2024年度黑龍江省國家電網招聘之財務會計類模擬考核試卷含答案一單選題(共80題)1、注冊會計師對資產類財務報表項目的存在性認定獲取審計證據時，細節測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

【答案】C2、下列關于同一控制下企業合并取得長期股權投資的初始計量中，說法正確的是（）。

A.合并方應以合并日應享有被合并方在最終控制方合并報表中所有者權益賬面價值的份額加商譽作為形成長期股權投資的初始投資成本

B.應按支付的合并對價的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本

C.應按支付的合并對價的賬面價值作為長期股權投資的初始投資成本

D.合并方應以合并日應享有被合并方所有者權益公允價值的份額作為形成長期股權投資的初始投資成本

【答案】A3、下列各項中，不應計入營業外支出的是（）。

A.支付的合同違約金

B.發生的債務重組損失

C.向慈善機構支付的捐贈款

D.在建工程建設期間發生的工程物資盤虧損失

【答案】D4、某公司2012年年初資產總額為400萬元，年末資產總額為600萬元，當年的凈利潤為60萬元，所得稅稅額為12萬元，計入財務費用的利息支出為4萬元，則該公司2012年的總資產報酬率為

A.18.4%

B.16%

C.14.4%

D.15.2%

【答案】D5、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。

A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

【答案】C6、債券內含報酬率的計算公式中不包含的因素是()。

A.債券面值

B.債券期限

C.市場利率

D.票面利率

【答案】C7、投資風險中，非系統風險的特征是()。

A.不能被投資多樣化所稀釋

B.不能消除而只能回避

C.通過投資組合可以分散

D.對各個投資者的影響程度相同

【答案】C8、張某在會計機構負責人林某的監交下，將會計資料移交給年某。事后年某發現該會計資料存在嚴重差錯，張某以已經移交完畢為由不予理睬。根據規定，應該承擔法律責任的是()。

A.張某

B.年某

C.張某和年某

D.張某、年某及林某

【答案】A9、下列稅收分類是按照征收管理的分工體系分類的是()。

A.財產稅和流轉稅

B.中央稅和地方稅

C.工商稅和關稅

D.所得稅和流轉稅

【答案】C10、行政單位會計一般采用的會計核算形式為()。

A.記賬憑證核算形式

B.記賬憑證匯總表核算形式

C.匯總記賬憑證核算形式

D.日記總賬核算形式

【答案】B11、某公司生產甲產品和乙產品，甲產品和乙產品為聯產品。1月份發生加工成本2000萬元。甲產品和乙產品在分離點上的數量分別為600件和400件。采用實物數量法分配聯合成本，甲產品應分配的聯合成本為()萬元。

A.1200

B.1000

C.600

D.400

【答案】A12、某公司A利潤中心2011年的有關數據為：銷售收入5000萬元，已銷產品的變動成本和變動銷售費用為3000萬元，可控固定間接費用為250萬元，不可控固定間接費用300萬元，分配來的公司管理費用為150萬元。那么，該利潤中心負責人可控邊際貢獻為()萬元。

A.2000

B.1750

C.1450

D.1075

【答案】B13、厭惡風險的投資者偏好確定的股利收益，而不愿將收益存在公司內部去承擔未來的投資風險，因此公司采用高現金股利政策有利于提升公司價值，這種觀點的理論依據是()。

A.代理理論

B.信號傳遞理論

C.所得稅差異理論

D.“手中鳥”理論

【答案】D14、甲公司2010年1月1日發行三年期可轉換公司債券，實際發行價款400000萬元，其中負債成分的公允價值為360000萬元。假定發行債券時另支付發行費用1200萬元，則甲公司發行債券時應確認的資本公積的金額為()萬元。

A.39880

B.40000

C.40120

D.358920

【答案】A15、下列各項中，屬于邀請招標方式中受邀參與投標的供應商數量不得少于的數量的為()家。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C16、下列關于現金周轉期的計算公式正確的是()。

A.現金周轉期存貨周轉期+應收賬款周轉期+應付賬款周轉期

B.現金周轉期存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

C.現金周轉期存貨周轉期-應收賬款周轉期+應付賬款周轉期

D.現金周轉期存貨周轉期-應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

【答案】B17、下列固定資產中，企業不應將所計提的折舊額記入“管理費用”科目的是（）。

A.生產車間使用的機器設備

B.行政管理部門使用的辦公設備

C.廠部的辦公設備

D.未使用的廠房

【答案】A18、下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是（）。

A.審計業務約定書是會計師事務所通常與被審計單位簽訂的

B.審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同

C.審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D.會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書

