初級會計職稱預測考試題含答案解析

《初級會計實務》

一、一單選題。

1.單選題（本題2分）

丙公司基本生產車間領用某種材料4000千克，單價100元，材料成本合計400000元，

生產A產品4000件，B產品2000件。A產品消耗定額為12千克，B產品消耗定額26

千克，材料按定額消耗量比例分配，B產品應分擔的材料費用為（）元。

A.400000

B.200000

C.208000

D.192000

答案：C

解析：C

分配率：材料實際總消耗量/各種產品材料定額消耗量之和二400000/（4000x12+2000

x26）=400000/（48000+52000）=4;A產品應分擔的材料費用=4000x12x

4=192000（元）;B產品應分擔的材料費用=2000x26x4=208000（元）。

2.單選題（本題2分）

企業對于已經發出但尚未確認銷售收入的商品，一般應借記的會計科目是（）。

A.在途物資

B.主營業務成本

C.發出商品

D.庫存商品

答案：C

解析：C

當不滿足銷售商品收入的確認條件時，已經發出的商品不確認收入，而通過“發出商品”

等科目核算。

3.單選題（本題2分）

下列各項中，應在資產負債表"貨幣資金”項目列示的是（）。

A.存出投資款

B.銀行承兌匯票

C.應收股利

D.交易性金融資產

答案：A

解析：A

選項A,存出投資款屬于其他貨幣資金的內容，應在資產負債表"貨幣資金”項目列示。

4.單選題（本題2分）

事業單位在財政直接支付方式下，單位收到"財政直接支付入賬通知書"時，在財務會計

中應增加（）o

A.事業收入

B.財政撥款收入

C.其他收入

D.上級補助收入

答案:B

解析：B

事業單位在收到"財政直接支付入賬通知書”時應編制的會計分錄為：借：庫存物品、固

定資產等

貸：財政撥款收入

5.單選題（本題2分）

下列各項中，不屬于職工薪酬的是（）。

A.企業向職工提供的防暑降溫費

B.離職后福利

U行政人員出差報銷的差旅費

D.企業提供給職工的短期利潤分享計劃

答案：C

解析：C

行政管理部門職工出差報銷的差旅費計入企業當期管理費用，不屬于職工薪酬。

6.單選題（本題2分）

企業對于已經發出且符合收入確認條件的商品（未計提存貨跌價準備），其成本結轉應借

記的科目是（）,

A.在途物資

B.發出商品

C.庫存商品

D.主營業務成本

答案：D

解析：D

企業對于已經發出且符合收入確認條件的商品（未計提存貨跌價準備），應結轉商品成

本：借：主營業務成本

貸：庫存商品

7.單選題（本題2分）

2019年初，某事業單位啟動一項科研項目，當年收到上級主管部門撥付的非財政專項資

金870000元,為該項目發生事業支出560000元，2019年12月亥項目結束，經主管

部門批準，該項目的結余資金留歸事業單位使用。該事業單位應計入"非財政撥款結余一

一結轉轉入"科目的金額是（）元。

A.870000

B.560000

C.310000

D.1430000

答案：c

解析：c

經批準確定結余資金留歸本單位使用時：

借：非財政撥款結轉一累計結轉310000

貸：非財政撥款結余一結轉轉入310000

8.單選題（本題2分）

下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）O

A.預算收入

B.預算支出

C.預算結余

D.凈資產

答案：D

解析：D

預算會計要素包括預算收入、預算支出與預算結余；財務會計要素包括資產、負債、凈資

產、收入和費用。選項D,屬于財務會計要素。

9.單選題（本題2分）

下列關于所有者權益的表述中，正確的是（）。

A.所有者權益是指企業投資者投入的資本，即實收資本

B.所有者權益由實收資本和資本公積構成

C.所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益

D.所有者權益中的留存收益由資本公積和未分配利潤構成

答案：C

解析：C

所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，所有者權益包括所有者投

入的資本、其他綜合收益、留存收益等。其中，留存收益包括盈余公積和未分配利潤。

10.單選題（本題2分）

如果回購股票支付的價款彳氐于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額

計入（）。

A.資本公積——股本溢價

B.資本公積——資本溢價

C.盈余公積

D.利潤分配一未分配利潤

答案：A

解析：A

如果回購股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額

作為增加資本公積一股本溢價處理,分錄如下：

借：股本（每股面值x注銷股數）

貸：庫存股（每股回購價x注銷股數）

資本公積一股本溢價（差額，倒擠）

11.單選題（本題2分）

根據房產稅法律制度的規定，下列各項中，不予免征房產稅的是（）。

A名勝古跡中附設的經營性茶社

B.公園自用的辦公用房

C.個人所有的唯一普通居住用房

D.國家機關的職工食堂

答案.A

解析：A

宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使

