復(fù)習(xí)中的問題解決2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.小規(guī)模納稅人可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額

C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔

D.企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收方式，錯(cuò)誤的是（）。

A.個(gè)人所得稅的征收方式有超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種

B.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

C.勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率

D.個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.房產(chǎn)稅的納稅人為房屋的所有權(quán)人

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的計(jì)稅價(jià)值

C.房產(chǎn)稅的稅率分為0.5%、1.2%和1.5%三檔

D.房產(chǎn)稅的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)值×適用稅率

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為土地使用者

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的實(shí)際使用面積

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為4元/平方米、6元/平方米和12元/平方米三檔

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算公式為：實(shí)際使用面積×適用稅率

6.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.資源稅的納稅人為資源開采、生產(chǎn)或銷售的企業(yè)

B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的銷售數(shù)量或銷售額

C.資源稅的稅率分為固定稅率和比例稅率兩種

D.資源稅的計(jì)算公式為：計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

7.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.印花稅的納稅人為印花稅的應(yīng)稅憑證的持有人

B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種

D.印花稅的計(jì)算公式為：計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

8.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.契稅的納稅人為房屋的買受人

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的成交價(jià)格

C.契稅的稅率分為3%、4%和5%三檔

D.契稅的計(jì)算公式為：計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

9.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.車船稅的納稅人為車船的所有權(quán)人

B.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船的排量或噸位

C.車船稅的稅率分為0.3%、0.5%和1%三檔

D.車船稅的計(jì)算公式為：計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為7%、5%和1%三檔

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有（）。

A.職工工資、薪金支出

B.稅收滯納金

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.利息支出

3.下列屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.資本利得所得

4.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。

A.房屋的所有權(quán)人

B.房屋的承租人

C.房屋的抵押權(quán)人

D.房屋的實(shí)際使用者

5.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。

A.土地的所有權(quán)人

B.土地的使用權(quán)人

C.土地的承租人

D.土地的抵押權(quán)人

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人可以抵扣所有進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。（）

4.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額。（）

5.契稅的稅率分為3%、4%和5%三檔。（）

6.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船的排量或噸位。（）

7.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額。（）

8.資源稅的稅率分為固定稅率和比例稅率兩種。（）

9.房產(chǎn)稅的納稅人為房屋的所有權(quán)人。（）

10.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為土地使用者。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅的征收范圍。

答案：

增值稅的征收范圍主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）銷售貨物：指納稅人有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，包括銷售動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

（2）提供加工、修理修配勞務(wù)：指納稅人有償提供加工、修理修配等生產(chǎn)性勞務(wù)。

（3）提供應(yīng)稅服務(wù)：指納稅人有償提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑安裝服務(wù)、租賃服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)等。

（4）銷售無(wú)形資產(chǎn)：指納稅人有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

（5）銷售不動(dòng)產(chǎn)：指納稅人有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅期限。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅期限根據(jù)不同的征收方式有所區(qū)別：

（1）按月或者按季預(yù)繳：納稅人應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

（2）按年申報(bào)：納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的源泉扣繳。

答案：

個(gè)人所得稅的源泉扣繳是指?jìng)€(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人在支付個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得時(shí)，依法直接代扣代繳稅款的方式。源泉扣繳的范圍包括：

（1）工資、薪金所得：?jiǎn)挝恢Ц督o員工的工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)由單位代扣代繳個(gè)人所得稅。

（2）稿酬所得：稿酬所得支付時(shí)，支付單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：支付特許權(quán)使用費(fèi)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

（4）利息、股息、紅利所得：支付利息、股息、紅利所得的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

4.簡(jiǎn)述房產(chǎn)稅的納稅期限。

答案：

房產(chǎn)稅的納稅期限分為以下幾種情況：

（1）按年計(jì)征：房產(chǎn)稅的納稅期限為每年3月31日前的1個(gè)月內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。

（2）按季計(jì)征：房產(chǎn)稅的納稅期限為每季度末的15日內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。