【答案】B19、在財務管理環節中，按照財務戰略目標的總體要求，利用專門的方法對各種備選方案進行比較和分析，從中選出最佳方案的過程稱作()。

A.財務控制

B.財務計劃

C.財務分析

D.財務決策

【答案】D20、函證銀行存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的()認定。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權利和義務

【答案】B21、在經濟衰退期，應該采取的措施是

A.開發新產品

B.增加勞動力

C.削減存貨

D.實行長期租賃

【答案】C22、預期損失融資-般作為運營資本的一部分，而非預期損失融資則是屬于()的范疇。

A.融資資本

B.風險資本

C.投資資本

D.運營資本

【答案】B23、適用于小批單件生產的成本計算方法是()。

A.品種法

B.分類法

C.分批法

D.分步法

【答案】C24、注冊會計師審計甲公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應是()。

A.甲公司的律師

B.金融監管機關

C.銀行或其他有關債權人

D.甲公司的主要股東

【答案】C25、下列各項中，關于以銀行存款償還所欠貨款業務對會計要素影響的表述正確的是（）。

A.一項資產增加，另一項資產等額減少

B.一項資產與一項負債等額增加

C.一項負債增加，另一項負債等額減少

D.一項資產與一項負債等額減少

【答案】D26、甲公司壞賬準備計提比例為應收賬款余額的6%。上年末甲公司對其子公司的應收賬款的余額為8000萬元，本年末對其子公司的應收賬款的余額為12000萬元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內部債權債務的抵銷對本年合并營業利潤的影響為（）。

A.360萬元

B.120萬元

C.100萬元

D.240萬元

【答案】D27、吸收直接投資的出資方式不包括()。

A.以貨幣資產出資

B.以工業產權出資

C.以特定債權出資

D.以特許經營權出資

【答案】D28、下列各項因素中，不影響企業廢品凈損失計算的是()。

A.可修復廢品的修復費用

B.可修復廢品返修前發生的生產費用

C.不可修復廢品的生產費用

D.廢品拆除后回收的殘料價值

【答案】B29、相對于發行股票而言，發行公司債券籌資的優點為()。

A.籌資風險小

B.限制條款少

C.籌資額度大

D.資金成本低

【答案】D30、某投資中心投資額為80000元，企業加權平均的最低投資報酬率為18%，剩余收益為15000元，則該中心的投資報酬率為()。

A.15%

B.36.75%

C.35%

D.45%

【答案】B31、下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（）。

A.應付現金股利

B.應交教育費附加

C.應付租入包裝物租金

D.應付管理人員工資

【答案】C32、某航空公司占用林地2萬平方米用于辦公樓的建設，另占用經濟林地4萬平方米用于建設飛機場跑道和停機坪，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業應繳納耕地占用稅()萬元。

A.20

B.28

C.38

D.25

【答案】C33、某市居民企業20X6年度發生以下業務：(1)承擔建筑安裝勞務，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發生建筑安裝勞務的直接成本、費用(不含職工工資和三項經費)552.4萬元。(2)企業擁有房產原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產對外投資，共擔風險，根據投資收益進行利潤分配，當年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發生管理費用共80萬元(含業務招待費50萬元)，發生銷售費用共220萬元(含廣告費184.6萬元)；上述期間費用均未含工資和三項經費。(5)實發工資總額共48萬元，實際發生福利費8萬元，實際撥繳工會經費0.96萬元(并取得專用收據)，實際發生職工教育經費1萬元。(6)營業外支出中列支通過境內非營利機構向貧困山區捐款30萬元。(7)已預繳企業所得稅35萬元。(8)稅前準予扣除的營業稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產余值的扣除比例是30%，房產稅已經按照會計準則的規定計入了管理費用。根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：

A.45.24

B.43.90

C.43.42

D.43.27

【答案】B34、在審查、平衡過程中，應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整意見，并反饋給有關預算執行單位予以修正的是()。

