做賬實操1/14做賬實操-口腔門診全盤賬務處理一、賬務處理基礎信息假設深圳某口腔門診為小規模納稅人，執行小企業會計準則，采用手工賬和財務軟件相結合的方式進行賬務處理，以下是其在2025年1月的全盤賬務處理實例。二、日常業務賬務處理資金收付門診收入：1月1日至10日，通過現金收款方式收到患者診療費用共計5000元，當日將現金存入銀行。賬務處理如下：收到現金時：借：庫存現金5000貸：主營業務收入-診療收入5000存入銀行時：借：銀行存款-[開戶銀行名稱]5000貸：庫存現金5000員工薪酬支付：1月15日，通過銀行轉賬發放上月員工工資30000元，其中醫生工資20000元，護士工資8000元，行政人員工資2000元。賬務處理如下：借：應付職工薪酬-工資30000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]30000同時，分配工資費用：借：主營業務成本-人工成本（醫生）20000主營業務成本-人工成本（護士）8000管理費用-人工成本（行政）2000貸：應付職工薪酬-工資30000物資采購材料采購：1月5日，從供應商A處采購口腔醫療器械一批，價值8000元，取得增值稅普通發票，款項尚未支付。賬務處理如下：借：庫存商品-醫療器械8000貸：應付賬款-供應商A8000辦公用品采購：1月8日，購買辦公用品500元，以現金支付，取得普通發票。賬務處理如下：借：管理費用-辦公用品500貸：庫存現金500設備折舊門診有一臺口腔CT設備，原值100000元，預計使用年限10年，預計凈殘值率5%，采用直線法計提折舊。1月應計提折舊金額=100000×(1-5%)÷(10×12)≈791.67元。賬務處理如下：借：主營業務成本-設備折舊791.67貸：累計折舊-口腔CT設備791.67水電費支付1月20日，收到12月水電費發票，金額共計1500元，其中門診診療區域用電1000元，辦公區域用電300元，用水200元，款項通過銀行轉賬支付。賬務處理如下：借：主營業務成本-水電費（診療區）1000管理費用-水電費（辦公區）500貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]1500患者欠款處理1月25日，確認有一位患者因經濟困難，拖欠診療費用1000元，經評估有部分款項可能無法收回，計提壞賬準備200元。賬務處理如下：借：應收賬款-[患者姓名]1000貸：主營業務收入-診療收入1000計提壞賬準備：借：信用減值損失200貸：壞賬準備200醫保結算1月31日，與醫保部門結算本月醫保報銷款項。本月門診患者通過醫保報銷部分費用共計15000元，醫保部門審核后確認實際應支付給門診13000元，差額2000元為醫保拒付部分（原因可能是超出醫保報銷范圍等）。賬務處理如下：確認醫保收入時：借：應收賬款-醫保局15000貸：主營業務收入-診療收入（醫保部分）15000收到醫保款項時：借：銀行存款-[開戶銀行名稱]13000營業外支出-醫保拒付損失2000貸：應收賬款-醫保局15000藥品過期處理1月31日，盤點庫存藥品時發現部分藥品過期，成本為500元，予以報廢處理。賬務處理如下：借：營業外支出-資產報廢損失500貸：庫存商品-藥品500三、期末賬務處理收入成本結轉將本月主營業務收入和主營業務成本進行結轉。本月主營業務收入（診療收入）共計30000元（5000+1000+15000+9000，其中9000元為其他未列舉收入業務），主營業務成本共計29291.67元（20000+8000+791.67+1000+500）。賬務處理如下：結轉收入：借：主營業務收入-診療收入30000貸：本年利潤30000結轉成本：借：本年利潤29291.67貸：主營業務成本-人工成本28000主營業務成本-設備折舊791.67主營業務成本-水電費1000主營業務成本-藥品成本500費用結轉本月管理費用共計2500元（500+2000），將其結轉至本年利潤。