（3）按月計(jì)征：房產(chǎn)稅的納稅期限為每月末的15日內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。

五、論述題

題目：論述增值稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用及其影響。

答案：

增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行：增值稅通過(guò)對(duì)商品和勞務(wù)的增值額征稅，避免了重復(fù)征稅，使得稅收負(fù)擔(dān)更加合理。它有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，因?yàn)樵鲋刀惖恼魇辗绞接欣诖碳はM(fèi)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

2.收集財(cái)政收入：增值稅是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源之一。由于增值稅的征收范圍廣泛，稅基穩(wěn)定，因此能夠?yàn)檎峁┏掷m(xù)穩(wěn)定的稅收收入，支持國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展。

3.促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)：增值稅的征收方式有利于消除地區(qū)間的稅收壁壘，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。在增值稅下，企業(yè)只需根據(jù)增值額納稅，不論其生產(chǎn)規(guī)模大小，都能享受到平等的稅收待遇，這有助于促進(jìn)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。

4.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)：增值稅的征收能夠鼓勵(lì)企業(yè)提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，減少中間環(huán)節(jié)，降低成本。這有助于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

5.提高稅收管理的效率：增值稅的征收采用發(fā)票管理制度，有利于加強(qiáng)稅收征管。增值稅專用發(fā)票的使用可以追蹤商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)過(guò)程，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。

然而，增值稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中也可能產(chǎn)生一些負(fù)面影響：

1.增值稅的征收可能導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，特別是對(duì)于生活必需品的高稅率可能對(duì)低收入群體造成較大的經(jīng)濟(jì)壓力。

2.增值稅的稅率設(shè)計(jì)和征收范圍可能影響經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。如果稅率過(guò)高或征收范圍過(guò)廣，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本上升，影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.增值稅的征收可能導(dǎo)致稅收籌劃現(xiàn)象，企業(yè)可能會(huì)通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略來(lái)規(guī)避增值稅，從而影響稅收收入的穩(wěn)定性。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額，稅率分為25%和15%兩檔。

3.D

解析思路：個(gè)人所得稅的征收方式有超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種，工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

4.C

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人為房屋的所有權(quán)人，計(jì)稅依據(jù)為房屋的計(jì)稅價(jià)值，稅率分為0.5%、1.2%和1.5%三檔，計(jì)算公式為計(jì)稅價(jià)值×適用稅率。

5.C

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為土地使用者，計(jì)稅依據(jù)為土地的實(shí)際使用面積，稅率分為4元/平方米、6元/平方米和12元/平方米三檔，計(jì)算公式為實(shí)際使用面積×適用稅率。

6.B

解析思路：資源稅的納稅人為資源開采、生產(chǎn)或銷售的企業(yè)，計(jì)稅依據(jù)為資源的銷售數(shù)量或銷售額，稅率分為固定稅率和比例稅率兩種，計(jì)算公式為計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。

7.C

解析思路：印花稅的納稅人為印花稅的應(yīng)稅憑證的持有人，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額，稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，計(jì)算公式為計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。

8.B

解析思路：契稅的納稅人為房屋的買受人，計(jì)稅依據(jù)為房屋的成交價(jià)格，稅率分為3%、4%和5%三檔，計(jì)算公式為計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。

9.C

解析思路：車船稅的納稅人為車船的所有權(quán)人，計(jì)稅依據(jù)為車船的排量或噸位，稅率分為0.3%、0.5%和1%三檔，計(jì)算公式為計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。

10.D

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額，稅率分為7%、5%和1%三檔，計(jì)算公式為增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

2.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資、薪金支出、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和利息支出，稅收滯納金不得作為稅前扣除項(xiàng)目。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和資本利得所得。

4.ABD

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括房屋的所有權(quán)人、房屋的承租人和房屋的實(shí)際使用者。

5.ABCD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括土地的所有權(quán)人、土地的使用權(quán)人、土地的承租人和土地的抵押權(quán)人。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但并非所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而非會(huì)計(jì)利