A.董事會

B.財務管理部門

C.預算委員會

D.經理辦公會

【答案】C35、下列各項關于長期股權投資發生減值的相關會計處理中，正確的是（）。

A.采用權益法核算的長期股權投資不計提減值準備

B.長期股權投資計提的減值準備在持有期間不得轉回

C.采用成本法核算的長期股權投資計提的減值準備滿足條件時在持有期間可以轉回

D.采用權益法核算的長期股權投資計提的減值準備滿足條件時在持有期間可以轉回

【答案】B36、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為2000萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元（不含增值稅），運輸費用74.4萬元（增值稅稅率11%），保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料成本是（）

A.665.00萬元

B.686.00萬元

C.687.40萬元

D.700.00萬元

【答案】B37、從管理活動發生的時間順序看，下列四種管理職能的排列方式，哪一種更符合邏輯？()

A.計劃、控制、組織、領導

B.計劃、領導、控制、組織

C.計劃、控制、領導、組織

D.計劃、組織、領導、控制

【答案】D38、甲公司2016年12月購入一臺設備，原值63000元，預計可使用6年，預計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2017年年末，對該設備進行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術原因，2018年起該設備采用年數總和法計提折舊，假定預計尚可使用年限和可收回金額不變，預計凈殘值為0，則該設備2018年應計提的折舊額為（）元。

A.15000

B.16000

C.16375

D.17875

【答案】B39、下列有關審計業務的說法中，正確的是（）。

A.審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表

B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業務不屬于審計業務

C.審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

D.執行審計業務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的

【答案】B40、某企業適用的城市維護建設稅稅率為7%，2013年7月份，該企業應繳納增值稅400000元，土地增值稅20000元，消費稅50000元，資源稅20000元。2013年7月份，該企業應計入應交稅費——應交城市維護建設稅科目的金額為()。

A.21000元

B.34300元

C.31500元

D.28000元

【答案】C41、關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是()。

A.在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系

B.在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系

C.在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系

【答案】A42、甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2011年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。甲公司2011年度財務報告于2012年3月31日經董事會批準報出：至2012年3月3日止，2011年出售的A產品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產品對2011年度利潤總額的影響是()元。

A.19500

B.6000

C.24000

D.10500

【答案】A43、下列各項中，不屬于企業合并準則中所界定的企業合并的是（）。

A.A公司通過發行債券自B公司原股東處取得B公司的控制權，交易事項發生后B公司仍維持其獨立法人資格持續經營

B.A公司以其資產作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權，交易事項發生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續經營

C.A公司支付對價取得B公司全部凈資產，交易事項發生后B公司失去法人資格

D.A公司購買B公司40%的股權，對B公司的生產經營決策產生重大影響

【答案】D44、納稅人對主管稅務機關確認的征稅范圍不服，正確的做法是()。

A.向復議機關申請行政復議，對復議結果不服，再向人民法院提起行政訴訟

B.向本級人民政府申請裁決

C.申請行政復議，同時向人民法院提起行政訴訟

D.直接向人民法院提起行政訴訟

【答案】A45、2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當期資產負債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110

B.100

C.120

D.90

【答案】B46、根據《企業所得稅法》規定，企業所得稅的基本稅率為()。

A.2%

B.25%

C.3%

D.33%

【答案】B47、下列各項中，適合采用多欄式賬簿的明細賬是（）。

A.應收賬款

B.預收賬款

C.管理費用

D.庫存商品

【答案】C48、甲公司將一棟自用辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計計提的折舊為1000萬元，已計提的固定資產減值準備為2000萬元。轉換日的公允價值為60000萬元，則轉換日記入“其他綜合收益”科目的金額為()萬元。

A.60000

B.47000

C.50000

D.13000

【答案】D49、下列有關企業及其組織形式的說法中，不正確的是()。

A.企業是市場經濟活動的主要參與者

B.企業的典型形式為個人獨資企業、合伙企業以及公司制企業

C.合伙企業缺點為雙重課稅

D.有限責任公司承擔有限責任

【答案】C50、關于專業自保公司，下列說法不正確的是()。

A.將損失的風險轉移給保險公司

B.由被保險人所有和控制

C.不在保險市場上開展業務

D.可以通過租借的方式承保其他公司的保險

【答案】A51、按照變現方式的不同，將基金分為()。

A.契約式基金和合同式基金

B.股票基金和債券基金

C.封閉式基金和開放式基金

D.固定基金和貨幣基金

【答案】C52、關于審計證據的適當性，下列說法中不正確的是（）。

A.審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量

B.審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性

C.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量

D.高質量的審計證據可能會減少注冊會計師對審計證據數量的依賴

【答案】A53、某公司持有有價證券的平均年利率為5%，公司的現金最低持有量為1500元，現金余額的回歸線為8000元。如果公司現有現金20000元，根據現金持有量隨機模型，此時應當投資于有價證券的金額是()元。

