重要通知2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.根據我國《企業所得稅法》，下列哪項不屬于企業計算應納稅所得額時可以扣除的成本？

A.生產經營成本

B.財務費用

C.銷售費用

D.利息支出

2.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

3.我國個人所得稅的稅率采用累進稅率，下列哪項稅率適用于年收入12萬元至25萬元的人群？

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

4.下列哪項不屬于增值稅專用發票的聯次？

A.發票聯

B.承諾聯

C.記賬聯

D.抵扣聯

5.下列哪項不屬于企業所得稅的優惠政策？

A.研發費用加計扣除

B.高新技術企業稅收優惠

C.企業所得稅減半征收

D.小型微利企業稅收優惠

6.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的概念？

A.年應稅銷售額超過500萬元的納稅人

B.納稅人自行選擇成為一般納稅人

C.納稅人已取得增值稅專用發票

D.納稅人具有獨立核算能力

7.下列哪項不屬于增值稅小規模納稅人的概念？

A.年應稅銷售額不超過500萬元的納稅人

B.納稅人自行選擇成為小規模納稅人

C.納稅人已取得增值稅專用發票

D.納稅人具有獨立核算能力

8.下列哪項不屬于企業所得稅的計稅依據？

A.應納稅所得額

B.稅前扣除項目

C.稅收優惠政策

D.納稅人實際繳納稅款

9.下列哪項不屬于增值稅專用發票的開具要求？

A.發票內容真實準確

B.發票內容完整

C.發票內容清晰易讀

D.發票內容與實際交易相符

10.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的納稅申報期限？

A.每月15日前

B.每月20日前

C.每月25日前

D.每月30日前

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅應稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列哪些屬于企業所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.捐贈收入

C.國外分支機構利潤

D.股息收入

3.下列哪些屬于個人所得稅的納稅義務人？

A.中國公民

B.外國公民

C.無國籍人

D.法人

4.下列哪些屬于增值稅專用發票的開具要求？

A.發票內容真實準確

B.發票內容完整

C.發票內容清晰易讀

D.發票內容與實際交易相符

5.下列哪些屬于企業所得稅的優惠政策？

A.研發費用加計扣除

B.高新技術企業稅收優惠

C.企業所得稅減半征收

D.小型微利企業稅收優惠

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業所得稅的納稅義務人僅限于中國境內注冊的企業。（）

2.個人所得稅的納稅義務人僅限于中國境內居住滿一年的個人。（）

3.增值稅專用發票的開具要求與普通發票相同。（）

4.企業所得稅的計稅依據是企業的實際利潤。（）

5.個人所得稅的稅率采用累進稅率，稅率越高，應納稅所得額越大。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別及其對企業稅收管理的影響。

答案：

1.區別：

-納稅人身份：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的納稅人，小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的納稅人。

-計稅方法：一般納稅人采用進項稅額抵扣稅額的方法計算應納稅額，小規模納稅人采用簡易計稅方法，按照規定的征收率直接計算應納稅額。

-發票管理：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人不能開具增值稅專用發票。

-稅收優惠：一般納稅人享受的稅收優惠政策較多，小規模納稅人享受的稅收優惠政策相對較少。

2.對企業稅收管理的影響：

-財務管理：一般納稅人由于可以開具增值稅專用發票，有利于企業進行成本核算和稅務籌劃，而小規模納稅人由于不能開具增值稅專用發票，在財務管理上可能存在一定的困難。

-稅收負擔：一般納稅人由于可以抵扣進項稅額，稅收負擔相對較輕，而小規模納稅人稅收負擔相對較重。

-稅收征管：一般納稅人稅務申報較為復雜，需要提供詳細的納稅資料，而小規模納稅人稅務申報相對簡單。

-稅收風險：一般納稅人由于稅負較重，可能存在偷逃稅的風險，而小規模納稅人由于稅收負擔較輕，可能存在逃避稅收的風險。

五、論述題

題目：論述企業所得稅在國民經濟中的作用及其對企業發展的影響。

答案：

1.作用：

-調節收入分配：企業所得稅作為一種直接稅，通過對企業利潤進行征稅，有助于調節社會收入分配，實現財富再分配。

-促進產業結構調整：企業所得稅的征收有助于引導企業投資于高新技術產業，推動產業結構優化升級，提高國民經濟整體競爭力。

-促進經濟增長：企業所得稅的征收為企業提供了穩定的財政來源，有助于政府加大基礎設施建設和公共服務投入，從而為經濟增長提供有力支撐。

-強化稅收法治：企業所得稅的征收有助于強化稅收法治，提高稅收征管水平，維護稅收秩序。

2.對企業發展的影響：

-財務狀況：企業所得稅的征收會增加企業的稅收負擔，影響企業的利潤水平，進而影響企業的財務狀況。

-投資決策：企業所得稅的征收會影響企業的投資決策，企業可能會根據稅收政策的變化調整投資方向和規模。

-研發投入：企業所得稅的優惠政策可以鼓勵企業加大研發投入，提高企業的技術創新能力和核心競爭力。

-競爭力：企業所得稅的征收對企業競爭力有一定影響，稅收負擔較重的企業可能在市場競爭中處于不利地位。

-企業治理：企業所得稅的征收有助于推動企業加強內部治理，提高企業透明度和規范運作。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：根據《企業所得稅法》，利息支出屬于財務費用，不屬于成本，因此不能扣除。

2.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，銷售不動產屬于征稅范圍。

3.C

解析思路：個人所得稅的累進稅率中，年收入12萬元至25萬元的人群適用的稅率為20%。

4.B

解析思路：增值稅專用發票包括發票聯、記賬聯和抵扣聯，承諾聯不屬于專用發票的聯次。

5.C

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括研發費用加計扣除、高新技術企業稅收優惠和小型微利企業稅收優惠，企業所得稅減半征收不屬于優惠政策。

6.C

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的納稅人，納稅人自行選擇成為一般納稅人。

7.B

解析思路：增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的納稅人，納稅人自行選擇成為小規模納稅人。

8.D

解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，稅前扣除項目、稅收優惠政策和納稅人實際繳納稅款不屬于計稅依據。

9.B

解析思路：增值稅專用發票的開具要求包括發票內容真實準確、完整、清晰易讀，發票內容與實際交易相符。

10.A

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅申報期限為每月15日前。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。

2.ABD

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、捐贈收入和國外分支機構利潤，股息收入不屬于免稅收入。

3.ABC

解析思路：個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、外國公民和無國籍人，法人不屬于個人所得稅的納稅義務人。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發票的開具要求包括發票內容真實準確、完整、清晰易讀，發票內容與實際交易相符。

5.ABD

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括研發費用加計扣除、高新技術企業稅收優惠和小型微利企業稅收優惠。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業所得稅的納稅義務人不僅限于中國境內注冊的企業，還包括在中國境內有生產經營活動的非居民企業。

2.×

解析思路：個人所得稅的納稅義務人不僅限于中國境內居住