用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍，應照章征稅。

12.單選題（本題2分）

甲企業銷售A產品每件500元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到10%的商業

折扣。乙公司于2019年11月5日購買該企業產品200件，款項尚未支付。按規定現金

折扣條件為適用的增值稅稅率為。該項銷售業務屬于在某一時

2/10,1/20,n/30e13%

點履行的履約義務。甲企業于2019年11月5曰銷售A產品時應確認的收入金額為

（）元。（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）

A.105300

B.89100

C.90000

D.104400

答案：c

解析：c

本題考核銷售商品收入的確認。商業折扣是銷售時已經發生的，確認收入時按照扣除商業

折扣后的金額入賬，而現金折扣是為了盡快回籠資金而發生的理財費用，應在實際發生時

計入當期財務費用，不影響銷售收入的確認。甲企業于2019年11月5日銷售A產品時

應確認的收入金額=200x500x(1-10%)=90000(TL)O

13.單選題(本題2分)

甲公司下列會計處理不符合會計謹慎性要求的是()。

A.甲公司存貨采用成本與可變現凈值孰低計量

B.甲公司對使用壽命不確定的無形資產不計提減值

C.甲公司對購入固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊

D.甲公司對銷售的A產品可能發生的維修義務確認為預計負債

答案：B

解析：B

對于使用壽命不確定的無形資產，年末要進行減值測試，如果發生減值，需要計提減值準

備，否則可能高估資產，不符合謹慎性要求，選項B不正確。

14.單選題(本題2分)

計劃成本分配法的特點是()。

A.直接將輔助生產車間發生的費用分配給輔助生產車間以外的各個受益單位或產品

B.輔助生產車間生產的產品或勞務按照計劃單位成本計算、分配

C.根據各輔助生產車間相互提供的產品或勞務的數量和成本分配率，在各輔助生產車間之

間進行交互分配

D.按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用

答案：B

解析：B

選項A,屬于直接分配法特點；選項C,屬于交互分配法的特點；選項D,屬于JII頁序分配

法的特點。

15.單選題（本題2分）

下列有關會計基本職能的敘述中，錯誤的是（）。

A.會計核算是會計監督的基礎

B.會計監督是會計核算的質量保障

C.會計核算與會計監督是相互抵觸的

D.會計核算與會計監督是相輔相應的

答案：C

解析：C

會計核算是會計監督的基礎，沒有會計核算所提供的各種信息，會計監督就失去了依據;

會計監督又是會計核算的質量保障，如果只有會計核算沒有會計監督,就難以保證會計核

算所提供信息的真實性和可靠性；會計核算與會計監督是相輔相成、辯證統一的關系。

16.單選題（本題2分）

下列各項中，企業應通過"應交稅費"科目核算的是（）。

A.應繳納的職工社會保險費

B.占用耕地建房應交納的耕地占用稅

C.轉讓房屋應交納的土地增值稅

D.簽訂合同應交納的印花稅

答案：C

解析：C

應繳納的職工社會保險費應通過"應付職工薪酬"科目核算。占用耕地建房應交納的耕地

占用稅、簽訂合同應交納的印花稅不需要預計應交稅金數，不需要通過“應交稅費"科目

核算。

17.單選題（本題2分）

2019年9月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產經營周

轉借款20000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1

日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。

A、借：短期借款20000

應付利息200

貸：銀行存款20200

B、借：短期借款20000

應付利息100

財務費用100

貸：銀行存款20200

C、借：短期借款20000

財務費用200

貸：銀行存款20200

D、借：短期借款20200

貸：銀行存款20200

答案：C

解析：C

借款利息不采用預提方式，到期還本付息時直接確認為財務費用；應確認的財務費用

=20000*6%/12*2=200元。

18.單選題（本題2分）

企業的存貨按計劃成本核算。期初甲材料庫存數量為50噸，其計劃成本為200元/噸,

"材料成本差異”賬戶的借方余額為100元，本月入庫甲材料30噸，實際成本為每噸

210元，發出甲材料40噸用于建造廠房。不考慮其他因素，該企業本期期末甲材料的實

際成本為（）元。

A.7800

B.8000

C.8200

D.200

答案：C

解析：C

材料成本差異率;（期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）:（期初

結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計戈II成本）=（100+210x30-200x30）4-

