中惠集團管^^冊

（督察審計）

南京東方智業管理顧問有限公司

二。。三年九月

創建時間：11/25/20039:47:00AM-1-

目錄

總則......................................................3

第一節財務審計管理......................................5

一、適用范圍...................................................5

二、控制目標...................................................5

三、工作職責..................................................5

四、工作內容...................................................5

五、審用目的肋...............................................6

六、imsj?.........................................................................................7

七、附件：財務審計流程圖.....................................15

第二節紀律督察管理......................................16

一、適用范圍..................................................16

二、控制目標..................................................16

三、工作職責.................................................16

四、工作肺及內容............................................17

五、附件：紀第察;篇呈圖.....................................19

第三節附錄：表單.......................................20

二、審計督察觀察事項記錄.....................................21

三、糾正/預防措施處理表22

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總則

為了確保中惠建設集團（以下簡稱中惠集團）的各項工作在受控狀態下有

序規范地開展，有必要加強整個集團的監督和控制。

中惠集團的監控工作由董事會領導下集團審計督察部歸口負責，對集團和

下屬子公司的業務運作和管理過程進行監控活動。同時，集團各級領導都負有監

督指導下屬工作的責任，需要對所分管或負責部門的工作效果、效率和規范性負

責，對直接下屬的紀律性負責。

中惠集團監控體系的目的，不僅是對業務和管理事項進行監督、獎懲，也

是為了發現集團和下屬子公司的管理體系的有效性和適宜性以及完整性，并進行

持續的改善活動。

管理體系的有效性表現在目前的管理體系和運作方式是否能夠保證企業在

運作的過程中，對管理過程和經營活動起到作用，即管理結果是有效的。管理體

系的適宜性，表現在目前所采用的管理體系，是否適合于企業目前的運作環境、

企業的員工和資源能力，是否適合先進的管理模式和管理理念。管理體系的充分

性,表現在管理體系是否覆蓋到企業經營的各個環節和活動。對整體的運作起到

指導作用。

中惠集團的監控體系包括：集團審計督察部的財務審計活動、紀律督察活

動、業務運作和管理活動過程的審計活動，以及針對事項審計過程中發現的問題

進行制度審計，及時發現制度和管理體系中與實際情況不相適應的部分，及時修

正，以提升集團的管理水平。

中惠的監控系統需要一定的管理模式?口審計督察人員的能力來保障。在審

計督察人員的能力達到組織手冊所規定的任職資格和要求后，采用以下的管理手

冊，實施審計督察活動。

管理手冊包括以下內容：

1、《財務審計管理》

財務審計的主要目的是對財務管理中的合法性、真實性和規范性進行監督。

《財務審計管理》主要對財務審計的計劃制定和審計過程進行相應的管理。

2、《紀律督察管理》

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紀律督察主要對集團制定的各項管理制度和規定是否得到切實執行進行監