A.0

B.6500

C.12000

D.18500

【答案】A54、某企業生產A、B、C三種產品，已知三種產品的單價分別為25元、18元和16元，單位變動成本分別為15元、10元和8元，銷售量分別為1000件、5000件和300件。固定成本總額為2000元，則加權平均法計算其綜合保本點銷售額為()元(銷售額比重計算保留整數)

A.45735.19

B.50000

C.45004.5

D.40000

【答案】A55、風險型決策最常用的方法是()。

A.線性規劃法

B.德爾菲法

C.盈虧平衡法

D.決策樹法

【答案】D56、以下關于存貨監盤的觀點中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當根據對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍

B.如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點.監督以及復核程序充分有效，注冊會計師可據此減少所需檢查的存貨項目

C.檢查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨

D.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師無需將其納入監盤范圍，也無需采取任何措施

【答案】D57、下列各項中，不屬于會計資料的是()。

A.經濟合同

B.銀行對賬單

C.財務會計報告

D.會計賬簿

【答案】A58、梅奧等人通過霍桑實驗得出結論：人們的生產效率不僅受到物理的、生理的因素的影響，而且還受到社會環境、社會心理因素的影響。由此創立了()。

A.行為科學學說

B.人文關系學說

C.人際關系學說

D.領導學說

【答案】C59、分步法適用于()。

A.單件小批生產

B.大批大量生產

C.大量大批多步驟生產

D.單步驟生產

【答案】C60、注冊會計師測試被審計單位庫存現金余額的起點是（）。

A.監盤庫存現金

B.核對庫存現金日記賬與總賬金額是否相符

C.財務專用章是否由專人保管

D.庫存現金監盤表是否有出納簽名

【答案】B61、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產設備和一臺組裝設備，總價款為300000元。合同約定，電動車生產設備于10日內交付，電動車組裝設備于15日內交付，且在兩臺設備全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩臺設備分別構成單項履約義務，設備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權。上述生產設備的單獨售價為240000元，組裝設備的單獨售價為160000元。甲公司兩臺設備均按時交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.交付生產設備時：借：應收賬款180000貸：主營業務收入180000

B.交付生產設備時：借：合同資產240000貸：主營業務收入240000

C.交付組裝設備時：借：應收賬款300000貸：合同資產180000主營業務收入120000

D.交付組裝設備時：借：合同資產120000貸：主營業務收入120000

【答案】C62、關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告發生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

【答案】D63、某證券公司為居民企業，以收取手續費、傭金為主要收入。20X6年收取手續費收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業務收入200萬元，發生的成本費用稅金為1500萬元(包括支付的手續費1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區200萬元，假設不存在其他的調整項目，20X6年該企業應該繳納企業所得稅()萬元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A64、以下有關了解被審計單位內部控制的各項表述中，不正確的是（）。

A.在評估財務報表層次重大錯報風險時，應當將整體層面的內部控制狀況和了解到的被審計單位及其環境其他方面的情況結合起來考慮

B.注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內部控制的設計進行評價，并確定其是否執行有效

C.對于連續審計，注冊會計師可以重點關注整體層面內部控制的變化情況

D.注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響

【答案】B65、下列關于損失事件管理的說法中錯誤的是（)。

A.應急資木可以提供經營持續性的保證

B.應急資本不涉及風險的轉移，是企業風險補償策略的一種方式

C.應急資本是一個在一定條件下的融資選擇權，公司可以不使用這個權利

D.專業自保公司可以在保險市場上開展業務

【答案】D66、單位負責人對本單位會計工作和會計資料的()負責。

A.真實性、可靠性

B.真實性、完整性

C.相關性、完整性

D.相關性、可靠性

【答案】B67、注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規相關的()與被審計單位治理層溝通

A.存在的全部違反法規事項

B.可能存在的重大違反法規事項

C.嚴重關注的違反法規事項

D.注意到且已確定的違反法規事項

【答案】D68、()是指由于舉債而給企業目標帶來不利影響的可能性。

A.經營風險

B.財務風險

C.可分散風險

D.不可分散風險

【答案】B69、下列各項中，企業出納可以兼任的工作是（）。

A.應付賬款明細賬登記

B.固定資產明細賬的登記

C.銷售費用總賬登記

D.會計檔案保管

【答案】B70、下列不屬于商業信用的是()。

A.融資租賃

B.應付票據

C.應付賬款

D.預收賬款

【答案】A71、A注冊會計師負責對甲公司20×6年度財務報表進行審計。在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的聲明書