（50x200+30x200）=2.5%,計算出來的是正數，說明是超支差,即實際成本大于計

劃成本。實際成本=計劃成本+材料成本差異，本期剩余材料的數量=50+30-40=40

（噸），計劃成本二40x200=8000（元），剩余的實際成本=8000+8000x2.5%=8

200（元）。

19.單選題（本題2分）

季節性生產企業特別適合的分配制造費用的分配方法是（）O

A.生產工時比例分配法

B.生產工人工資比例分配法

C.機器工時比例分配法

D.按年度計劃分配率分配法

答案：D

解析：D

生產工時比例分配法是常用的分配標準；生產工人工資比例分配法適用于各種產品生產機

械化程度相差不多的企業；機器工時比例分配法適用于產品生產的機械化程度較高的車

間；按年度計劃分配率法特別適用于季節性生產企業。

20.單選題（本題2分）

甲公司生產A產品和B產品，A產品和B產品為聯產品。2019年5月份發生加工費80

萬元，A產品和B產品在分離點上的銷售價格總額為100萬元，其中，A產品的銷售價格

總額為40萬元，B產品的銷售價格總額為60萬元。采用相對銷售價格分配法分配聯合成

本，A產品應分配的聯合成本為（）萬元。

A.40

B.32

C.60

D.48

答案：B

解析：B

A產品應分配的聯合成本=80x40/(40+60)=32(萬元)；B產品應分配的聯合成本

=80x60/(40+60)=48(萬元)0

二、二多選題。

21.多選題(本題2分)

下列科目中，所有者權益變動表"本年金額”欄內各項數字應根據其發生額分析填列的有

()。

A.以前年度損益調整

B.專項儲備

C.盈余公積

D.利潤分配

答案:ABCD

解析:ABCD

所有者權益變動表"本年金額”欄內各項數字一般應根據：實收資本（或股本）、其他權益工

具、資本公積、庫存股、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、利潤分配、以前年度損益

調整科目的發生額分析填列。

22.多選題（本題2分）

可靠性要求中，企業的會計信息要滿足會計信息使用者的決策需要，就必須（）。

A.信息真實

B.內容完整

C.資料可靠

D.簡明扼要

答案：ABC

解析：ABC

可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告；如實反映

符合確認和計量要求的會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

23.多選題（本題2分）

下列各項中，屬于與合同直接相關的成本有（）。

A.為履行合同發生的周轉材料的租賃費用

B.為履行合同組織施工的管理人員的工資

C.為履行合同耗用的半成品

D.支付給直接為客戶提供所承諾服務的人員的獎金

答案:ABCD

解析：ABCD

與合同直接相關的成本包括直接人工（選項D）、直接材料（選項AC）、制造費用或類

似費用（選項B）。

24.多選題（本題2分）

下列各項資產減值準備中，一經確認在相應資產持有期間內均不得轉回的有（）。

A.無形資產減值準備

B.固定資產減值準備

C.存貨跌價準備

D.壞賬準備

答案：AB

解析：AB

選項CD計提的減值準備可以轉回。

25.多選題（本題2分）

下列關于應付股利說法正確的是（）.

A.企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，不需要進行賬務處理，但應在

附注中披露

B.企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股^或利潤通過“應付股

利”核算

C該科目借方登記實際支付的現金股或利潤

D.期末余額在貸方，反映掛賬應付但未付的現金股利或利潤

答案:CD

解析：CD

經股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤

時，借方登記"利潤分配一應付現金股利或^潤"，貸方登記"應付股利"；經董事會

或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤不需要進行賬務處理，但要在

附注中披露。

26.多選題（本題2分）

在核算生產車間人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有（）。

A.生產成本

B.制造費用

C.銷售費用

D.應付職工薪酬

答案：ABD

解析：ABD

在核算生產部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產成本、制造費用、應付職工薪

酬。銷售費用核算銷售人員的薪酬。

27.多選題（本題2分）

下列各項費用中，應記入銷售費用科目的有（）.

A.無形資產研究階段支出

B行政管理人員差旅費

C.廣告費

D.展覽費

答案：CD

解析：CD

本題考核銷售費用核算的內容。無形資產研究階段的支出最終計入管理費用，行政管理人

員的差旅費應該計入管理費用。

28.多選題（本題2分）

收入確認的五步法中，主要與收入的計量相關的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.確定交易價格

