掌握重點要領2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業所得稅的納稅年度是？

A.自然年度

B.財政年度

C.會計年度

D.法定年度

2.以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.出口貨物

D.銷售不動產

3.企業發生的下列支出中，應計入成本的是？

A.企業的廣告費

B.企業的罰款

C.企業的研發費用

D.企業的銷售費用

4.企業在計算應納稅所得額時，以下哪項不得扣除？

A.職工工資及三項社會保險費

B.利息費用

C.無形資產攤銷

D.罰款和滯納金

5.納稅人發生的下列損失中，屬于非正常損失的是？

A.由于自然災害造成的損失

B.由于管理不善造成的損失

C.由于意外事故造成的損失

D.由于市場波動造成的損失

6.以下哪項不屬于增值稅一般納稅人的認定條件？

A.增值稅專用發票的用量達到一定規模

B.年應稅銷售額達到一定規模

C.會計核算健全

D.具有固定的經營場所

7.企業發生的下列費用中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是？

A.采購原材料支付的增值稅

B.購買固定資產支付的增值稅

C.租賃設備支付的增值稅

D.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票

8.以下哪項不屬于個人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.養老保險費

9.企業在下列業務中，屬于視同銷售的是？

A.將自產的產品用于在建工程

B.將自產的產品用于職工福利

C.將自產的產品用于對外投資

D.將外購的產品用于對外捐贈

10.納稅人在辦理稅務登記時，應向稅務機關提交以下哪些證件和資料？

A.企業的營業執照

B.法定代表人的身份證明

C.企業章程

D.開戶銀行賬戶

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業所得稅的納稅義務人包括？

A.企業

B.個人獨資企業

C.合伙企業

D.非居民企業

2.增值稅的稅率分為幾檔？

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

3.企業發生的下列支出中，哪些可以計入成本？

A.購買原材料的支出

B.購買生產設備的支出

C.支付職工工資的支出

D.支付廣告費的支出

4.以下哪些屬于增值稅一般納稅人的認定條件？

A.年應稅銷售額達到一定規模

B.具有固定的經營場所

C.會計核算健全

D.納稅信用等級良好

5.個人所得稅的征稅范圍包括？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業所得稅的納稅年度是自然年度。（）

2.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的支出包括成本、費用、稅金和損失。（）

3.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票。（）

4.個人所得稅的納稅人包括中國公民和在中國境內有住所或者居所的個人。（）

5.企業在購買固定資產時支付的增值稅可以計入成本，抵扣進項稅額。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.A2.D3.C4.D5.B6.A7.B8.D9.C10.ABCD

二、多項選擇題

1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABCD

三、判斷題

1.√2.√3.√4.√5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人的主要區別。

答案：增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理、稅率、進項稅額抵扣、發票開具等方面存在以下主要區別：

（1）稅務管理：一般納稅人需進行詳細的稅務核算和申報，小規模納稅人則相對簡單。

（2）稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率分為三檔，小規模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。

（3）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣其購進貨物、接受服務等產生的進項稅額，小規模納稅人則不能。

（4）發票開具：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人只能開具普通發票。

2.題目：解釋企業所得稅的計稅依據及其計算方法。

答案：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，計算方法如下：

（1）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

（2）企業所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅申報方式。

答案：個人所得稅的納稅申報方式主要有以下幾種：

（1）自行申報：納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報。

（2）郵寄申報：納稅人通過郵寄方式將納稅申報表寄送至稅務機關。

（3）網上申報：納稅人通過稅務機關提供的網上申報系統進行申報。

（4）代理申報：納稅人委托具有稅務代理資格的中介機構代為申報。

五、論述題

題目：論述在當前經濟環境下，企業如何有效進行稅務籌劃以降低稅負。

答案：在當前經濟環境下，企業面臨復雜多變的稅收政策和市場環境，有效進行稅務籌劃是降低稅負、提高企業競爭力的關鍵。以下是一些企業可以采取的稅務籌劃策略：

1.合理選擇納稅主體：企業可以根據自身情況選擇合適的納稅主體，如一般納稅人或小規模納稅人，以享受不同的稅收優惠政策。

2.優化資產配置：企業可以通過合理配置固定資產、無形資產等，利用折舊、攤銷等稅收優惠政策降低稅負。

3.利用稅收優惠政策：企業應關注國家出臺的各項稅收優惠政策，如高新技術企業優惠、西部大開發優惠等，合理利用這些政策降低稅負。

4.優化收入結構：企業可以通過調整收入結構，如增加免稅收入、減少應稅收入，降低整體稅負。

5.加強成本費用管理：企業應加強成本費用管理，合理控制成本費用支出，提高費用支出的效益，從而降低稅負。

6.利用稅收協定：對于跨國企業，可以利用稅收協定降低稅收負擔，如享受稅收減免、避免雙重征稅等。

7.優化財務報表：企業可以通過優化財務報表，如調整收入確認時間、費用列支方式等，合理規避稅收風險，降低稅負。

8.加強稅務風險管理：企業應建立健全稅務風險管理體系，及時發現和解決潛在的稅務風險，避免因稅務問題導致的罰款和滯納金。

9.培養專業稅務人才：企業應重視稅務人才的培養，提高稅務管理水平，為企業提供專業的稅務籌劃服務。

10.與稅務機關溝通：企業應主動與稅務機關溝通，了解稅收政策變化，爭取稅務機關的支持和幫助。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.A

解析思路：企業所得稅的納稅年度通常是指會計年度，即從每年的1月1日起至12月31日止。

2.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和無形資產，出口貨物通常享受免稅政策。

3.C

解析思路：成本是指企業在生產產品或提供服務過程中所發生的直接費用，研發費用雖然可以計入成本，但不屬于直接費用。

4.D

解析思路：罰款和滯納金屬于企業的非正常損失，不得在計算應納稅所得額時扣除。

5.B

解析思路：非正常損失是指因管理不善、生產經營過程中正常損耗之外的損失，如火災、盜竊等。

6.A

解析思路：增值稅一般納稅人的認定條件包括年應稅銷售額、會計核算健全和納稅信用等級良好，而增值稅專用發票的用量不是必要條件。

7.B

解析思路：購買固定資產支付的增值稅通常不能作為進項稅額抵扣，因為固定資產的增值稅屬于價外稅。

8.D

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得等，而養老保險費通常由雇主代扣代繳。

9.C

解析思路：視同銷售是指企業在非貨幣性資產交換、債務重組等非正常經營活動中，按照公允價值確認的收入，對外投資屬于此類活動。

10.ABCD

解析思路：辦理稅務登記時，企業需要提交營業執照、法定代表人身份證明、企業章程和開戶銀行賬戶等證件和資料。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括企業、個人獨資企業、合伙企業和非居民企業。

2.ABCD

解析思路：增值稅的稅率分為三檔，分別是13%、9%和6%，以及零稅率。

3.ABC

解析思路：成本包括直接費用和間接費用，如購買原材料的支出、支付職工工資的支出。

4.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的認定條件包括年應稅銷售額、會計核算健全、納稅信用等級良好和具有固定的經營場所。

5.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和利息、股息、紅利所得。

三、判斷題

1.√

解析思路：企業所得稅的納稅年度是自然年度，即每年的1月1日至12月31日。

2.√

解析思路：企業所得