督，《紀律督察管理》主要對紀律督察的過程進行規范，確保集團制度的執行到

位。

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第一節財務審計管理

一、適用范圍

本管理規范適用于中惠集團內部進行的財務審計的計劃制定和執行。

二控制目標

1.確保國家有關財經政策、財經紀律、企業內部的財務制度和會計核算

制度的正確貫徹執行，保護企業財產，強化企業管理，為提高經濟效益0艮務。

2.確保內部審計人員工作的獨立性、客觀性。

3.確保審計活按照審計計劃和審計規范與審計準則完成審計。

三、工作職責

（一）審計督察部經理

負責年度內部審計計劃的編制。

負責審計過程的管理不瞳督工作。

負責審計工作小組的組織。

（二）審計組長

編制具體審計實施計劃；

負責審計活^的開展不珅計過程的管理。

負責審計結果的審核不酉計報告的編制。

負責審計過程中發現問題的糾正預防措施的跟蹤和驗證I作。

（三）內部審計員

負責執行內部審計活動并完成審計報告。

（四）董事會

負責審計結果的處理。

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四、工作內容

(-)內部財務審計的范圍

本規定所指的內部審計適用于中惠集團及各下屬子公司。

(-)內部財務審計的內容

中惠內部的財務審計可以分為例行審計與異常審計兩大類。

1.例行審計。例行審計是為了縉寺對整個組織日常運作情況規范性的了解

而進行的例行檢查。包括：

(1)關鍵崗位員工離任審計。這種審計主要是對關鍵崗位任職員工的審計,

這既是為維護公司利益考慮，也是為保護員工著想。通過審計，可以

分清離任者與繼任者之間的責任。

關鍵崗位包括：所有中層(部門副經理、經理助理)以上人員、采

購、出納、工程、物資管理人員、會計、媒體專員等。

(2)項目竣工J由查審計。工程竣I應該接受抽查審計，可以與工程決算一

起進行。

(3)平時的抽查審計。平時工作中，為了保JA定的監督力度，可以在日

常工作中隨機抽取一些工作進行調查審計，如：資金的收付調撥、房

價的定價收取、材料的采購入庫、工程的預算決算、費用的規揚U支

等。

2.異常審計。各級管理部門接到舉報^在日常管理過程中發現異常情況，

且沒有發現令人信服的原因,則應該就異常情況進行深入調查。

(三)內部審計的啟動

1.對抽查式例行審計,在每經營年度初期,審計督察醐烷計劃后覆事

會審批，屆時按計劃進行。

2.對離任審計，在關鍵崗位人員提出離職要求后，自動啟動。

3.項目竣工抽查審計，在項目竣工時，被抽中的項目自動啟動審計。

4.對異常審計，任何門只要發現異常情況，即回以寫書面報告，直

接報審計督察部，審計督察部負責人召集部門內部人員研究決定是否啟動內部審計，

何時、如何啟動等問題，不管是否啟動內部審計，均應報董事會，并書面通報S現

異常情況的部門和人員。

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五、審計組的權力

（-）內部審計的承擔

I.內部審計通常由集團審計督察部人員承擔，涉及SU具體的專業技術訶題

時，從集團有關部門抽調人員協助。

2.當審計任務涉及公司財務、工程等專業部門時，或審計工作十分復雜

內部人員無力承擔時，可以聘用外部專業人員協助進行審計，彳包頁經總裁批準。

（二）審計小組的權力

在啟動內部審計以后，審計督察部應立即成立審計小組，審計人員應該依

法審計，廉潔奉公，忠于職守，堅持原則，客觀公正，實事求是，如實反映，保

守秘密。

審計小組在審計過程中可行使下列監督檢查權：

1.有權讓被審計部門和個人按時報送計劃、預算、決算報表以及其他有關

資料。

2.有權檢查被審計部門的有關帳目、資產，查閱有關文件資M等，被審計

部門和個人必須如實提供，不得拒絕、隱匿。

3.有權對計中發現的問題進行調查驗，索取證明材料，并對有關文件、

材料、實物等進行復印、復制、現場拍照等。

4.對正在進行的嚴重損害公司利益，違反財經法規的行為，有權提請公司

領導或有關部門作出臨時的制止決定。

5.有權提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經法紀行為的意見。

6.對違反財經法紀、公司董事會有關決議和公司管理制度的部門和個人，

