增值稅知識普與增值稅知識普與增值稅知識普與點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本價格是否含稅的區別稅金是否進入本錢的區別是否會導致企業重復征稅的區別稅制要素的區別增值稅與營業稅的區別營業稅與增值稅的不同點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本價格是否含稅的區別稅金是否進入本錢的區別是否會導致企業重復征稅的區別稅制要素的區別增值稅與營業稅的區別營業稅與增值稅的不同項目營業稅增值稅納稅人的認定不區分一般納稅人與小規模納稅人區分為一般納稅人與小規模納稅人計稅方法應納稅額只與收入相關既取決于收入（銷項稅額），也取決于成本費用（進項稅額）發票管理要求不區分專用發票與普通發票，發票不作為扣稅憑證，開具和取得要求較低區分專用發票與普通發票，增值稅專用發票作為進項稅額的扣稅憑證，發票的開具和取得要求較高納稅地點勞務發生地機構所在地營業稅與增值稅的區別3營業稅增值稅一般納稅人增值稅小規模納稅人稅率5%稅率11%稅率3%稅金與收入相關，成本中的進項稅額準予抵扣，但抵扣不充分（如：人工成本）無進項稅抵扣，只能開具增值稅普通發票

不涉及稅款抵扣的問題

稅負較以前有所上升，但能促進企業升級換代

稅負較以前有所下降，但承攬業務的能力也有所下降(房地產企業全部為一般納稅人)營業稅與增值稅稅率比較分析4是否能進本錢？營業稅營業稅進本錢

增值稅取得增值稅專用發票增值稅不能進本錢取得增值稅普通發票增值稅進本錢是否導致企業重復納稅？由于是不能抵扣，導致企業重復納稅；營業稅增值稅實行抵扣鏈條制，則一般不會導致企業重復納稅。能否稅前扣除？營業稅及附加在所得稅稅前扣除增值稅不在所得稅前扣除,附加在稅前扣除營業稅及附加能在土地增值稅前扣除增值稅不在土地增值稅前扣除,附加能在稅前扣除營業稅增值稅應繳增值稅＝銷項稅額－進項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

或銷售額＝含稅銷售額÷（1+適用稅率）增值稅一般計稅方法：選用于增值稅一般納稅人簡易計稅方法：適用于小規模納稅人或者一般納稅人的特定業務應繳增值稅＝銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）由于是不能抵扣，導致企業重復納稅；實行抵扣鏈條制，則般不會導致企業重復納稅。增值稅銷項范圍1、銷售貨物，提供加工、修理修配勞務；2、交通運輸效勞，郵政效勞、電信效勞，建筑效勞，不動產租賃效勞，銷售不動產；3、現代效勞，金融效勞，生活效勞，銷售無形資產；4、進口貨物。何為進項稅額抵扣？1、必須是一般納稅人2、進項抵扣需要取得合規票據。3、進項稅票認證后才可以抵扣；4、認證是有期限的，取得進項票后180天內認證；次月抵扣5、認證后做增值稅留抵處理，留抵稅款結轉無時間限制；進項稅額:是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、效勞、無形資產或不動產，支付或者承擔的增值稅稅額。(上一環節人支付的稅額);1、小規模納稅人無稅款抵扣權。2、增值稅專用發票3、海關進口增值稅專用繳款書180天抵扣；4、農產品收購憑據及普通發票5、留抵稅也不構成企業所得稅意義上的資產。清算或者轉為小規模納稅人時留抵進項稅不能轉出作為存貨〔轉出必須與認證的存貨是配比的〕。6、增值稅的進項抵扣是匯總抵扣，并不是明細對應抵扣。進項稅額抵扣的規定不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×〔當期簡易計稅方法計稅工程銷售額+免征增值稅工程銷售額〕÷當期全部銷售額主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進展清算。不得抵扣進項稅額的具體工程1、土地使用權，征地拆遷補償費、青苗補償費；2、前期工程費—報批報建費、招標及失標費〔事業單位收據〕，其他可抵3、根底設施費—11%可抵扣，市政配套費〔紅線外〕不能抵扣；4、開發間接費—專家評審費、資本化借款費用、工程人員人力本錢不能抵扣，其他的咨詢參謀可抵扣；5、內部人工費，派遣工的工資，職工薪酬，差旅交通費，住宅補貼、移動話費補貼，過路、過橋、停車費、養路費，車輛保險費，司機行車費6、業務招待費，企業自有安保人員發生的工資薪酬；7、折舊、攤銷，食堂采購費用；8、財務費用，大局部管理費用；9、營銷費用—能取得進項發票的可抵扣，傭金、房產交易費、招商人員人力本錢及其他零星支出不能抵扣；10、排污費，保險費，訴訟費，稅金；11、試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的設備租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。其他建筑服務其他建筑服務裝飾服務裝飾服務修繕服務修繕服務安裝服務安裝服務11%3%工程服務工程服務建筑服務（新增）6%增值電信服務增值電信服務11%3%基礎電信服務基礎電信服務電信服務真他郵政服務其他郵政服務郵政特殊服務郵政特殊服務11%3%郵政普通服務郵政普通服務郵政服務管道運輸服務管道運輸服務航空運輸服務航空運輸服務水路運輸服務水路運輸服務

