湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1煙臺楓林食品有限公司簡介..........................................1

2煙臺楓林食品有限公司2023年的發展規劃.............................1

3煙臺楓林食品有限公司的成本預算設計................................2

3.1煙臺楓林食品有限公司的銷售預算...............................2

3.2煙臺楓林食品有限公司生產預算.................................3

3.3煙臺楓林食品有限公司直接材料預算.............................4

3.4煙臺楓林食品有限公司直接人工預算.............................4

3.5煙臺楓林食品有限公司的制造費用預算...........................4

3.6煙臺楓林食品有限公司銷售及管理費用預算.......................5

3.7煙臺楓林食品有限公司現金預算.................................6

3.8煙臺楓林食品有限公司預計利潤表...............................6

3.9煙臺楓林食品有限公司預計資產負債表...........................7

4總結..............................................................8

參考資料.............................................................9

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煙臺楓林食品有限公司成本預算方案設計

1煙臺楓林食品有限公司簡介

煙臺楓林食品有限公司是1992年成立的中日合資企業，屬于新三板企業，

位于中國山東省煙臺市牟平區水道鎮前劉家夼村。法人代表是于錄章，注冊資

本為2000萬元，主要生產銷售烤果、烤仁、油炸花生仁、精選花生果、花生仁

等堅果食品，產品大多數銷往日本、韓國以及歐洲等國際市場，每年的出口總

額達到1300萬美元，其中主要出口到中國和東南亞地區。煙臺楓林食品有限公

司在經營上一直秉承著以長期發展為導向，管理上借鑒應用現代經營管理理念，

使企業處于同行業的領先地位。

2煙臺楓林食品有限公司2023年的發展規劃

煙臺楓林食品有限公司每年度的成本預算是通過科學分析、評價預算管理

和參考往期的數據執行結果。其是否符合實際、是否具有可操作性、能否產生

經濟效益等，是衡量該系統能否有效實施的重要標準。因此，需要對企業銷售

部門、生產部門、管理部門的資源進行有效地分配，以保證各個預算工作能夠

獲取所需要的各種資源。我從實踐工作中發現，預算在實施過程中會面臨著許

多不確定性，可能會出現實際成本與預算計劃發生偏離的情況，因此需要根據

實際情況對各項目的成本預算進行適當的調整，以確保項目實施后的正常運轉。

煙臺楓林食品有限公司生產經營所用的主要原材料為花生、堅果、蘋果和

蠶豆等農產品，這些從各地農業大戶購入，在疫情期間，價格不穩定，上下浮

動變動較大，再加上煙臺楓林食品有限公司2022年和2021年的毛利率分別為

10.06%和13.98%，這些產品的毛利率較低。煙臺楓林食品有限公司計劃是采取

更多的措施深入到自身企業原材料的供應領域，建立農業種植基地等方式，保

證楓林食品的原料供應、產品質量和符合食品安全規則。

根據煙臺楓林食品有限公司的主要產品，同時從市場定價、公司發展前景

及預期盈利等方面進行了分析比較。在此基礎上，對煙臺楓林食品有限公司的

產品進行了目標成本估算，預計營業收入為14000萬元，預計營業成本為12000

萬元。具體數據如圖1、表1所示。

1

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表1煙臺楓林食品有限公司的目標成本分析表

項目金額（萬元）

花生、堅果類預計營業收入14000

預計營業成本12000

圖1煙臺楓林食品有限公司市場產品單價的對比圖

3煙臺楓林食品有限公司的成本預算設計

為了更好地明確煙臺楓林食品有限公司2023年度的工作目標，控制日常活

動，我根據經營狀況、資產規模、人員數量和各類現狀等，對煙臺楓林食品有

限公司2023年度預算方案進行了詳細地編制。

3.1煙臺楓林食品有限公司的銷售預算

2023年煙臺楓林食品有限公司計劃銷售花生、堅果類產品，我按照煙臺楓

林食品有限公司上個年度的銷售單價和銷售量，結合煙臺楓林食品有限公司下

年度的生產能力，并考慮到市場調研以及市場分析的結果，預計每一批產品單