【答案】C72、下列各項中，不屬于成本控制原則的是()。

A.全面控制原則

B.因地制宜原則

C.經濟效益原則

D.例外管理原則

【答案】B73、甲公司持有乙公司70%股權，取得日乙公司凈資產賬面價值為2000萬元，公允價值為2300萬元，甲取得乙公司股權屬于同一控制下企業合并，截止到2013年12月31日乙公司凈資產賬面價值為2750萬元，公允價值為3000萬元，甲公司2013年合并報表中在編制長期股權投資和乙公司所有者權益抵銷分錄時抵銷的長期股權投資的金額是（）。

A.980萬元

B.945萬元

C.2100萬元

D.1925萬元

【答案】D74、審計報告和審計決定書簽發之前，應經過審定。原則上審計報告、審計決定書的審定主體應當是()。

A.審計署

B.審計機關審計業務會議

C.派出審計組的審計機關

D.審計機關主管領導

【答案】B75、下列關于審計工作底稿的說法中，注冊會計師認為正確的有()。

A.為保護信息的完整性和安全性，任何項目組以外的人員均不得接觸審計工作底稿

B.將電子介質的底稿打印歸檔后，電子形式可不必納入審計工作底稿中

C.編制審計工作底稿的要求是使得事務所內部有經驗的專業人士清楚地了解審計程序、審計證據和重大審計結論

D.注冊會計師可以根據具體業務的特點對會計師事務所制定的審計工作底稿模板進行修改

【答案】D76、下列各項實質性程序中，與存貨計價和分攤認定最相關的是（）。

A.參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

B.復算包括折扣和運費在內的賣方發票填寫金額的準確性

C.檢查賣方發票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性

D.從賣方發票追查至采購明細賬

【答案】B77、某證券公司為居民企業，以收取手續費、傭金為主要收入。20X6年收取手續費收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業務收入200萬元，發生的成本費用稅金為1500萬元(包括支付的手續費1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區200萬元，假設不存在其他的調整項目，20X6年該企業應該繳納企業所得稅()萬元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A78、確定數據的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.數據的來源

B.數據的可分解程度

C.數據與被審計單位所處行業的相關性

D.與數據編制相關的控制

【答案】B79、某公司2013年的銷售收入為5000萬元，年初應收賬款余額為200萬元，年末應收賬款為800萬元，壞賬準備按應收賬款余額的8%計提。每年按360天計算，則該公司的應收賬款周轉天數為()天。