C.將交易價格分攤至各單項履約義務

D.履行各單項履約義務時確認收入

答案：BC

解析：BC

收入確認和計量五個步驟中，第一步、第二步和第五步主要與收入的確認有關，第三步和

第四步主要與收入的計量有關。

29.多選題（本題2分）

下列各項中，可在"所有者權益變動表"中單獨填列的有（）。

A.其他權益工具

B.公允價值變動收益

C.提取的盈余公積

D.盈余公積轉增資本（或股本）

答案：ACD

解析：ACD

"公允價值變動收益”是利潤表中單獨列示的項目，在所有者權益變動表中不單獨列示。

30.多選題（本題2分）

下列各項中,會直接導致所有者權益總額減少的事項有（）。

A.宣告分派現金股利

B.交易性金融資產公允價值下降

C.企業發生虧損

D.投資者撤資

答案：ACD

解析：ACD

選項B,應計入公允價值變動損益，間接影響所有者權益。

三、三判斷題。

31.判斷題（本題1分）

表結法下,每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入

“本年^潤”科目。（）

答案：X

解析：錯

賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入

"本年利潤"科目。

32.判斷題（本題1分）

交易性金融資產在資產負債表中作為非流動資產列示。（）

答案：x

解析：錯

交易性金融資產預期能在短期內變現以滿足日常經營的需要，因此，在資產負債表中作為

流動資產列示。

33.判斷題（本題1分）

管理費用包括企業在籌建期間的開辦費、行政管理部門負擔的工會經費、企業收到的現金

折扣、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、咨詢費、企業生產部門發生的固定資產修理費

用等。0

答案：x

解析：錯

企業收到的現金折扣屬于財務費用。

34.判斷題（本題1分）

庫存現金日記賬是由出納人員根據審核無誤的現金收、付款憑證和轉賬憑證按照經濟業務

的發生）1質序，逐日、逐筆序時登記。（）

答案：X

解析：錯

轉賬憑證不是庫存現金日記賬的登記依據。

35.判斷題（本題1分）

某企業年初有未彌補虧損20萬元（虧損彌補已經超過五年），當年實現凈利潤15萬元。

按有關規定，該年不得提取法定盈余公積。（）

答案7

解析：對

虧損彌補已經超過五年，所以應該用稅后凈利潤進行彌補。當年實現的凈利潤15萬元尚

不足彌補虧損20萬元，所以不得提取法定盈余公積。

36.判斷題（本題1分）

”銀行存款日記賬”應定期與"銀行對賬單”核對,至少每年核對一次。（）

答案：x

解析；錯

"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。

37.判斷題（本題1分）

企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出，影響營業利潤的計算。（）

答案：x

解析：錯

企業發生毀損的固定資產的凈損失通過營業外支出核算，營業外支出影響的是企業的利潤

總額，不影響企業的營業利潤。

38.判斷題（本題1分）

“固定資產”項目應根據“固定資產"科目的期末余額填列。（）

答案：x

解析：錯

"固定資產”項目應根據"固定資產"科目的期末余額減去“累計折舊"和"固定資產減

值準備”的金額，以及"固定資產清理"科目的金額填列。

39.判斷題（本題1分）

期末，將銷售費用、制造費用、管理費用和財務費用轉入"本年利潤"科目，結轉后該科

目無余額。（）

答案：x

解析：錯

期末企業應將損益類科目的發生額結轉"本年利潤"科目，結轉后，這些損益類科目無余

額。制造費用不屬于損益類科目，它是產品成本的組成部分，應分配轉入不同產品的生產

成本中,因此不應轉入"本年利潤"科目。

40.判斷題（本題1分）

原材料采用計劃成本法核算的,購入的材料無論是否驗收入庫，均需先通過“材料采購"

科目進行核算。（）

答案7

解析：對

在計劃成本法下，購入的材料無論是否驗收入庫，都要先通過“材料采購"科目進行核

算，以反映企業所購材料的實際成本C

四、四不定項選擇題。

41.不定項選擇題(本題2分)

甲企業為增值稅一般納稅人，適用的銷售貨物增值稅稅率為13%,銷售不動產的增值稅稅

率為9%。2019年該企業發生相關經濟業務資料如下：

(1)6月10日，購入一棟廠房作為生產車間用于擴大生產，取得增值稅專用發票上注明

的價款為150萬元，增值稅稅額為13.5萬元，款項以支票支付。

(2)7月1日，甲企業生產的A產品的在產品數量為2400件，其直接材料費用100萬

元(原材料隨加工進度陸續投入)、直接人工費用150萬元、制造費用50萬元。本月生

產A產品發生直接材料費用10萬元，直接人工費用15萬元，制造費用5萬元。月末，

A產品完工入庫1600件，未完工在產品800件,在產品平均完工率為50%,該企業生

產費用采用約當產量比例法在完工產品和在產品之間進行分配。

(3)8月1日，為乙公司承建倉庫一棟，雙方簽訂合同并約定工程價款為440萬元，增

值稅稅額為39.6萬元。合同簽訂當日乙公司以銀行存款預付了工程含稅總價款的50%,

余款于勞務完成時支付。

(4)12月31日，倉庫建造工程累計已發生成本100萬元，預計還將發生成本400萬

元。甲企業采用已發生成本占總成本比例確認完工進度。假定該勞務全部由甲企業自行完

成，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%。

(5)31日，銷售A產品1200件，每件售價0.2萬元,開出增值稅專用發票上注明的

價款為240

萬元，增值稅稅額為31.2萬元，以銀行存款為客戶代墊運雜費1萬元。同日，甲企業收

到客戶寄來的商業匯票用以結算全部款項。

（6）310,以其生產的A產品10件作為福利發放給銷售人員，每件市場價格0.2萬

元，與計稅價格一致.

