教育準則3、獨立審計準則是執行審計業務、獲取審計證據、形成審計結論、出具審計報告的專業標準4、我國獨立審計準則是一個完好的體系，它由根本準則、30個左右詳細準則、10余個實務公告、10余個執業標準指南組成。二、會計準則1、企業會計準則是企業必須遵循的經濟業務確認、計量、記錄、報告的行為標準2、我國會計準則體系由根本準則、38個詳細準則以及會計準則應用指南和解釋公告等組成三、會計準則對于審計的作用1、審計人員必須純熟掌握會計準則，要知道怎樣做會計核算工作，才能掌握審計2、審計工作在很多方面進展的是咨詢效勞，就是幫助企業建帳建制62021/2/21三、一項審計業務的根本流程1、向企業報送審計投標方案2、中標后編制審計總體方案3、按照總體審計方案，所指導〔部門〕確定工程負責人，委派工程組成員4、工程負責人編制詳細審計方案，確定工程分組和人員，明確詳細審計任務，進展外勤審計工作5、審計人員在工程小組長帶著下，按照詳細審計底稿操作流程，開展外勤審計工作6、工程組在外勤現場根本完成審計底稿編制，與審計單位交換審計意見，完成外勤審計工作7、工程組開展內勤工作，完善審計工作底稿，編制審計報告，交給事務所質檢審核8、事務所質檢通過后，編制正式審計報告、專項報告、管理建議書等交給企業9、工程負責人根據審計業務約定書，收回審計費用，完本錢項審計任務10、工程組成員與客戶單位負責人進展回訪、保持聯絡、延伸開展業務72021/2/21四、如何做外勤審計工作——1

1、審計人員要求身體安康，能較長時間出差2、與客戶單位聯絡好辦公、食宿、交通等事項，向所里借支好差旅費用3、制定詳細、詳細、操作性強的審計工作方案，使每個工程成員在開展外勤審計工作前明確本次審計任務4、做好工程組分工委派，要考慮到新老成員結合、工作量輕重結合、審計任務重要程度結合、外勤地理道路合理劃分結合、外勤方案時間結合5、做好審計底稿證據搜集工作，防止再次去外勤搜集資料6、在審計現場與客戶交換好審計意見，重大審計問題應及時上報所指導、事務所質檢部門、企業主管單位，確定審計報告根本內容82021/2/21四、如何做外勤審計工作——2