11%3%鐵路運輸服務陸路運輸服務交通運輸服務現增值稅率原營業稅率征收名目小類大類營改增稅目表一信息系統增值服務（新增）業務流程管理服務信息系統服務電路設計及測試服務6%5%軟件服務信息技術服務專業技術服務（新增）工程勘察勘探服務合同能源管理服務6%5%研發服務研發和技術服務現代服務金融商品轉讓金融商品轉讓財產保險服務人壽保險服務保險服務直接收費金融服務直接收費金融服務6%5%貸款服務貨款服務金融服務（新增）現增值稅率原營業稅率征收名目小類大類營改增稅目表二咨詢服務鑒證服務6%5%認證服務鑒證咨詢服務有形動產經營租賃17%有形動產融資租賃不動產經營租賃（新增）11%5%不動產融資租賃（新增）租賃服務收派服務倉儲服務裝卸搬運服務打撈救助服務貨運客運場站服務港口碼頭服務6%3%/5%航空服務物流輔助服務會議展覽服務廣告服務知識產權服務6%3%/5%設計服務文化創意服務（商標和著作權轉讓重分類至銷售無形資產）現代服務現增值稅率原營業稅率征收名目小類大類營改增稅目表三其他生活服務其他生活服務居民日常服務居民日常服務住宿服務餐飲服務餐飲住宿服務娛樂服務旅游服務旅游娛樂服務醫療服務教育服務教育醫療服務體育服務6%3%、5%娛樂業5%-20%文化服務文化體育服務生活服務（新增）6%3%、5%其他現代服務其他現代服務（新增）安全保護服務人力資源服務經紀代理服務6%5%企業管理服務商務輔助服務（新增）廣播影視節目作品播映服務廣播影視節目作品發行服務6%3%/5%廣播影視節目作品制作服務廣播影視服務現代服務現增值稅率原營業稅率征收名目小類大類營改增稅目表四構筑物構筑物11%5%建筑物建筑物銷售不動產（新增）其他權益性無形資產其他權益性無形資產自然資源使用權（含土地使用權）自然資源使用權商譽商譽著作權著作權商標商標6%（除土地使用權11%）5%專利技術和非專利技術專利技術和非專利技術銷售無形資產（新增)現增值稅率原營業稅率征收名目小類大類營改增稅目表五一般納稅人銷售自產的以下貨物，可選擇按照簡易方法依照6%征收率計算繳納增值稅：1、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建立的裝機容量為5萬千瓦以下〔含5萬千瓦〕的小型水力發電單位。2、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰〔不含粘土實心磚、瓦〕。4、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5、自來水。6.商品混凝土〔僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土〕稅率的特殊規定進項稅額轉出幾種情形庫存物資在建工程庫存物資盤點發現發生非正常損失〔盤虧、被盜、腐爛變貨〕時，應對已抵扣的進項稅額進展轉出在建工程由于非正常損失發生報廢，需要對已抵扣的進項稅額進展轉出工程物資調撥〔工程間轉移〕動產工程轉資形成不動產及其附屬物固定資產對非正常損失的固定資產進展報廢時，需要將質入資產時抵扣的進項稅額進展轉出已抵扣進項稅額的零質固定資產需要形成不動產資產，需要進展進項稅額轉出及相關賬務處理