A.15

B.36

C.22

D.24

【答案】B80、下列選項中，不會形成收入的是（）。

A.收到投資者投入的款項

B.讓渡固定資產使用權

C.銷售一批不用的材料

D.提供運輸服務

【答案】A二多選題(共20題)1、在了解被審計單位的性質時，下列各項中，注冊會計師葉華可以考慮的信息有()。

A.被審計單位的所有權結構

B.被審計單位的辦公場所和主要存貨的存放地點

C.被審計單位各部門的預算分析

D.被審計單位所在行業生產經營的季節性

【答案】AB2、下列關于制造業企業存貨成本結轉的表述中，說法不正確的有（）。

A.對外銷售原材料計入主營業務成本

B.生產領用的包裝物計入制造費用

C.出借包裝物及隨同產品出售不單獨計價的包裝物計入管理費用

D.出租包裝物及隨同產品出售單獨計價的包裝物計入其他業務成本

【答案】AC3、下列對被審計單位及其環境中的相關經營風險的表述，不恰當的有（）。

A.所有的經營風險都會導致重大錯報風險

B.不能隨環境的變化而做出相應的調整及調整的過程可能導致經營風險

C.注冊會計師有責任識別或評估對財務報表產生影響的所有經營風險

D.不同的企業面臨的經營風險相同

【答案】ACD4、下列關于資本化的表述中，正確的有()。

A.開發階段支出應當資本化計入無形資產成本

B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計入開發成本

D.符合資本化條件的固定資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用狀態的固定資產

【答案】BD5、下列各項中，通過編制試算平衡表無法發現的記賬錯誤有（）。

A.記錄某項經濟業務的借、貸方向顛倒

B.某項經濟業務借方金額多記、貸方金額少記

C.漏記某項經濟業務

D.重記某項經濟業務

【答案】ACD6、資本成本是企業為籌資和使用資本而付出的代價，具體包括()。

A.借款手續費

B.證券發行費

C.股利

D.利息

【答案】ABCD7、下列關于起征點與免征額的說法中，正確的有()。

A.征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅

B.征稅對象的數額未達到起征點的不征稅

C.當課稅對象小于免征額時，不予征稅

D.當課稅對象大于免征額時，僅對課稅對象超過免征額部分征稅

【答案】ABCD8、下列各項中，引起企業資產和負債要素同時發生增減變動的經濟業務有（）。（2018年）

A.收到股東投資款

B.以盈余公積轉增股本

C.從銀行借入短期借款

D.以銀行存款歸還前欠貨款

【答案】CD9、下列表述正確的有()。

A.由國務院財政部門編制的中央決算草案，經國務院審定后，由國務院提請全國人大批準

B.由國務院財政部門編制的中央決算草案，經國務院審定后，由國務院提請全國人大常委會審批

C.由縣級以上地方各級政府財政部門編制的本級決算草案，經本級政府審定后，由本級人大常委會審批

D.由鄉級政府編制的決算草案，由本級人大審批

【答案】BCD10、下列關于成本核算的一般程序說法正確的有（）。

A.根據生產特點和成本管理要求，確定成本核算對象

B.確定成本項目

C.設置有關成本和費用明細賬

D.收集確定各種產品的生產量、入庫量、在產品盤存量以及材料、工時、動力消耗等，對所有已發生費用可以直接結轉

【答案】ABC11、下列各項中，應計入廢品損失的有()。

A.生產過程中不可修復產品

B.產品入庫后發生的不可修復費用

C.保管不善造成的產品毀壞

D.經質量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品

【答案】AB12、關于編制預算的方法，下列對應關系正確的有()。

A.固定預算方法和彈性預算方法

B.定期預算方法與滾動預算方法

C.靜態預算方法和連續預算方法

D.增量預算方法和零基預算方法

【答案】ABD13、關于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.待執行合同不屬于或有事項，但待執行合同變為虧損合同的，應當作為或有事項

B.待執行合同變成虧損合同時，虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C.待執行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產，都應確認相應的預計負債

D.企業可以將未來的經營虧損確認為負債

【答案】AB14、下列項目中，應納入A公司合并范圍的有（）。

A.A公司持有被投資方半數以上投票權，但當這些投票權不是實質性權利

B.A公司持有被投資者48%的投票權，剩余投票權由數千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資者40%的投票權，其他十二位投資者各持有被投資方5%的投票權，股東協議授予A公司任免負責相關活動的管理人員及確定其薪酬的權利，若要改變協議，須獲得三分之二的多數股東表決權同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的普通股，其他三位股東各持有20%，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司和D公司任命

