考試技術(shù)提升稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅一般納稅人的特征？

A.應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

B.可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C.需要按照規(guī)定繳納增值稅

D.不得享受增值稅即征即退政策

2.企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，下列哪種情況下可以享受增值稅即征即退政策？

A.銷售的貨物屬于國(guó)家規(guī)定的免稅貨物

B.銷售的貨物屬于國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅貨物

C.銷售的貨物屬于國(guó)家規(guī)定的即征即退貨物

D.銷售的貨物屬于國(guó)家規(guī)定的先征后退貨物

3.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？

A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

B.符合條件的小型微利企業(yè)優(yōu)惠

C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

D.增值稅即征即退政策

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是？

A.購(gòu)買原材料支付的增值稅

B.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)支付的增值稅

D.購(gòu)買勞務(wù)支付的增值稅

5.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.行政事業(yè)單位

D.社會(huì)團(tuán)體

6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是？

A.銷售貨物

B.提供服務(wù)

C.出租不動(dòng)產(chǎn)

D.出售無(wú)形資產(chǎn)

7.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率？

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是？

A.購(gòu)買原材料支付的增值稅

B.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)支付的增值稅

D.購(gòu)買勞務(wù)支付的增值稅

9.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.銷售額

B.銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額

C.銷售額減去成本

D.銷售額減去費(fèi)用

10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是？

A.銷售貨物

B.提供服務(wù)

C.出租不動(dòng)產(chǎn)

D.出售無(wú)形資產(chǎn)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，可以享受哪些減免稅政策？

A.優(yōu)惠政策

B.稅收優(yōu)惠

C.免稅政策

D.先征后退政策

2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以享受哪些減免稅政策？

A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

B.符合條件的小型微利企業(yè)優(yōu)惠

C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

D.增值稅即征即退政策

3.企業(yè)在計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，可以抵扣哪些支出？

A.購(gòu)買原材料支付的增值稅

B.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)支付的增值稅

D.購(gòu)買勞務(wù)支付的增值稅

4.企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以確認(rèn)哪些收入？

A.銷售貨物

B.提供服務(wù)

C.出租不動(dòng)產(chǎn)

D.出售無(wú)形資產(chǎn)

5.企業(yè)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，可以享受哪些稅收優(yōu)惠？

A.優(yōu)惠政策

B.稅收優(yōu)惠

C.免稅政策

D.先征后退政策

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，可以享受增值稅即征即退政策。（）

3.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。（）

4.企業(yè)在計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，可以抵扣購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅。（）

5.企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以確認(rèn)銷售貨物、提供服務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)和出售無(wú)形資產(chǎn)等收入。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的主要區(qū)別包括：納稅申報(bào)方式、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具、稅收優(yōu)惠政策等方面。一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，且可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策；而小規(guī)模納稅人則不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，享受的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少。

2.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的范圍及其確定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)等。確定納稅義務(wù)人的標(biāo)準(zhǔn)主要是企業(yè)的組織形式、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、收入來(lái)源等。

3.如何計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額？

答案：增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷售額×適用稅率。其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者從事其他應(yīng)稅行為所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。適用稅率是指根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者從事其他應(yīng)稅行為應(yīng)繳納的增值稅稅率。

4.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程主要包括以下步驟：納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額；按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額；按照稅法規(guī)定選擇合適的申報(bào)方式（如網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)等）；按照規(guī)定期限提交納稅申報(bào)表及相關(guān)資料；稅務(wù)機(jī)關(guān)審核申報(bào)資料，確定應(yīng)納稅額；納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額繳納企業(yè)所得稅。

五、論述題

題目：論述增值稅在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用及其面臨的挑戰(zhàn)。

答案：增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。首先，增值稅能夠有效避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場(chǎng)活力。通過(guò)只對(duì)增值額征稅，可以避免對(duì)同一商品多次征稅，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

其次，增值稅有助于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。由于增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，企業(yè)為了降低稅負(fù)，會(huì)傾向于發(fā)展高附加值產(chǎn)業(yè)，從而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

此外，增值稅具有稅收中性原則，有利于公平競(jìng)爭(zhēng)。增值稅對(duì)各類企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一稅率，避免了因稅種不同導(dǎo)致的稅收歧視，為企業(yè)創(chuàng)造了公平的市場(chǎng)環(huán)境。

然而，增值稅在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也面臨著一些挑戰(zhàn)。首先，增值稅鏈條過(guò)長(zhǎng)，容易導(dǎo)致稅收流失。從生產(chǎn)、流通到銷售，每個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在逃稅、漏稅現(xiàn)象，增加了稅收征管的難度。

其次，增值稅的稅率設(shè)定需要平衡各方利益。稅率過(guò)高會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展；稅率過(guò)低則可能導(dǎo)致稅收收入不足，影響國(guó)家財(cái)政。因此，如何設(shè)定合理的稅率是一個(gè)難題。

最后，增值稅的征管難度較大。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)交易增多，增值稅的征管面臨跨境協(xié)調(diào)和執(zhí)法難題。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是指年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是指年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元，選項(xiàng)A、B、C均符合一般納稅人的特征，而選項(xiàng)D則不符合。

2.C

解析思路：增值稅即征即退政策適用于國(guó)家規(guī)定的即征即退貨物，選項(xiàng)A、B、D均不屬于即征即退貨物。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，而增值稅即征即退政策屬于增值稅政策，不屬于企業(yè)所得稅政策。

4.B

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)買原材料、提供勞務(wù)、租賃服務(wù)等支付的增值稅，購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅不能抵扣。

5.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，個(gè)人不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

6.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)等，選項(xiàng)D不屬于應(yīng)稅行為。

7.D

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%等，選項(xiàng)D的15%不屬于增值稅的稅率。

8.B

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指因非經(jīng)營(yíng)性支出等原因，將進(jìn)項(xiàng)稅額從應(yīng)納稅額中轉(zhuǎn)出，購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅屬于非經(jīng)營(yíng)性支出。

9.B

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額、成本、費(fèi)用后的金額不屬于計(jì)稅依據(jù)。

10.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)等，選項(xiàng)D不屬于應(yīng)稅行為。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的減免稅政策包括優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)惠、免稅政策、先征后退政策等，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于減免稅政策。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的減免稅政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，選項(xiàng)A、B、C均屬于減免稅政策。

3.ABCD

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)買原材料、提供勞務(wù)、租賃服務(wù)等支付的增值稅，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于可以抵扣的支出。

4.ABCD

解析思路：增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)收入包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)等，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于可以確認(rèn)的收入。

5.ABCD

解析思路：增值稅的稅收優(yōu)惠包括優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)惠、免稅政策、先征后退政策等，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于稅收優(yōu)惠。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，符合稅務(wù)管理的規(guī)定。

2.√

解析思路：企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，符合國(guó)家規(guī)定的即征即退條件，可以享受增值稅