2024稅務師考試模擬卷試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的征收管理，說法錯誤的是：

A.增值稅實行道道征稅制度

B.增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制

C.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用不同的征收率

D.增值稅納稅期限為一個月

參考答案：A

2.企業(yè)取得下列收入中，不屬于增值稅應稅收入的是：

A.銷售貨物收入

B.提供加工修理修配勞務收入

C.出售無形資產收入

D.出售不動產收入

參考答案：C

3.下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法錯誤的是：

A.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅

B.企業(yè)從事技術開發(fā)活動的所得，在計算應納稅所得額時，可以減半征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)購買用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例在稅前抵免

D.企業(yè)投資于符合條件的文化產業(yè)，可以按投資額的一定比例在稅前扣除

參考答案：D

4.下列關于個人所得稅的征收管理，說法正確的是：

A.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳和自行申報

B.個人所得稅的征收率分為超額累進稅率和比例稅率

C.個人所得稅的納稅期限為一年

D.個人所得稅的征收管理由地方稅務機關負責

參考答案：A

5.下列關于社會保險費的征收管理，說法錯誤的是：

A.社會保險費由稅務機關征收

B.社會保險費實行按月申報繳納

C.社會保險費的計算基數(shù)為企業(yè)職工工資總額

D.社會保險費的繳納比例為固定的比例

參考答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.出售不動產

D.出售無形資產

參考答案：ABCD

2.下列屬于企業(yè)所得稅前扣除項目的有：

A.稅收滯納金

B.銀行罰息

C.研發(fā)費用

D.業(yè)務招待費

參考答案：BCD

3.下列屬于個人所得稅的征稅范圍的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

參考答案：ABCD

4.下列屬于社會保險費繳納范圍的有：

A.企業(yè)職工

B.個體工商戶

C.事業(yè)單位職工

D.機關事業(yè)單位工作人員

參考答案：ABCD

5.下列屬于稅務師事務所業(yè)務范圍的有：

A.納稅申報代理

B.稅收籌劃

C.稅務咨詢

D.稅收代理

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額。（）

參考答案：√

2.企業(yè)取得政府補助，在計算應納稅所得額時，應全額計入收入。（）

參考答案：×

3.個人取得的稿酬所得，減除20%的費用后，適用20%的稅率征收個人所得稅。（）

參考答案：√

4.社會保險費由用人單位全額繳納，個人不繳納。（）

參考答案：×

5.稅務師事務所的執(zhí)業(yè)資格由稅務機關認定。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收管理、稅率、進項稅額抵扣、納稅申報等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅收管理：一般納稅人實行增值稅專用發(fā)票管理，小規(guī)模納稅人不實行專用發(fā)票管理。

（2）稅率：一般納稅人適用不同的稅率，包括基本稅率、低稅率等；小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的征收率。

（3）進項稅額抵扣：一般納稅人可以憑增值稅專用發(fā)票等合法憑證抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）納稅申報：一般納稅人需按月申報增值稅，小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報程序。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報程序包括以下步驟：

（1）企業(yè)根據(jù)財務會計制度編制企業(yè)所得稅年度納稅申報表；

（2）企業(yè)按照稅務機關的要求，報送相關資料，如財務報表、審計報告等；

（3）稅務機關對企業(yè)報送的資料進行審核；

（4）稅務機關對符合申報條件的企業(yè)，發(fā)出納稅申報通知書；

（5）企業(yè)按照規(guī)定的時間和方式，自行或委托稅務代理機構辦理納稅申報；

（6）稅務機關對申報材料進行審核，確認無誤后，出具納稅證明。

3.簡述個人所得稅的征收方式。

答案：個人所得稅的征收方式主要包括以下幾種：

（1）源泉扣繳：由支付所得的單位或個人在支付所得時，依法代扣代繳個人所得稅；

（2）自行申報：由納稅人自行計算應納稅所得額，按照規(guī)定的時間和方式辦理納稅申報；

（3）委托代理：納稅人可以委托稅務代理機構或個人代理辦理納稅申報；

（4）稅務機關自行征收：稅務機關對無法源泉扣繳和自行申報的納稅人，依法進行征收。

4.簡述社會保險費的繳納流程。

答案：社會保險費的繳納流程如下：

（1）用人單位和職工按照規(guī)定，確定社會保險費繳納基數(shù)和繳納比例；

（2）用人單位和職工向社會保險經辦機構申報繳費信息；

（3）社會保險經辦機構審核申報信息，確認無誤后，生成繳費通知單；

（4）用人單位和職工按照繳費通知單，按時足額繳納社會保險費；

（5）社會保險經辦機構收到繳費后，出具繳費憑證。

五、論述題

題目：結合稅收政策，論述企業(yè)如何進行有效的稅收籌劃。

答案：

隨著我國稅收政策的不斷調整和完善，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性日益凸顯。有效的稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)降低稅負，提高經濟效益，還可以幫助企業(yè)優(yōu)化財務結構，提高市場競爭能力。以下是企業(yè)進行有效稅收籌劃的幾個方面：