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據資料（3）和（4）,下列各項表述不正確的是（）.

A.預收工程款時,預收賬款增加239.8萬元

B.甲企業收到預收款時，應預繳增值稅稅額4.4萬元

C.至2019年末該_L程應確認收入100萬元

D.至2019年末該工程應確認成本100萬元

解析：C

8月1日，預收部分款項時：借：銀行存款[（440+39.6）x50%]239.8

貸：預收賬款239.8納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得預收款

扣除支付的分包款后的余額，按照規定的預征率預繳增值稅,已知甲企業適用一般計稅方

法計稅的項目預征率為2%,且未將該工程業務分包，收到預收款時，應預繳增值稅二

239.8+（1+9%）x2%=4.4（萬兀）。甲企業收到預收款時，按照規定的預征率預繳增

值稅：

借：應交稅費一預交增值稅4.4

貸：銀行存款4.4

2019年度工程完工進度=100^-（100+400）x100%=20%,2019年應確認收入金額

=440x20%

=88（萬元）。

2019年12月31日，分錄如下:

借：預收賬款95.92

貸：主營業務收入88

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)7.92

借：主營業務成本100

貸：勞務成本100

42.不定項選擇題(本題2分)

甲企業為增值稅一般納稅人，適用的銷售貨物增值稅稅率為13%,銷售不動產的增值稅稅

率為9%。2019年該企業發生相關經濟業務資料如下：

(1)6月10日，購入一棟廠房作為生產車間用于擴大生產，取得增值稅專用發票上注明

的價款為150萬元，增值稅稅額為13.5萬元，款項以支票支付。

(2)7月1日，甲企業生產的A產品的在產品數量為2400件，其直接材料費用100萬

元(原材料隨加工進度陸續投入)、直接人工費用150萬元、制造費用50萬元。本月生

產A產品發生直接材料費用10萬元，直接人工費用15萬元，制造費用5萬元。月末，

A產品完工入庫1600件，未完工在產品800件，在產品平均完工率為50%,該企業生

產費用采用約當產量比例法在完工產品和在產品之間進行分配。

(3)8月1日，為乙公司承建倉庫一棟，雙方簽訂合同并約定工程價款為440萬元，增

值稅稅額為39.6萬元。合同簽訂當日乙公司以銀行存款預付了工程含稅總價款的50%,

余款于勞務完成時支付。

(4)12月31日，倉庫建造工程累計已發生成本100萬元，預計還將發生成本400萬

元。甲企業采用已發生成本占總成本比例確認完工進度。假定該勞務全部由甲企業自行完

成，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%。

（5）31日，銷售A產品1200件，每件售價0.2萬元，開出增值稅專用發票上注明的

價款為240

萬元，增值稅稅額為31.2萬元，以銀行存款為客戶代墊運雜費1萬元。同日，甲企業收

到客戶寄來的商業匯票用以結算全部款項。

（6）31日，以其生產的A產品10件作為福利發放給銷售人員，每件市場價格0.2萬

元，與計稅價格一致。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據資料（6）,關于甲企業職工非貨幣性福利的會計處理正確的是（）。