對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員,可建議給予必要的行政處分,對觸^刑

律的，可提請司法部門追究刑事責任。

7.審計小組簽發的審計報告和審計決定，被審計部門和人員必須按要求認

真執行。

8.在審計工作組進入工作程序后,各相關部門及領導必須無條件地配合與

支持審計工作組的工作，對拒絕、阻將QiK壞審計工作的被審計部門和個人，可以

提出追究有關人員責任的建議。

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六、工作程序

(一)審訪找」蹄I」定

1.編制年度審計工作計劃。審計督察部應根據董事會的要求和公司具體情

況，確定審計重點，編制年度審計的工作計劃，年度工作計劃經董事會批準后實施

2.確定審計對象和制訂項目審計計劃。審計督察部根J居拔隹的年度審計工

作計劃，結合具體情況,確定審計又攙,并指定項目負責人。項目負責人被撤審

計部門、人員、事項的情況初步了解的基礎上，編制項目審出十劃，確定具體的審

計時間、范圍和審計方式，項目審計計劃經審計督察部負責人批準后實施。審計項

目計劃制定時應考藤U以下各點：

(1)外部審計組織對內部審計的要求，如年度會計報表審計等。

(2)以往財務審計中歸納出來的共性問題。

(3)投資項目的可行性研究、合同與計劃的制定與執行、內吾講空制制峻的

評審及企業在執行政策中帶普遍性的問題

3.審計工作項目計劃經批準后，作為計劃期內進行審計工作的依據。

(二)內部審計項目組的建立

1.審計督察部根據項目審計的特點，組織審計項目組，審計督察組長由審

II督察部負責人臨時指定。審廿組的組建應保證其具備實施審廿的全面經驗與技能，

項目組的構成應考慮到以下各點：

(1)項目審計計^對人力資源、時間安胸口費用預算的要求；

(2)被審計海愉性質和業務活動的大小；

(3)有待審計的組織、過程、活動或職能的類型；

(4)上欠審比舌動的評價；

(5)會對該審計項目的麟要求；

(6)被審計督察單位的組織機構、人事、經營方針等內部控制系統的重大

變化；

(7)特殊領域如工程審計需要^部專家提供的服務和幫助；

2.項目組成立后，審計項目組長組織召開審計項目計劃會議,確定審計內

容和計劃5排。并查閱有關資料和該組織的文件，如經營方針陳述、實施方案、記

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錄或為實現內的空制系統要求所編制的手冊,以了解被審計單位的基本情況。如果

認為用于實施審計的文件不夠充足，應通知審計督察部負責人，獲得『步的信息

(三)審計項目實施計劃的制定

1.審計項目實施計劃是審計項目計劃的具體化。包括審計計劃和審計實施

方案。審計項目組長在審計項目實施計劃中，應明確審計范圍、內容、時間進度?口

人員安排。

2.審計計劃的制定，應保證其靈活性，使之能根據審計中得到的信息調整

重點，并保證資源的俄涮用。

3.視情況需要,計劃應包括：

(1)審計目的與范圍；

(2)審計準則；

(3)受審計方有待審計的業務單位和職能部門名稱；

(4)確定受審計方內酣空制系統中應予重點審計的業務；

(5)收集受審計方有待審計的業務的運作程序和步驟；

(6)主要審計活動的預定時間和起止日期；

(7)審計組成員名單；

(8)與受審計方管理者舉行會議的日程表；

4.審計組長將審計督察部負責人批準后的審計實施計劃傳達被審計單位、

審計員。(當突擊審訓寸，可不通知被審計單位。)

5.對審計計劃的任何改動均應在開始審計前或審計過程中取得審計督察

部負責人的同意。

(四)審計的實施

1.審計組任務分配

應根據需要，對每個審計組成員落實其負責審計的具體內容項目。任務的

分配應由審計組長與所涉及的審計組成員共同商定。在審計期間，為了更好地實

現審計目的，審計組長可對任務分配做出變更。

2.審計組實施審計時，應當先燉皮審計單位內韻空制制度的執行情況進行

檢查，據以確定審計的范圍和重點。

3.審計人員實施審計時，可以利用國家審計機關的審計成果以及經核實后

的社會審計機卜勾的審計成果。

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4.審計人員通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報