1.深入了解稅收政策：企業(yè)應密切關注國家稅收法律法規(guī)的動態(tài)，特別是與企業(yè)相關的稅收優(yōu)惠政策。通過研究稅收政策，企業(yè)可以充分利用政策紅利，降低稅負。

2.優(yōu)化資產結構：企業(yè)可以通過調整資產結構，如增加固定資產、無形資產等，以享受相關稅收優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)購買環(huán)保、節(jié)能設備可以享受加速折舊政策，降低企業(yè)所得稅。

3.合理安排收入和支出：企業(yè)可以通過合理規(guī)劃收入和支出的時間，實現(xiàn)稅負的延期繳納。例如，企業(yè)可以將收入集中在稅收優(yōu)惠期集中實現(xiàn)，或將支出提前至稅收優(yōu)惠期集中發(fā)生。

4.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應充分利用國家針對特定行業(yè)、地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠等，以降低稅負。

5.優(yōu)化融資結構：企業(yè)可以通過優(yōu)化融資結構，如發(fā)行債券、股權融資等，降低融資成本。同時，企業(yè)可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，如利息支出在計算應納稅所得額時可以稅前扣除。

6.加強內部控制：企業(yè)應建立健全內部控制制度，確保稅務管理工作的規(guī)范性和準確性。通過內部控制，企業(yè)可以有效防范稅收風險，降低稅務處罰風險。

7.培養(yǎng)稅務專業(yè)人才：企業(yè)應重視稅務人才的培養(yǎng)，提高稅務管理水平。稅務專業(yè)人才可以為企業(yè)提供有效的稅收籌劃建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)稅負優(yōu)化。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.A

解析思路：增值稅實行道道征稅制度，即每一道環(huán)節(jié)都要征稅，因此選項A錯誤。增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制，選項B正確。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用不同的征收率，選項C正確。增值稅納稅期限為一個月，選項D正確。

2.C

解析思路：增值稅應稅收入是指企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、出租不動產、出售無形資產等取得的收入。出售無形資產不屬于增值稅應稅收入，因此選項C錯誤。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括免征、減征、抵扣等。企業(yè)購買用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例在稅前抵免，選項C正確。企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，選項A正確。企業(yè)從事技術開發(fā)活動的所得，在計算應納稅所得額時，可以減半征收企業(yè)所得稅，選項B正確。企業(yè)投資于符合條件的文化產業(yè)，可以按投資額的一定比例在稅前扣除，選項D錯誤。

4.A

解析思路：個人所得稅的征收方式包括源泉扣繳和自行申報。源泉扣繳是指支付所得的單位或個人在支付所得時代扣代繳個人所得稅；自行申報是指納稅人自行計算應納稅所得額，按照規(guī)定的時間和方式辦理納稅申報。選項A正確。

5.D

解析思路：社會保險費由稅務機關征收，選項A錯誤。社會保險費實行按月申報繳納，選項B錯誤。社會保險費的計算基數(shù)為企業(yè)職工工資總額，選項C錯誤。社會保險費的繳納比例為固定的比例，選項D錯誤。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、出租不動產、出售無形資產等，因此選項ABCD都是正確的。

2.BCD

解析思路：企業(yè)所得稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失等。稅收滯納金不屬于扣除項目，選項A錯誤。銀行罰息、研發(fā)費用、業(yè)務招待費屬于扣除項目，選項BCD正確。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得、利息、股息、紅利所得等，因此選項ABCD都是正確的。

4.ABCD

解析思路：社會保險費繳納范圍包括企業(yè)職工、個體工商戶、事業(yè)單位職工、機關事業(yè)單位工作人員等，因此選項ABCD都是正確的。

5.ABCD

解析思路：稅務師事務所的業(yè)務范圍包括納稅申報代理、稅收籌劃、稅務咨詢、稅收代理等，因此選項ABCD都是正確的。

三、判斷題

1.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額，這是增值稅制度中的基本規(guī)定。