價為2萬元，根據預測銷售情況，計算出2023年煙臺楓林食品有限公司的銷售

總額為14000萬元。具體的數據如表2所示。

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表22023年度煙臺楓林食品有限公司銷售預算表

時間

項目第四季

第一季度第二季度第三季度全年

度

預計銷售量（批）5002500150025007000

預計單位售價（萬元）22222

銷售收入（萬元）100050003000500014000

增值稅銷項稅額（萬元）1306503906501820

含稅銷售收入（萬元）113056503390565015820

基于煙臺楓林食品有限公司2022年末的應收帳款和銷售貨物和勞務收到

的現金，我對煙臺楓林食品有限公司進行了現金收入預算的編制，更清楚直觀

地看到煙臺楓林食品有限公司應收賬款的現金銷售收入。具體數據如表3所示。

表32023年度煙臺楓林食品有限公司經營現金收入預算表

時間

第一季度第二季度第三季度第四季度全年

項目

年初應收賬款（萬元）600600

第一季度現銷收入（萬元）7913391130

第二季度現銷收入（萬元）395516955650

第三季度現銷收入（萬元）237310173390

第四季度現銷收入（萬元）39553955

現金收入合計（萬元）139142944068497214725

3.2煙臺楓林食品有限公司生產預算

生產預算是一種安排和計劃企業生產活動的方法，從銷售預算中可以估算

出預計的銷售量。再根據煙臺楓林食品有限公司往年的銷售量和生產量進行了

預算2023年的預計生產量，總生產量為6966批。在預算期內達到期望的銷售

要求，從而為下一個階段儲備存貨。數據如表4所示。

表42023年度煙臺楓林食品有限公司生產預算表

時間

項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

預計銷售量（批）5002500150025007000

加：預計期末存貨500300500116116

減：預計期初存貨150500300500150

預計生產量（批）8502300170021166966

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3.3煙臺楓林食品有限公司直接材料預算

我以生產預算為基礎來編制直接材料預算，由于年前年后的節假日，煙臺

楓林食品有限公司需大量囤積庫存商品，所以導致材料消耗量大，我按照每批

需要多少千克來計算，再根據生產預算來推算出楓林食品2023年材料直接預算

為2734400千克。具體數據如表5所示。

表52023年度煙臺楓林食品有限公司直接材料預算表

時間

第一季度第二季度第三季度第四季度全年

項目

預計生產量（批）8502300170021166966

單位產品材料用量（千克/批）500500500500500

生產需要量（千克）425000115000085000010580003483000

加：預計期末存量（千克）230000170000211600317400317400

減：預計期初存量（千克）8500023000017000021160085000

預計材料采購量（千克）5700001090008916001163802734400

3.4煙臺楓林食品有限公司直接人工預算

為了可以有效合理地節省勞動成本，經由煙臺楓林食品有限公司歷年的人

工工時綜合得出2023年的單位工時工資為14（元/小時），我根據預測的產出量、

生產工時，人工的工時，每小時的人工成本，以及總的人工成本制定了煙臺楓

林食品有限公司2023年直接人工預算表。數據如表6所示。

表62023年度煙臺楓林食品有限公司直接人工預算表

時間

第一季度第二季度第三季度第四季度全年

項目

預計生產量（批）8502300170021166966

單位產品直接人工工時55555

人工總工時（小時）42501150085001058034830

單位工時工資（元/小時）1414141414

人工成本總額（元）59500161000119000148120487620

3.5煙臺楓林食品有限公司的制造費用預算

在采用變動成本法的基礎上，對企業的變動和固定制造費用進行了分析。

根據煙臺楓林食品有限公司往年的預算數據，可以看出運營中所需要的間接材

料、間接人工、水電費及維修費等都屬于可控成本，固定制造費用包括了管理

人員的工資和機器設備的折舊費以及保險費等。我將依舊使用2023年煙臺楓林

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食品有限公司往年的數據。具體數據如表7所示。

為便于對以后的成本進行估計，我計算出變動制造費用的預算分配率=變動

制造費用預算總額/直接人工總工時=417960/34830=12（元/小時）

表72023年煙臺楓林食品有限公司制造費用預算表