一、業前培訓1、搜集該業務企業、同行業、國家主管部門相關資料2、根據業務要求制定詳細的審計工作方案3、組織工程成員進展針對性的業務培訓4、外勤出發前盡可能做一部分工作底稿二、業中控制1、工程經理做好每個成員外勤周報填報、回復、考核工作2、每天對外勤審計工作發現的問題、難題進展簡要的總結3、及時與客戶單位交流審計情況，反響審計單位的各種要求、意見4、工程經理要及時掌握工程成員的工作狀態，比方請假、生病、鬧意見、情緒波動等等三、業后總結1、外勤即將完畢及時進展工程總結：工程完成情況、客戶滿意情況、工程收費情況、成員考核情況2、擅長發現審計問題、迅速形成審計意見、出具審計報告3、對工程成員提出要求，同一業務做個兩次后，要可以勝任小組長的工作92021/2/21五、審計根本方法的運用——1函證1、這是我們審計工作用處最廣泛、工作量較大、發收時間較長、獲取外部證據的一種審計方法2、主要函證工程有：銀行存款、銀行借款、應收款項、應付款項、預收款項、預付款項、交易性金融資產、委托管理資產等3、函證有標準文本，按照要求填列發出，一般情況下，由企業財務人員填列，審計人員復核后發出4、以被審計單位名義發出，審計人員要親自發函、收函，對于銀行存款還要求審計人員親往銀行函證記錄5、中石油對于函證的根本要求：銀行存款借款100%函證、系統內往來100%函證、系統外往來70%函證〔數量、金額〕6、工作技巧：外勤開場時，對于銀行款項、往來款項立即發函，爭取在外勤地收到大量回函，盡量減少替代審計程序7、對于函證不符事項，要查明原因，假如出現難以收回等問題，要計提壞賬準備金102021/2/21五、審計根本方法的運用——2監盤1、監盤是審計人員現場監視被審計單位對各種實物資產、現金、有價證券等盤點，并進展適當的抽查2、對于固定資產、原材料、產成品等大類、大量實物資產監盤，企業年度審計一般有資產清查方案，審計人員參與監盤3、做好監盤記錄、搜集企業主要盤點表，作為資產審計根本證據4、及時對清查盤點短缺不符事項、呆滯、過時、陳舊及受損材料產品進展記錄，做好審計工作底稿，提取資產減值準備112021/2/21五、審計根本方法的運用——3檢查1、檢查是審計人員對企業會計憑證、賬簿、報表、董事會決議、內部管理制度等會計記錄和書面文件可靠程度的審閱和復核，這是審計最常規、最直接的審計方法2、會計憑證檢查的主要內容〔1〕原始憑證內容是否完好、〔2〕是否有受權批準、〔3〕賬務處理是否正確、〔4〕帳證內容是否相符、〔5〕帳證金額是否相符3、賬簿檢查的主要內容〔1〕期初數、〔2〕本期增加數、〔3〕本期減少數、〔4〕期末余額、〔5〕賬簿記錄是否符合會計準則和會計制度規定4、會計報表檢查〔1〕期初余額審計、〔2〕報表數據之間的銜接、〔3〕會計報表附注的披露及說明、〔4〕報表編制是否符合會計準則和會計制度規定5、董事會決議、內部管理制度等書面文件的檢查〔1〕真實性：是否為事后補做決議〔2〕有效性：是否適應管理要求，是否與國家相關政策相一致122021/2/21五、審計根本方法的運用——4計算計算是審計人員對被審單位的原始憑證及會計記錄中的數據進展驗算或另行計算，方法比較簡單，是對已有的數據進展驗算、復核1、對原始憑證中購置物資的數量、單價、金額、合計進展驗算2、對賬簿、報表記錄的分項小計、合計數進展加計是否相符的驗算3、要區別分析性復核的關系132021/2/21五、審計根本方法的運用——5分析性復核1、分析性復核是審計人員對被審單位的產品本錢、費用、營業收入、營業利潤等重要指標，采用比較、比率、趨勢等分析方式，尋找異常情況，發現審計問題的專門審計方法2、該方法是一個工程經理或者純熟的注冊會計師發現異常情況必用的分析方法，是抽樣審計的重要手段3、分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法4、在年度會計報表審計中，主要運用在企業風險評估、收入、本錢審計等方面142021/2/21五、審計根本方法的運用——6查詢1、查詢是審計人員以書面或者口頭方式，獲取審計證據的常用方法2、書面查詢主要用于調查企業根本情況、企業內部控制調查問卷、專項審計或咨詢的訪談記錄3、口頭詢問則貫穿于整個審計過程，比方向企業老總、或者財務負責人理解企業經營狀況的好壞、經營資金是否緊張、利潤指標是否可以完成、企業法定代表人是否更換等大的方面；也可以詢問一些小的事項，比方財務人員壓力如何等，以此延伸下去獲取一些審計證據4、詢問一定要講究語言方式，要有親切感，要簡明扼要，要有藝術性等，總之，就是要會講話152021/2/21五、審計根本方法的運用——7觀察1、觀察是審計人員實地觀察被審單位經營場所、實物資產保管、在建工程進度建立、有關業務活動以及內控制度執行情況等，以獲取審計證據2、一般情況下，觀察需要有經歷的工程經理或者資深審計人員才能發現外表之外的問題3、在進展資產盤點、在建工程進度觀察時，可以通過現場拍照等方式，作為增加審計證據4、現場觀察要注意平安162021/2/21六、如何發現審計問題——11、發現審計問題是完成一項審計工作的重要成果，是控制審計風險的重要環節，是編制審計報告的重要根據，是衡量一項審計是否成功的重要尺度2、一般審計問題表現方面：一是企業內控制度是否健全、執行是否有效，二是企業資產管理狀況是否真實、存在、完好，三是企業債權債務是否明晰、能否收回，四是會計根底工作是否扎實，五是投資管理是否標準、投資回報是否正常，六是企業是否存在重大的經營風險、行業風險172021/2/21六、如何發現審計問題——2

