做賬實操1/13做賬實操-供電業務公司的全盤賬務處理實例一、購電環節賬務處理現金購電?從發電企業現金采購電力100萬元，增值稅稅率13%：借：庫存商品-電力1,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000（注：若采用賒購方式，則貸記“應付賬款”）?賒購電力?向發電企業賒購電力150萬元，約定30天后付款：借：庫存商品-電力1,500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）195,000貸：應付賬款-某發電企業1,695,000二、售電環節賬務處理現金售電?向工業客戶銷售電力120萬元（不含稅），增值稅稅率13%，款項已收：借：銀行存款1,356,000貸：主營業務收入-電力銷售1,200,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）156,000結轉成本?（假設銷售成本為采購成本的80%）：借：主營業務成本-電力銷售960,000貸：庫存商品-電力960,000賒銷電力?向商業客戶賒銷電力180萬元（不含稅），增值稅稅率13%：借：應收賬款-某商業客戶2,034,000貸：主營業務收入-電力銷售1,800,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）234,000結轉成本?（假設銷售成本為賒購電力的80%）：借：主營業務成本-電力銷售1,440,000貸：庫存商品-電力1,440,000三、成本費用核算設備維護與折舊?支付輸電線路維護費用3萬元：借：銷售費用-線路維護30,000貸：銀行存款30,000計提計量設備折舊（設備原值6萬元，按5年直線法計提）：借：銷售費用-設備折舊1,000貸：累計折舊1,000人工成本?計提員工工資20萬元并發放：借：主營業務成本-職工薪酬200,000貸：應付職工薪酬200,000借：應付職工薪酬200,000貸：銀行存款200,000四、稅金及附加處理增值稅處理?月末結轉未交增值稅（假設銷項稅額39萬，進項稅額32.5萬）：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）65,000貸：應交稅費-未交增值稅65,000實際繳納稅款時：借：應交稅費-未交增值稅65,000貸：銀行存款65,000企業所得稅?季度末計提企業所得稅（假設應納稅所得額50萬元）：借：所得稅費用125,000貸：應交稅費-應交企業所得稅125,000五、特殊業務處理電費轉售（分割單應用）?向租戶轉售電費1萬元（不含稅），使用分割單處理：借：銀行存款11,300貸：其他業務收入-電費轉售10,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,300借：其他業務成本10,000貸：其他應收款-電費分攤10,000（注：原始購電進項稅額需按比例轉出）?月末結轉流程結轉損益?：借：主營業務收入3,000,000其他業務收入10,000貸：本年利潤3,010,000借：本年利潤2,600,000貸：主營業務成本2,400,000銷售費用31,000所得稅費用125,000其他業務成本10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職