表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、有價證券，向有關單位和個人

調查等㈤進行審計,并取得審出蹦。

5.審計證據有下列幾種：

(1)以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；

(2)以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；

(3)以錄音、錄相或計算機儲存、處理的證明審計事項的材料；

(4)與審計事項有關人員提供的言證材料；

(5)專門機構或專門人員的鑒定結論?口勘驗筆錄；

(6)其他證據。

6.審計人員收集審計證據，必須遵守下列要求：

⑴客觀公正、實事求是,防止主觀臆斷,保證證明材料的客觀性；

(2)對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明翻油勺相關性；

(3)收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證材料的充分性；

(4)嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。

7.審計人員可以通過檢查、監督盤點、調查、函證以及錄音、錄相、拍照、

復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據。

&審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構或者有專門知識的人員,對審

計事項中某些專門問題進行鑒定，鑒定結論作為牢計證據。

9.審計組對被審計單位現金、有價證券的盤點監督和違反財經法規行為的

取證，應當指派兩名以上審計人員辦理。

10.審計人員向有關單位和個人進行調查時,如需要出示工作證件時,應

當出示審計人員的工作證件或審計通知書副本。對審計事項進行調查時，審計人員

不得少于2人。

11.審計人員向有關單位和個人調查取得的審計證據，應當用是供者的簽

名或者蓋章。被審計單位或者有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或蓋章的，審

計人員應當在審計礴或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕蓋

章或簽名的原因不影響事實存在的，該i時居仍可以作為審中時居。

12.審計人員現場收集的審計證據,應當經過審計組組長復核后，交被審

計單位簽名或蓋章。

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13.在審計證據可能滅失或以后難以取得的情況下,經總裁或總裁授權的

主管領導批)隹，可以先行登記保存，并應當及時作出處理，采取措施,防止被審計

單位或者有關人員銷毀、轉移。

14.審計人員對被審計單位或者有關人員有異議的審計證據,應當進行核

實。對確有錯誤和偏郡，應當重新取證。

(五)審計戡等口分析

1.審計組應當對收集的審中1E據進行!、分析?口評價，以便形砌葩的

審計結論。

2.審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據的客觀性、相關性、充分性

和合法性進行鑒定，對不夠充分、有力、可靠的重要事項,審計人員應當時*收

集審計證明材料。

3.審計人員實地審計結束后，應當統一匯總、審計證J居，編制審計取證材料

清單，并由審計組組長和編制人員簽名，宏戊用和管理。審計取證清單及所附

中時居應當編入審計工作底稿。

(六)審稿的編制

1.審計人員實施審計時，應當對全部審計工作進行記錄，編制審計工作底

稿。審計工作解應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱、來源和時間

等，并附審計證明。

2.審計工作底稿按編制順序可分為分項目審計工作底稿和匯總審計工作

底稿。分項目審計工作底稿應當由審計人員根據審計方案確定的項目內容,逐項逐

事編制而成/融1」一項一稿或一事一稿。：口忌審計工作底稿應當在分項目審計工作

底稿編制完成的基礎上，按照分項目審計工作底稿的性質、內容，進行分類歸集,

綜合編制。審計人員應當又搦制的審計工作底稿的真實性負責。

3.審計工作底稿的主要內容是：

(1)被審計單位的名稱；

(2)審計項目的名稱以及實施的時間；

(3)審計過程記錄；

(4)編制者的姓名及編制日期；

(5)復核者的姓名及復核日期；

(6)其他應說明的事項。

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4.審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

(1)實施審計具體程序的記錄及資料；

(2)審計測試評價的記錄；

(3)審計方案及調整變更情況的記錄；

(4)審計人員的判斷、評價、處理意見W建議；

(5)審計組討論的記錄；

(6)審計組核實與采納被審計單位對^計報告反饋意見的情況說明；

(7)其他與審計事項有關的記錄和審計證據。

5.審計工作底稿的附件主要包括下列審居：

(1)與被審計單位財務收支有關的資料；

(2)與被審計單位審計事項有關部門的法^文件、合同、協議、會議記錄、

往來函件、公證和鑒定資料等原件、復制件或摘錄件；

(3)其他有關的審計資料。

6.編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出,觀點明確，條

理清楚,用詞恰當，格式規范，如實反映被審計單位的財務收支情況,以及審計方

案編制和實施情況。審計工作斯中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計

量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致；相關的審計i時居如有矛盾,應

當予以說明。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。

7.審計組組長應當對審計工作底稿進行必要的檢蜀口復核，對審計組成員

的工作質量和審計目標完成情況進行監督。審計工作組對實施審計過程中遇至附重

大問題，應當向審計督察部請示口艮審計督察部應當采取有效的方式^途徑，對

審計組的審計工作情況進行監督檢查。

(七)審計報告的編制

凡發出審計通知書的審計事項，審計組實施審計后，都應當向審計督察部

提出審計報告。審計報告應當觀點鮮明，內容完整，表述準確，語言簡練。

(1)審計報告包括下列基本內容：

(2)審計的內容、范圍、方式、時間；

(3)被審計單位的有關情況；

(4)實施審計的有關情況；

(5)審計評價意見；

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(6)違反國家財經法則口集團財務制度的財務收支行為的定性和處理、處