項目全年預算金額

間接人工150000

間接材料180000

變動制造費用水電費53000

維修費34960

小計417960

管理人員工資400000

折舊費360000

固定制造費用保險費650000

小計1550000

合計1767960

3.6煙臺楓林食品有限公司銷售及管理費用預算

煙臺楓林食品有限公司為了實現2023年銷售及管理費用預算，我以往年的

數據了解并分析各部門人員的薪金、運輸發生的費用、辦公費、產品的包裝費、

為銷售而支出的廣告費、保險費及財產稅等。結合煙臺楓林食品有限公司的實

際情況，力爭在減少費用的同時，增加更多的收益。綜合來看，預計2023年煙

臺楓林食品有限公司銷售及管理費用預算總和為2833282元。如表8所示。

表82023年煙臺楓林食品有限公司銷售及管理費用預算表

項目預算金額

銷售人員工資450000

運雜費770000

變動銷售及管理費用辦公費19000

包裝費56000

小計1295000

管理人員工資750000

廣告費36500

保險費650000

固定銷售及管理費用

財產稅101782

小計1538282

合計2833282

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3.7煙臺楓林食品有限公司現金預算

現金預算表明的是可以使用的多余現金，并且可以為剩余資金進行有利可

圖的投資計劃，從而有助于企業現金資源的優化分配。如果倉庫里的東西都被

囤積起來，那對煙臺楓林食品有限公司來說，就沒有任何的好處。為了更好地

預測煙臺楓林食品有限公司的庫存現金，我根據過去幾年的現金預算數據，對20

23年的現金需求進行了預測。此外，我還考慮了不同時點上對現金支出的需要

量，以確保煙臺楓林食品有限公司有足夠的現金來滿足其正常經營活動。2023

年的期初現金余額是依據2022年煙臺楓林食品有限公司的期末現金余額來填

寫的，再根據2022年成本費用數據填制現金支出。具體數據如表9所示。

表92023年煙臺楓林食品有限公司現金預算表

時間

項目第一季度第二季度第三季度第四季度

期初現金余額85005500120008000

加：現金收入13910000429400004068000049720000

減：現金支出14100000380000003500000043000000

現金余缺-181500494550056920006728000

3.8煙臺楓林食品有限公司預計利潤表

在隸屬于財務報表的利潤表中，我基于煙臺楓林食品有限公司2022年的利

潤表數據，來填制2023年煙臺楓林食品有限公司預計利潤表。通過表10分析，

煙臺楓林食品有限公司營業收入的上升，導致營業成本也隨著上升，但是成本

沒有收入上升的多，故煙臺楓林食品有限公司營業利潤仍為增長狀態，說明煙

臺楓林食品有限公司的經營狀況良好，凈利潤達到4396718元。具體情況如表10

所示。

表102023年煙臺楓林食品有限公司預計利潤表

項目本年累計數備注

一、主營業務收入140000000

其中：產品銷售收入140000000

減：主營業務成本131800000

二、主營業務利潤8200000

加：其他業務利潤——

減：銷售費用849985

管理費用1983297

財務費用910000

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三：營業利潤（凈虧損以“-”號填列）4456718

加：投資收益——

營業外收入——

減：營業外支出——

四、利潤總額（凈虧損以“-”號填列）4456718

減：所得稅費用60000

五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）4396718

3.9煙臺楓林食品有限公司預計資產負債表

在資產負債表這一報表中，我依照煙臺楓林食品有限公司2022年度的資產

負債表來填制2023年資產負債表。由于對煙臺楓林食品有限公司的資產負債表

進行了初步的分析，故而對其財務狀況有了一個大概的認識。具體數據如表11

所示。

表112023年煙臺楓林食品有限公司預計資產負債表

資產年初數年末數

一、流動資產

貨幣資金200000130000

應收賬款72000140000

存貨400000700000

流動資產合計672000970000

二、固定資產

固定資產原值60000006000000

累計折舊12000001320000

固定資產凈值48000004680000

資產合計54720005650000

負債及所有者權益

一、負債

流動負債

短期借款3400003605700

應交稅費————

應付賬款993000430000

應付職工薪酬188000025300

流動資產合計32130004061000

長期借款260000

負債合計3213000432