A.發放福利時：

借：銷售費用2.26

貨：主營業務收入2

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）0.26

B.結轉成本時：借：主營業務成本1.65

貸：庫存商品1.65

C.確認福利時：借：銷售費用2.26

貸：應付職工薪酬2.26

D.發放福利時：借：應付職工薪酬2.26

貸：主營業務收入2

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）0.26

解析：BCD

發放A產品應結轉的成本=264-1600x10=1.65（萬元）。資料（6）會計分錄：

確認福利時：借：銷售費用2.26

貸：應付職工薪酬2.26發放福利時：

借：銷售費用2.26

貸：主營業務收入2

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）0.26結轉成本時：

借：主營業務成本1.65

貸：庫存商品1.65

43.不定項選擇題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月甲公司發生如下

業務：

（1）1日，與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售A商品200件，合同約定乙公司

按每件10萬元對外銷售。甲公司按售價的10%向乙公司支付手續費（手續費不考慮增值

稅）。商品已經發出，每件成本為6萬元。

（2）8日，收到乙公司開具的代銷清單,乙公司實際對外銷售A商品100件。甲公司開具

的增值稅專用發票上注明的價款為1000萬元。增值稅稅額為130萬元，款項尚未收到。

（3）10日，向丙公司銷售B商品，款項尚未收到。開具的增值稅專用發票上注明的價款為

400萬元，增值稅稅額為52萬元,該批B商品的成本為280萬元。20日丙公司發現該批

商品質量有瑕疵，要求給予5%的折讓。甲公司開具了增值稅專用發票（紅字）。25日，甲

公司收到扣除折讓后的全部款項并存入銀行。

（4）28日，收到以租賃方式出租設備的本月租金100萬元及相應增值稅稅額13萬元。該

設備本月應計提折舊額為50萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表

示）

根據資料（3）,下列各項中,關于甲公司銷售B商品會計處理結果表述正確的是（）。

A.發生銷售折讓時，確認銷售費用20萬元

B.發生銷售折讓時，沖減主營業務收入20萬元

C.收到銷售款項時，增加銀行存款452萬元

D.收到款項時，減少應收賬款429.4萬元

解析：BD

10日銷售B商品時：

借：應收賬款452

貸：主營業務收入400

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）52

借：主營業務成本280

貸：庫存商品280

20日發生銷售折讓時：

借：主營業務收入20

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2.6

貸：應收賬款22.6

25日收到款項時：

借：銀行存款429.4

貸：應收賬款429.4

44.不定項選擇題(本題2分)

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發生的有關交易性金融資產業務如下：

(1)8月5日，向證券公司存出投資款8000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股

票1000萬股，支付價款6020萬元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元)，另

支付相關交易費用3萬元，支付增值稅0.18萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金

融資產。

(2)8月25日，收到乙上市公司發放的現金月密I」并存入銀行的投資款專戶。

(3)9月30日，持有的乙上市公司股票公允價值為7000萬元。

(4)10月31日，全部出售乙上市公司股票1000萬股，售價為7100萬元,轉讓該金融商

品應交的增值稅為61.13萬元。

要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票均已經稅務執關認證，不考慮其

他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據資料Q)至(4),該股票投資對甲公司2019年度營業利潤的影響額是()萬元。

A.1097

B.1055.87

C.1297

D.1035.87

解析：D

該股票投資對甲公司2019年度營業利潤的影響額=?3+1000+(100-

61.13)=1035.87(萬元)。

45.不定項選擇題(本題2分)

A公司為增值稅一般納稅人，2019年發生的經濟業務如下：

(1)4月1日，接受甲公司以現金進行的投資，投資款項為600萬元，已收到并存入銀

行。根據投資協議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。

(2)5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產線，購入工程物資一批，增值稅專用發

票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當日該工程物資全部用于生產線的

建造。

(3)建造生產線過程中領用自產產品成本280萬元，計稅價格為300萬元;發生建造工

人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產線達到

預定可使用狀態，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15.2萬元，米用雙倍余額遞減法

計提折舊。

(4)7月1日，A公司將一項專利權出租給乙公司,租期6個月，每月租金收入為2萬

元，適用增值稅稅率為6%。已知該專利權的賬面原值為240萬元，預計使用年限為20

年，預計凈殘值為0。采用年限平均法計提攤銷。

(5)12月31日，A公司將生產線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發

票，增值稅稅額為104萬元,款項收到并存入銀行。

要求：

根據上述資料，假定取得的增值稅專用發票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析

回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

根據資料（2）和（3）,下列各項中，關于A公司建造生產線的會計處理正確的是

（）。

A.購入工程物資時：

借：工程物資400

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）52

貸：銀行存款452

B.領用自產產品建造生產線：

借：在建工程339

貸：主營業務收入300

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）39

C.發生建造工人工資：

借：在建工程80

貸：應付職工薪酬80

D.以銀行存款支付工人工資：

借：應付職工薪酬80

貸：銀行存款80

解析：ACD

資料（2）會計分錄：

借：工程物資400

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）52

貸：銀行存款452

領用工程物資時：

借：在建工程400

貸：工程物資400

資料（3）會計分錄：

領用自產產品建造生產線：

借：在建工程280

貸：庫存商品280

發生建造工人工資：

借：在建工程80

貸：應付職工薪酬80

以銀行存款支付工人工資：

借：應付職工薪酬80

貸：銀行存款80

46.不定項選擇題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為

13%,產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產品銷售成

本按經濟業務逐項結轉。2019年度甲公司發生如下經濟業務事項：

(1)5月1日銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成

本為48000元.為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發

票。產品已經發出，款項尚未收到。

(2)委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售

價的10%向丙公司支付手續費，亥批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66

000元。

(3)6月10日，因部分A產品的規格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，

甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票(紅字)，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項

稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。

(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支

付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確

認應向丙公司支付的代銷手續費，并取得增值稅專用發票，適用稅率為6%。

(5)用銀行存款支付發生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。銷售產品應交

的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。

(6)假定稅法規定，企業因計提壞賬準備而確認的信用減值損失不允許稅前扣除，實際

發生壞賬損失時才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調整事項。

其他資料：上述銷售業務均屬于在某一時點履行的履約義務。

要求：根據上述資料，分析回答下列第(1)~(5)題。(答案中金額單位用元表示)

根據資料(1)和資料(3),下列說法中正確的是()。

A.5月1日，銷售A產品應確認的主營業務收入為93600元

B.5月1日，銷售A產品應確認的應收賬款為76840元

C.6月10日，因部分A產品被退回，確認減少主營業務收入34000元

D.6月10日，因部分A產品被退回，確認減少應收賬款38420元

解析：BCD

5月1日：

借：應收賬款76840

貸：主營業務收入68000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)8840

借：主營業務成本48000

貸：庫存商品48000

6月10日：

借:主營業務收入[80000/1600x800x(1-15%)]34000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)(34000x16%)4420

貸：應收賬款38420

借:庫存商品24000(48000/1600x800)

貸：主營業務成本24000

47.不定項選擇題(本題2分)

某工業企業設有機修和運輸兩個輔助生產車間，其本月發生的費用及提供勞務量的情況如

下表所示：

項目"運輸車間“機修-

待分配費用〃2?400加4-70<

供應勞務數量.8?000公里9?40(

運輸車間一.400：

機修車間,500公里.口“

各部門耗用勞務

基本生產車間產品生產（記入“生產成本”）“3?000公里.4-601

量。

基本生產車間一般耗用（記入“制造費用”）P2?500公里.3-401

行政管理部門-2?000公里.1?0。

采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。（計算時分配率的小數保留4位，分配的小數

尾差計入管理費用。輔助生產車間不設"制造費用"科目。）

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素,分析回答下列小題。

運輸車間在交互分配時分配輔助生產費用的分配率是（）.

A.0.5

B.03267

C.0.3

D.0.5167

解析：C

運輸車間在交互分配時分配輔助生產費用的分配率=運輸車間待分配的費用/運輸車間供應

勞務量=2400/8000=0.3.

48.不定項選擇題（本題2分）

乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發生如下與交易性金融資產相關的經濟業

務：

(1)2017年1月1日，從上海證券交易所購入某公司債券，該筆債券于2016年7月1

日發行，面值為1000萬元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產，共支付價款1000

萬元(其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息25萬元)，另支付交易費用5萬元，

取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為03萬元，發票已通過稅務機關認證。

(2)2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬元。2017年6月30日，該

債券的公允價值為980萬元。

(3)2017年12月31日，該債券的公允價值為1010萬元；確認該筆債券2017年度的

利息收入50萬元。

(4)2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司將該

債券以1020萬元價格售出，轉讓該金融商品應交增值稅2.5萬元，款項已收到。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

根據資料(1),下列各項中,關于購入該項交易性金融資產的會計處理結果表述不正確

的是()?

A.入賬價值為975萬元

B.購買價款中包含的債券利息，應計入"應收利息"科目

C.交易費用5萬元應計入"投資收益”科目

D.入賬價值為1000萬元

解析：D

交易費用計入投資收益科目中，不計入成本。

資料(1)會計分錄：

2017年1月1日

借：交易性金融資產一成本(1000-25)975

應收利息25

貸：其他貨幣資金1000

借：投資收益5

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)0.3

貸：其他貨幣資金53

49.不定項選擇題(本題2分)

A股份有限公司于2017年1月由甲、乙投資者出資設立。2018年1月1日，A公司資

產負債表中股東權益各項目年初余額為：股本6000萬元(面值1元)、資本公積8000

萬元、盈余公積1600萬元、未分配利潤4000萬元。2018年A公司發生相關業務資料

如下：

(1)經股東大會批準，宣告發放2017年度現金股利3000萬元。

(2)為擴大經營規模，A公司的注冊資本由6000萬元增加到7500萬元，丙公司以銀

行存款2000萬元進行投資，享有A公司20%的注冊資本。

(3)經股東大會批準，該公司回購本公司股票400萬股并注銷，回購價格為每股3元。

(4)2018年度,A公司共實現利潤總額8000萬元，假定不存在納稅調整事項及遞延所

得稅，適用的所得稅稅率為25%。A公司提取法定盈余公積和任意盈余公積的比例分別為

10%和5%。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據資料（2）,A公司接受丙公司出資的相關會計處理正確的是（）。