罰建議及其依據。

2.審計組應當在實施審計終了后10日內向審計督察部提出審計報告，特

殊情況下，經審計督察部負責人批準，提出審計報告的時間可以延長。審計報告應

當經審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長應當對提出的審計報告的真

實性負責。

3.審計組向審計督察部提交審計報告前，應當征求被審計單位對審計報告

的意見。被審計單位自收SJ審計報告之日起10日內，提出書面意見；在規定期限

內沒蒿是出書面意見的,視同無異議。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應

當進/酶、研究，如有必要，應當修改審計報告。審計組應當將審計報告初皮

審計單位對審計報告的書面意見一用髓審計督察部，被審計單位對審計報告沒有

提出書面意見的，審計組應當說明原因用員告審計督察部。

4.審計報告由審計督察部審定。一般審計事項的審計報告，可由審計督察

部負責人審定。重大審計事項的審計報告,應當由董事會或董事會委托的主管領導

審定。審計督察部對審計報告中的下列事項進行審定：

(1)與審計事項有關的事實是否清楚；

(2)審計證據是否充分、有效；

(3)被審計單位對審計報告的意見是否正確；

(4)審計評價意見是否恰當；

(5)定性和處理、處罰建議是否合適、適當。

(八)審計結果事項處理、處罰

處理準則是審計督察部對審計事項作出評價，出具審計意見書，以及對違

反國家財經法規和集團財經制度的財務行為提出處理意見，作出審計決定時應當

遵循的行為規范。

1.審計督察部審定審計報告后，應當根據不同情況，分別作出以下處理:

(1)對審計事項作出評價,出具審計意見書。被審計單位如有違反國家財

經法蝴喋團財經制度的財務行為，但情節顯著輕微的，可以在審計

意見書中予以指明并令其糾正。

(2)對有嚴重違反國家財經法搦口集團財經制度的財務行為需要依法給

予處理的，除應當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應當

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作出審計決定,向集團領導依法提出處理或者移交紀檢、監察、司法