發現審計問題歷經的五個層級〔審計人員成長進步的五個臺階〕：1、通過填寫審計底稿，可以發現和提出一些審計問題線索2、對照會計準則、審計準則，可以寫出被審單位一些簡單審計問題3、通過審計，可以寫出被審單位比較全面的、常規性的審計問題4、可以挖掘審計問題，將一些看似簡單的審計問題提升到企業內控缺失等戰略高度，并可以使企業承受整改，因此帶來新的延伸業務5、系統、全面、深化地提醒被審計單位存在的各種審計問題，純熟運用相關法律法規給審計問題定性，在審計報告中進展專項提醒、或者另行系統描繪，引起被審單位決策層的高度重視，以此駕馭整個審計工作，并由此全面拓展相關審計、資產評估、工程審計等業務182021/2/21六、如何發現審計問題——3

初級審計員快速發現審計問題的途徑

1、一個學員跨入審計行列，首先要養成不怕吃苦勤學好問的良好習慣。對于填列審計底稿發現的難題，要學會選擇恰當的時機，向工程經理、純熟審計人員謙虛請教。要充分理解工程經理的壓力和繁重的任務。2、初級審計員第一步就是要學會做審計工作底稿。要逐步理解審計工作底稿的整體架構，理解內控調查、循環測試、本質性測試之間的風險控制和邏輯對應關系，理解每一個詳細審計科目與相關科目的關聯性〔收入與往來〕，理解每一個詳細審計科目所采取的審計程序所對應詳細審計目的的關聯性、替代性，理解被審單位重要審計范圍及重要審計科目。3、初級審計員平常要多閱讀過去所做審計工程的管理建議書。管理建議書實際上就是一個單位主要審計問題的匯總，要逐條逐條地對照準則分析，要多問些為什么？4、初級審計員平常要養成寫作的好習慣。對審計問題、事項，要經常性地分析、挖掘、總結、進步。很多審計人員不是看不出審計問題，但就是不能寫出來，說得頭頭是道，一寫錯誤百出。5、審計員要及時吸收新知識。要努力參加各種考試，注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師等等，通過考試，就可以硬性掌握許多新準則、新理論，才能比較系統地掌握審計知識，并且對于常規性審計工作方法，就會有一個更高的認識。192021/2/21七、如何編寫審計報告——1

出具審計報告的根本流程1、編制審計差異調整表和試算平衡表2、獲取管理當局聲明書3、執行分析性復核程序，對審計底稿全面復核〔工程經理、部門主任復核〕4、撰寫審計總結、管理建議書5、完成事務所質檢審核6、就審計結果和審計報告類型與被審計單位交換意見7、出具正式審計報告202021/2/21七、如何編寫審計報告——2

審計報告的作用1、鑒證作用注冊會計師是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位會計報表的合法性、公允性發表審計意見。能得到政府有關部門、股東、債權人、潛在的投資者和社會公眾的普遍認可，具有鑒證作用。2、保護作用注冊會計師通過審計，對被審單位出具不同類型審計意見的審計報告，可以進步或者降低報表信息使用者對會計報表的信賴程度，在一定程度上對被審單位的財產、債權人和股東及企業利害關系人的利益起到保護作用。3、證明作用審計報告是注冊會計師審