A貸記"股本"科目2000萬元

B.借記"銀行存款"科目2000萬元

C.貸記"資本公積"科目500萬元

D.貸記"盈余公積"科目500萬元

解析：BC

資料（2）會計分錄：

借：銀行存款2000

貸：股本——丙公司（7500x20%）1500

資本公積一股本溢價500

50.不定項選擇題（本題2分）

2018年1月1日，某股份有限公司所有者權益各項目金額分別為：股本10000萬元（每

股面值為1元），資本公積（股本溢價）50000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤

1000萬元（貸方余額）。2018年該公司發生的相關業務資料如下：

（1）4月25日，經股東大會批準，用盈余公積轉增股本400萬元，宣告分配現金股

200萬元。5月24日，支付全部現金股利。

（2）5月18日，經股東大會批準，以現金回購方式回購本公司股票1000萬股并注銷，

每股回購價3元。

（3）12月31日，全年實現凈利潤2000萬元,按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并

結轉至未分配利潤。

要求:

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據資料（3）,下列各項中，關于該公司結轉凈利潤、提取法定盈余公積及結轉未分配

利潤的會計處理正確的是（）。

A.提取法定盈余公積時：

借：利潤分配一提取法定盈余公積200

貸：盈余公積200

B.結轉未分配利潤時：

借：利潤分配一未分配利潤200

貸：利潤分配一提取法定盈余公積200

C.結轉凈利潤時：

借：本年利潤2000

貸：利潤分配一未分配利潤2000

D.結轉未分配利潤時：

借：利潤分配一提取法定盈余公積200

貸：利潤分配一未分配利潤200

解析：ABC

相關會計分錄為：

借：本年利潤2000

貸：利潤分配一未分配利潤2000

借：利潤分配T取法定盈余公積200

貸：盈余公積一法定盈余公積(2000x10%)200

借：利潤分配一未分配利潤200

貸：利潤分配一提取法定盈余公積200

51.不定項選擇題(本題2分)

丁工業企業為增值稅TSt內稅人，增值稅稅率為13%,原材料采用土劃成本法核算。甲材

料計劃單位成本為每千克10元。2019年6月初，“原材料"賬戶借方余額20000元，

"材料成本差異”賬戶貸方余額700元，"材料采購"賬戶借方余額40000元，"存貨

跌價準備”賬戶貸方余額600元(假設上述賬戶核算的內容

均為甲材料).2019年6月份發生的有關經濟業務如下：

(1)5日，丁企業收到上月已付款的甲材料4040千克，期初材料夾購全部驗收入庫。

(2)20H,從外地A企業購入甲材料8000千克，增值稅專用發票上注明的材料價款為

80000元，增值稅稅額為10400元；運費1000元，增值稅稅額為90元，已取得增值

稅專用發票。丁企業已用銀行存款支付所有款項，材料尚未到達。

(3)25日，從A企業購入的甲材料運達，驗收入庫時發現短缺40千克，經查明為運輸

途中合理損耗(定額內自然損耗)，按實收數量驗收入庫。

(4)300,匯總本月發料憑證，共發出甲材料7000千克，全部用于產品生產。

(5)30B,由于市場價格下跌，預計結存甲材料的可變現凈值為72000元,期初的存

貨跌價準備未轉銷。要求：根據上述資料，假定取得的增值稅專用發票均已經稅務機關認

證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示，計算結果保留兩

位小數)°

（1）根據資料（1）和（2）,下列各項中，關于丁企業6月5日和6月20日的會計處

理正確的是（）。

A.6月5日借：原材料40400

貸：材料采購40000

材料成本差異400

B.6月5日借：材木斗采購40400

貸：原材料40000

材料成本差異400

C.6月20日

借：材料采購81000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10490

貸：專艮行存款91490

D.6月20日

借：材料采購81000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10400

貸：專艮行存款91400

解析：AC

資料（1）會計分錄：借：原材料（4040x10）40400

貸：材料采購40000

材料成本差異400資料(2)會計分錄：

借：材料采購(80000+1000)81000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)(10

400+90)10490

貸：銀行存款91490

52.不定項選擇題(本題2分)

甲公司為一般納稅人，增值稅稅率13%,所得稅稅率25%,2020年度,甲公司發生如下

交易事項：

(1)2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產，該股票當日公允價值

2050萬元(含已

宣告尚未發放現金股利50萬元)，另支付交易費用5萬