賬務處理如下：借：本年利潤2500貸：管理費用-辦公用品500管理費用-人工成本2000計提稅金小規模納稅人增值稅征收率為1%，本月不含稅銷售額為30000元，應計提增值稅=30000×1%=300元。同時，計提城市維護建設稅（假設稅率為7%）、教育費附加（假設稅率為3%）、地方教育費附加（假設稅率為2%）。城市維護建設稅=300×7%=21元，教育費附加=300×3%=9元，地方教育費附加=300×2%=6元。賬務處理如下：計提增值稅：借：主營業務收入300貸：應交稅費-應交增值稅300計提附加稅：借：稅金及附加36貸：應交稅費-應交城市維護建設稅21應交稅費-應交教育費附加9應交稅費-應交地方教育費附加6所得稅計算與結轉假設本月應納稅所得額為（30000-29291.67-2500-36）=-1027.67元，無需繳納企業所得稅（若應納稅所得額為正，則需按適用稅率計算并繳納）。但仍需進行賬務處理，將所得稅費用結轉至本年利潤（若有）。賬務處理如下：借：本年利潤0貸：所得稅費用0利潤分配（假設）假設該門診決定提取本月凈利潤（假設凈利潤為正數）的10%作為法定盈余公積。假設本月凈利潤為1000元，提取法定盈余公積=1000×10%=100元。賬務處理如下：借：利潤分配-提取法定盈余公積100貸：盈余公積-法定盈余公積100同時，將利潤分配明細科目結轉至未分配利潤：借：利潤分配-未分配利潤100貸：利潤分配-提取法定盈余公積100四、賬務核對與報表編制賬務核對賬證核對：將記賬憑證與原始憑證逐一核對，檢查金額、業務內容、記賬方向等是否一致。例如，檢查每一張現金收款憑證是否與對應的患者繳費收據金額一致，每一張采購發票是否與對應的采購記賬憑證相符。賬賬核對：核對總賬與明細賬、日記賬之間的余額是否相符。如核對銀行存款總賬余額與銀行存款日記賬余額是否一致，庫存商品總賬余額與各類醫療器械、藥品明細賬余額之和是否相等。賬實核對：對現金、銀行存款、庫存商品等進行實地盤點，與賬面上的余額進行核對。如每月末對庫存現金進行實地盤點，確保賬實相符；定期與銀行進行對賬，編制銀行存款余額調節表，檢查未達賬項，確保銀行存款賬實一致；定期對庫存醫療器械和藥品進行盤點，若賬實不符，及時查明原因并進行賬務處理。報表編制資產負債表：根據總賬和明細賬的期末余額，編制資產負債表。資產項目包括貨幣資金（銀行存款和庫存現金之和）、應收賬款、庫存商品、固定資產（原值減去累計折舊后的凈值）等；負債項目包括應付賬款、應交稅費、應付職工薪酬等；所有者權益項目包括實收資本、盈余公積、未分配利潤等。例如，貨幣資金=銀行存款期末余額+庫存現金期末余額；應收賬款=患者欠款余額+醫保局欠款余額；庫存商品=醫療器械庫存余額+藥品庫存余額。利潤表：根據損益類科目的本期發生額，編制利潤表。營業收入項目為本期主營業務收入；營業成本項目為本期主營業務成本；稅金及附加為本期計提的增值稅及附加稅之和；管理費用、營業外支出等項目也根據相應科目的本期發生額填列。通過營業收入減去營業成本、稅金及附加、管理費用、營業外支出等，計算得出本期凈利潤。現金流量表：分析本月現金的流入和流出情況，編制現金流量表。經營活動現金流入包括患者現金繳費、醫保結算收款等；經營活動現金流出包括采購物資支付的現金、支付員工工資、支付水電費等。投資活動現金流量（假設本月無投資活動）為0；籌資活動現金流量（假設本月無籌資活動）為0。通過經營活動現金流入減去經營活動現金流出，計算得出經營活動現金流量凈額。通過以上全盤賬務處理實例，該口腔門診完成了一個月的賬務核算工作，為管理層提供了準確的財務信息，有助于門診的經營決策和財務管理。在實際操作中，賬務處理應嚴格遵循會計準則和相關法規，確保財務數據的真實性、準確性和完整性。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記