部門處理的建議。

(3)審計督察韶娥有關部門的提請或委托所進行的審計事項，在實施審

計后只提出審計報告，不出具審計意見書和作出審計決定。

2.審計意見書應當包括下列內容：

(1)審計的范圍、內容、方法和時間；

(2)對審計事項的評價意見和m介依據；

(3)責令被審計單位自行糾正的事項；

(4)改進被審計單位財務管理和提高效益的意見和建議。

3.審計決出當包括下列內容：

(1)審計的范圍、內容、方式?口時間；

(2)被審計單位違反國家財經法規?口集團財經制度的財務行為；

(3)定性、處理意見或處理、處罰建議及其依據；

(4)審計決定執行的期限和要求；

(5)依法申請復審的期限和復審的機構。

4.審計督察部應當將出具的審計意見書和審計報告一并報送董事會或董

事會委托的主管領導審批，董事會或董事會委托的主管領導應當在20天內批復。

紹的隹的審計意見書、審計決定應當田因隹之日起5日內送達被審計單位和有關單

位，并自送達之日起生效。審計督察部應當自審計意見書和審計決定送達之日起3

個月內，了解審計意見的采納情況，監督審計決定的執行情況。

5.復審。被審地門和個人對審計決定?睇論如有異議,應在RiSU審計意

見書或審計決定1()天內向審計督察部或董事會提出復審申請,審計督察部或董事

會接到復審申請后7日內作出是否復審決定，并指定復審小組的人員構成。復審小

組應在30日內進行復審，在復審中如發現隱瞞或漏審、錯審等情況,應重新作出

審計結論。復審期間原審計結論?口決定照常執行。復審小組的復審結論?口決定為終

審結論和決定，被審計部門和個人必須執行。

6.建立審計檔案。審計小組辦理的每一審計事項都必須按^定要求建立審

計檔案，以備查考，非經批準不得銷毀。審計檔案存檔案室。

7.對審計工作中發現的財務收支與財經管理有關的重要問題,審計督察部

應當向董事會提出專題報告。

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第二節紀律督察管理

一、適用范圍

本管理規范適用于中惠集團審計督察部對集團各部門和下屬子公司的管理

督察過程，紀律督察的依據是中惠集團頒布的各項管理規定和制度。

二控制目標

1.確保企業規定的政策稠踞得到貫徹和執行。

2.確保建立的帝隹得到遵循。企業的資漏I」用是合理的，確保企業自癱營

目標的秘。

3.確保內部督察人員工作的獨立性、客觀性。

4.確保督察活動按照督察計劃和督察規范與督察準則完成督察。

三、工作職責

（一）審計督察廨理

1.負責年度內部督察計劃的編制。

2.負責督察過程的管理和監督工作。

3.負責督察工作小組的組織。

（二）審計督察組長

1.審計督察組長由審計督察部負責人1齒時指定。

2.負責督察活動的開展和督察過程的管理。

㈢內部審計督察員

1.負責執行內部督察活動并完成督察報告。

2.編制具體督察實施計劃；

3.負責督察報告的編制。

4.負責督察過程中發現問題的糾正和預防措施的跟蹤和驗證工作。

㈣董事會

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負責督察結果的處理。

四、內部督察的范圍和內容

內部督察的范圍和內容主要是對公司造成或可能造成重大影響的違紀行為，

以及針對潛在隱患而進行的專項檢查。包括以下內容：

1.管理責任督察：通過對發現的違紀行為進行必要調杳，挽回公司損失，

杜絕管理漏洞；通過抽查活^,督察集團制定的各項管理制窗口相關規定是否得到

了切實執行。

2.內部控制督察：通過專項檢查活動,督察某些重要制度的落實情況。

五、內部督察的工作程序

(一)督察工作的啟動

1.出現以下情況，督察審計部門的負責人應該提出進行紀律督察的建議，

報董事長或總裁批準后，啟動督察工作。

⑴接到明確的有具體指向的針對違紀行為的舉報或投i斥；

(2)在日常管理和業務運作中，出現明顯的異常行為，并造成一定影響。

2.根據批準的年度督察工作計劃安排，惻寸啟動專項檢查和抽查工作。

(-)紀律督察項目實施計劃的制定

1.實施計劃包百督察計劃和督察實施方案。審計督察項目組長在督察項目

實施計劃中,應明確督察范圍、內容、時間進度和人員安排。

2.督察計劃的制定,應保證其靈活性，使之能根據督察中得到的信息調整

重點,用呆證資源的有效利用。

3.視情況需要，計劃應包括：

(1)督察目的與范圍；

(2)督察準則；

(3)受督察方有待督察的建制單位和職能部門名稱；

(4)確定受督察方內部控制系統中應予重點督察的業務；

⑸制定相應的督察步驟；

(6)主要督察活動的預定時間和起止日期：

⑺督察組成員名單；

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(8)與受督察方管理者舉行會議的日程表。

4.審計督察組長將審計督察部主管批準后的督察計劃傳達被督察單位、督

察員。

5.對督察計劃的任何改動均應在開始督察前或督察過程中取得審計督察

部主管的同意。

(三)督察的實施

1.督察員應就督察項目排定檢查表，根據此檢查表進行督察。

2.督察完成后應對受督察部門說明督察結果，并將觀察事項記錄交受督察

部門主管確認。

3.督察完成后，督察員應將督察觀察事項記錄送審計督察組長，審計督察

組長完成督察報告后呈審計督察部負責人評估并采取必要的措施。

(四)督察的結果報告

1.督察觀察事項記錄應包括：

(1)以國家法律法嬲口公司文件為依據；

⑵相關文件的敘述；

(3)符合事實的敘述。

2.督察報告應包括：

(1)颯；

⑵受督察部」的不符合情況結論；

(3)種合酶的頻；

(4)建議事項。

㈤督察后的能作業

督察員提出督察報告后，應針對不符合事項填報“糾正/預防措施處理表”，

交由職責部門主管提出改進措施并指定人員及完成日期,受督察單位應負責對措

施執行清況與效果進行追蹤驗證。

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第三節附錄：表單

（一）審計材料清單

審計材料清單

被審計單位審計時間

審