做賬實操1/12做賬實操-煤炭開采和洗選行業的全盤會計賬務處理實例企業背景假設某煤炭開采與洗選企業，擁有煤礦開采權，主要從事煤炭開采、井下運輸、地面洗選加工，最終產品為不同品質的動力煤、焦煤等對外銷售。企業為增值稅一般納稅人，煤炭銷售適用13%稅率，購進開采設備、支護材料、洗選藥劑等按規定抵扣進項稅額。賬務處理1.資源獲取與前期準備-取得采礦權：支付采礦權價款50,000,000元，相關手續費1,000,000元。-借：無形資產-采礦權51,000,000-貸：銀行存款51,000,000-采礦權攤銷：采用直線法按可開采儲量攤銷采礦權，假設可開采儲量10,000,000噸，當月開采100,000噸，則當月攤銷額=51,000,000÷10,000,000×100,000=5,100,000元。-借：生產成本-煤炭開采（采礦權攤銷）5,100,000-貸：累計攤銷-采礦權5,100,000-建設礦井：工程總造價30,000,000元，其中建筑安裝工程25,000,000元，設備購置5,000,000元，款項通過銀行支付。-借：在建工程-礦井建設30,000,000-貸：銀行存款30,000,000-礦井轉固：工程竣工并驗收合格投入使用。-借：固定資產-礦井30,000,000-貸：在建工程-礦井建設30,000,000-計提礦井折舊：按直線法計提折舊，假設礦井預計使用年限20年，凈殘值率5%，每月折舊額=30,000,000×(1-5%)÷20÷12≈118,750元。-借：生產成本-煤炭開采（礦井折舊）118,750-貸：累計折舊-礦井118,7502.煤炭開采生產-領用材料：當月領用開采設備配件、支護材料等8,000,000元。-借：生產成本-煤炭開采（材料消耗）8,000,000-貸：原材料-設備配件、支護材料等8,000,000-計提工資：計提當月井下工人工資12,000,000元，管理人員工資3,000,000元。-借：生產成本-煤炭開采（人工成本）12,000,000-借：管理費用-管理人員薪酬3,000,000-貸：應付職工薪酬15,000,000-支付電費：支付當月電費5,000,000元，其中4,000,000元用于煤炭開采生產，1,000,000元用于管理部門。-借：生產成本-煤炭開采（電費）4,000,000-借：管理費用-電費1,000,000-貸：銀行存款5,000,0003.煤炭洗選加工-領用洗選藥劑：煤炭開采出來后進入洗選環節，領用洗選藥劑2,000,000元。-借：生產成本-煤炭洗選（藥劑消耗）2,000,000-貸：原材料-洗選藥劑2,000,000-計提洗選工人工資：計提洗選車間工人工資5,000,000元。-借：生產成本-煤炭洗選（人工成本）5,000,000-貸：應付職工薪酬5,000,000-洗選設備折舊：洗選設備當月折舊1,000,000元。-借：生產成本-煤炭洗選（設備折舊）1,000,000-貸：累計折舊-洗選設備1,000,0004.煤炭銷售-銷售動力煤：銷售動力煤100,000噸，單價800元/噸（含稅，適用13%稅率），款項已收到。-不含稅收入=100,000×800÷(1+13%)≈70,796,460.18元-增值稅銷項稅額=70,796,460.18×13%≈9,203,539.82元-借：銀行存款80,000,000-貸：主營業務收入-動力煤銷售70,796,460.18-貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,203,539.82-結轉成本：假設單位成本500元/噸，總成本50,000,000元。-借：主營業務成本-動力煤50,000,000-貸：庫存商品-動力煤50,000,0005.安全生產與環保支出-計提安全生產費用：按規定計提安全生產費用，當月計提3,000,000元。-借：生產成本-煤炭開采（安全生產費）3,000,000-貸：專項儲備-安全生產費3,000,000-使用安全生產費用：使用安全生產費用購置安全防護設備2,000,000元。-借：固定資產-安全防護設備2,000,000-貸：銀行存款2,000,000-借：專項儲備-安全生產費2,000,000-貸：累計折舊-安全防護設備2,000,000-支付環保費用：為治理煤炭開采造成的環境污染，支付環保費用5,000,000元。-借：管理費用-環保支出5,000,000-貸：銀行存款5,000,0006.稅費繳納-計算增值稅及附加稅費：假設本月購進材料、設備等進項稅額為5,000,000元。-應繳納增值稅=9,203,539.82-5,000,000=4,203,539.82元-城市維護建設稅（假設稅率7%）=4,203,539.82×7%≈294,247.79元-教育費附加（假設費率3%）=4,203,539.82×3%≈126,106.20元-借：稅金及附加-城市維護建設稅294,247.79-借：稅金及附加-教育費附加126,106.20-貸：應交稅費-應交城市維護建設稅294,247.79-貸：應交稅費-應交教育費附加126,106.20-繳納資源稅：假設每噸煤炭資源稅20元，當月銷售100,000噸。-應繳資源稅=100,000×20=2,000,000元-借：稅金及附加-資源稅2,000,000-貸：應交稅費-應交資源稅2,000,000-借：應交稅費-應交資源稅2,000,000-貸：銀行存款2,000,0007.期末結轉-收入結轉：將主營業務收入科目余額結轉至本年利潤。-借：主營業務收入-動力煤銷售70,796,460.18-貸：本年利潤70,796,460.18-成本費用結轉：將各主營業務成本、管理費用、生產成本（分攤結轉相關明細）、稅金及附加等科目余額結轉至本年利潤。-借：本年利潤60,528,394.19-貸：主營業務成本-動力煤50,000,000-貸：管理費用-管理人員薪酬3,000,000-貸：管理費用-電費1,000,000-貸：管理費用-環保支出5,000,000-貸：稅金及附加-城市維護建設稅294,247.79-貸：稅金及附加-教育費附加126,106.20-貸：稅金及附加-資源稅2,000,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記