工程調撥企業購進貨物或工程物資后改變用途，用于非應稅工程或集體福利，企業應對前期已抵扣迚項稅額進展轉出

視同銷售效勞、無形資產或者不動產〔一〕單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供效勞，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。〔二〕單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。〔三〕財政部和國家稅務總局規定的其他情形。〔四〕從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。〔營改增前差額征稅；〕?銷售額=全部價款和價外費用-受讓土地是向政府部門支付的土地價款?適用稅率11%?一般納稅人銷售2021年5月1日后取得的不動產，應一般計稅，按照購銷差額5%預征率向不動產所在地預繳，向機構所在地申報?一般納稅人銷售2021年5月1日后自建的不動產，應一般計稅，應按照銷售額5%預征率向不動產所在機關預繳，向機構所在地申報?取得不動產和不動產在建工程進項稅抵扣：分2年抵扣，第一年60%，第二年40%?預收款納稅義務發生時間：收到預收款當天房地產一般征收總結房地產簡易征收總結?征收范圍：小規模納稅人，其他個人，過渡政策納稅人?銷售額：全部收入-不動產購置原價或作價?簡易征收率：5%?個人銷售住房：不滿2年，全額5%；滿2年免征。北上廣深，不滿2年，全額5%；滿2年非普通住房，差額5%，滿2年普通住房，免征不動產租賃?不動產租賃稅率11%，簡易征收率5%?計征和預繳，一般納稅人租賃2021年5月1日后取得的不動產，應按照3%預征率向不動產所在機關預繳，向機構所在地申報?個人租賃不動產：5%征收率減按1.5%計稅其他?車輛停放效勞按照不動產經營租賃11%繳納增值稅?不動產廣告位出租按照不動產經營租賃11%繳納增值稅建筑業征收總結?適用稅率11%?包清工、甲供材、老工程可以選擇簡易征收?提供件數效勞預收工程款納稅義務是收到預收款的當天?一般納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞，適用一般計稅方法計稅，按照總分包差額的2%在建筑效勞發生地預繳，向機構所在地進展申報。

?一般納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞，采用簡易征收，或者小規模納稅人，按照總分包差額的3%在建筑效勞發生地預繳，向機構所在地進展申報。?境外建筑勞務免稅增值稅專用發票！！！增值稅普通發票！！！1、第十一條專用發票應按以下要求開具：〔一〕工程齊全，與實際交易相符；〔二〕字跡清楚，不得壓線、錯格；〔三〕發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；〔四〕按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購置方有權拒收。2、以專票抵扣決定了專用發票等同于現金。即提高于專票的管理要求，又要求不要產生留抵。留抵進項本質意義上是稅務機關轉讓給企業,企業卻不可轉讓的應收稅務機關帳款。因而增值稅具有現金管理的性質，盤活留抵進項，平滑交稅等同于現金管理。增值稅專票等同于現金管理票款一致的核心：三流統一1、國家稅務總局關于加強增值稅征收管理假設干問題的通知〔國稅發【1995】192號〕第一條第(三)項規定：“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。〞2、大額交易必須是公對公轉賬交易，而不能現金交易，但支票和匯票背書結算除外。三流不一致的三種情形之一三流不一致的三種情形之二三流不一致的三種情形之三第八條一般納稅人有以下情形之一的，不得領購開具專用發票：〔一〕會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和方案單列市國家稅務局確定。〔二〕有稅收征管法規定的稅收違法行為，拒不承受稅務機關處理的。〔三〕有以下行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：1、虛開增值稅專用發票；2、私自印制專用發票；3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；4、借用他人專用發票；5、未按本規定第十一條開具專用發票；6、未按規定保管專用發票和專用設備；7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；8、未按規定承受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。中華人民共和國發票管理方法〔中華人民共和國國務院令第587號〕：第二十二條開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有以下虛開發票行為：〔一〕為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；〔二〕讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；〔三〕介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。虛開發票：常見的增值稅票問題：1、填開錯誤：少寫多寫一個字；2、價格上沒有進展價稅別離；3、紅字發票開具錯誤；4、收到虛假發票；5、虛開增值稅發票；包括無真實業務對開或者虛開增值稅專用基金發票或者普通發票；6、銷售方未抄稅并且未記賬；7、收票方未認證抵扣；8、過期未認