【答案】BCD15、下列各項中，構成產品成本的有（）。

A.生產車間機器設備的日常維修費用

B.生產產品耗用的材料成本

C.生產車間管理人員的薪酬

D.生產車間生產工人的薪酬

【答案】BCD16、下列項目當中，不應包括在資產負債表存貨項目的有（）。

A.采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.房地產開發企業用于建造商品房的土地使用權

C.為建造工程而準備的各種物資

D.已發貨，但尚未確認收入的商品

【答案】AC17、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.編制審計工作底稿使用的文字

B.審計工作底稿的歸檔期限

C.實施審計程序的性質

D.已獲取審計證據的重要程度

【答案】CD18、下列選項屬于無效票據的有()。

A.更改簽發日期的票據

B.更改收款單位名稱的票據

C.出票日期使用中文大寫，但未按要求規范填寫的票據

D.更改中文大寫金額的票據

【答案】ABD19、以下有關標準成本制定的說法中，正確的有()。

A.無論是確定哪一個項目的標準成本，都需要分別確定其用量標準和價格標準

B.材料的價格標準一般由生產、采購、人事和會計部門共同制定

C.人工用量標準，一般由生產技術部門、勞動工資部門和財務部門等運用特定的技術測定方法和分析統計資料后確定

D.制定費用標準時，應分別制定變動制造費用和固定制造費用的成本標準

【答案】AD20、對關聯企業或有密切關系的主要客戶的交易事項，注冊會計師所作的專門核查的內容包括()。

A.了解交易事項目的、價格和條件，作比較分析

B.檢查銷售合同、銷售發票、發運憑證等相關文件資料

C.檢查收款憑證等貨款結算單據

D.向關聯方、有密切關系的主要客戶或其他注冊會計師函證，以確認交易的真實性、合理性

【答案】ABCD三大題(共10題)1、A注冊會計師是X公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人。通過對X公司及其環境的了解，發現X公司2016年度存在以下需要關注的事項：（1）在2015年度實現銷售收入增長10%的基礎上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發商流動資金短缺，X公司委托某房地產開發公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現了會計電算化。為盡快適應信息技術環境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業務培訓。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。

【答案】事項（1）存在重大錯報風險。銷售目標與行業其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成一致，可能導致X公司長期股權投資項目的計價和分攤認定產生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導致短期借款的完整性認定存在重大錯報風險。事項（4）存在重大錯報風險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預料復工時間，可能導致在建工程項目的計價和分攤認定產生重大錯報風險。事項（5）存在重大錯報風險。X公司主要產品的交貨方式的改變，可能涉及相關產品與所有權相關的主要風險和報酬轉移時點的改變，由發貨轉移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉移。因此2016年10月起可能存在X公司在發貨時即提前確認相關營業收入的風險。事項（6）存在重大錯報風險。信息技術環境發生變化很可能導致相當一段時期內的信息技術難以與經營活動融合，從而導致財務報表層次的重大錯報風險。2、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執行《企業會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產和負債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款30萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。（3）2007年，A公司按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實現會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。<1>、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產和負債的賬面價值和計稅基礎。<2>、請根據題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。<3>、計算A公司2007年所得稅費用并編制相關會計分錄。

【答案】1.①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機床的計稅基礎應當是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應收賬款的賬面金額為30萬元；相關的收入已包括在應稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應收賬款的計稅基礎是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規定，公司不應當按照公允價值調整其賬面價值，所以計稅基礎是22萬元。（0.5分）④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎是100萬元。（0.5分）

2.①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎90萬元之間的差額20萬元是一項應納稅暫時性差異。公司應確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。（1分）②該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎22萬元之間的差額2萬元，構成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認的遞延所得稅資產＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構成暫時性差異。（1分）3.2007年應交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費用297遞延所得稅資產0.66貸：應交稅費——應交所得稅291.06遞延所得稅負債6.6（2分）3、甲公司2×19年度實現的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關的經濟業務如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產，原價為300萬元，預計凈殘值為15萬元，，預計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預計凈殘值和會計規定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術，企業根據各方面情況判斷，無法合理預計其為企業帶來的經濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產。假定稅法規定此專利技術攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產的可收回金額為90萬元。（3）2×19年甲公司因銷售產品承諾3年的保修服務，年末預計負債賬面余額為80萬元，當年度未發生任何保修支出，按照稅法規定，與產品售后服務有關的費用在實際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年應納稅所得額和應交所得稅金額。（2）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產和遞延所得稅負債余額。（3）計算甲公司2×19年所得稅費用金額并編制與所得稅相關的會計分錄。

【答案】（1）應納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬元），應交所得稅=2129.5×25%=53

2.38（萬元）；（2）事項（1）2×19年12月31日固定資產的賬面價值=300-300×2/10=240（萬元），計稅基礎=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產生可抵扣暫時性差異=271.5-240=31.5（萬元），應確認遞延所得稅資產=31.5×25%=7.88（萬元）；事項（2）無形資產使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價值為90萬元，計稅基礎=120-120/10=108（萬元），產生可抵扣暫時性差異=108-90=18（萬元）。確認遞延所得稅資產=18×25%=4.5（萬元）；事項（3）2×19年12月31日預計負債賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異80萬元，應確認遞延所得稅資產=80×25%=20（萬元）；事項（4）2×19年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）賬面價值為1020萬元，計稅基礎為900萬元，產生應納稅暫時性差異=1020-900=120（萬元），應確認遞延所得稅負債30萬元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產余額=7.88+4.5+20=3

2.38（萬元）。2×19年12月31日遞延所得稅負債余額為30萬元。（3）2×19年所得稅費用=53

2.38-3

2.38=500（萬元）會計分錄為：借：所得稅費用500遞延所得稅資產3

2.384、甲公司有一臺設備原值1200萬元，已提折舊600萬元，已提減值準備100萬元。該設備公允價值為420萬元，預計處置中會產生相關費用為15萬元。該設備預計還可以使用3年，預計每年可產生現金凈流入均為150萬元。甲公司資本利潤率為5%。（P/A，5%，3）=

2.7232要求：計算該設備的可收回金額。

【答案】可收回金額為預計未來現金流量現值與公允價值減去處置費用后的凈額兩者較高者。預計未來現金流量現值=150×（P/A，5%,3）=150×

2.7232=408.48（萬元）；公允價值減去處置費用后的凈額=420-15=405（萬元）。該設備的可收回金額為408.48萬元。5、甲公司為大中型煤礦企業，按照國家規定該煤炭生產企業按原煤實際產量15元/噸從成本中提取。2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為6000萬元。（1）2×19年6月份原煤實際處理為200萬噸。（2）2×19年6月份支付安全生產檢查費20萬元，以銀行存款支付。（3）2×19年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護設備，取得增值稅專用發票注明價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應付安裝人員薪酬50萬元。（4）2×19年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態。要求：編制上述有關業務的會計分錄。

【答案】（1）2×19年6月提取安全生產費借：生產成本3000（200×15）貸：專項儲備——安全生產費3000（2）2×19年6月份支付安全生產檢查費借：專項儲備——安全生產費20貸：銀行存款20（3）2×19年6月份購入及安裝設備借：在建工程5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款5850借：在建工程50貸：應付職工薪酬50（4）2×19年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態借：固定資產50506、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）在對A公司的存貨實施抽盤過程中，審計項目組發現1個樣本項目存在盤點錯誤，要求A公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。審計項目組認為該錯誤在數量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結果滿意的結論，不再實施其他審計程序。（2）B公司2016年末已入庫未收到發票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計項目組對存貨實施了監盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發現差錯，據此認為暫估的存貨記錄準確。（3）C公司管理層規定，由生產部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務部門人員抽取50%進行復盤，審計項目組對復盤項目執行抽盤，未發現差異，據此認可了管理層的盤點結果。（4）在對D公司的存貨實施抽盤時，審計項目組發現實際抽盤數較賬面結存數高出20件，管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗收入庫，但D公司于2017年1月才收到供應商開具的發票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計入當月存貨賬簿記錄。審計項目組核對了上述20件存貨的采購發票和2017年1月的入賬記錄，未發現差異，認為結果滿意。（5）E公司的存貨盤點日為2016年12月31日。由于交通原因，審計項目組成員2017年1月3日才到達E公司某外地倉庫的盤點現場實施了監盤程序，盤點結果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計項目組成員在監盤工作底稿中得出的結論，由于2017年1月3日的盤點結果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時間較短，認定2016年12月31日的存貨結存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。抽盤過程中發現的錯誤很可能意味著A公司的盤點中還存在其他錯誤。應當查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度。（2）不恰當。審計項目組沒有/應當檢查暫估存貨的單價。（3）不恰當。抽盤的總體不完整。（4）不恰當。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯報，但未建議客戶作出調整，應建議D公司將已于2016年12月31日驗收入庫的存貨在2016年度財務報表中予以暫估入賬。（5）不恰當。存貨的監盤程序可以在資產負債表日后進行，但應當對資產負債表日與監盤日之間的交易進行測試。7、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設備及配套產品的生產和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務報告批準報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發生下列部分業務：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設備A產品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質。發出商品時，A公司即取得A產品的控制權。該大型設備成本為1560萬元。在現銷方式下，該大型設備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產品購回。甲公司B產品的成本為1500萬元。同日，甲公司發出B產品，開具增值稅專用發票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領用自產C產品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產品銷售合同。合同規定：甲公司向C公司銷售D產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為800萬元（含增值稅）；銷售產品和安裝調試服務一并構成單項履約義務，雙方約定C公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調試工作；20×2年2月25日D產品安裝調試完畢并經C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發出商品時確認收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售