填制記賬憑證會計基礎任務情境

將所有的業務都用會計分錄表示出來顯然并不恰當，如根據向銀行借款的回單編制如下會計分錄：借：銀行存款100000貸：短期借款100000你會發現用會計分錄雖然比用文字表述更準確、精簡而且更易看出對應關系，但是不能一目了然地看出業務發生的時間及內容，而且金額等內容容易被篡改。那么，應該利用什么方法將原始憑證中的信息展示出來呢？

記賬憑證一、（一）記賬憑證的基本內容記賬憑證作為登記賬簿的依據，因其所反映經濟業務的內容不同、各單位規模不同及其對會計核算繁簡程度的要求不同，格式亦有所不同。但為了滿足記賬的基本要求，記賬憑證應具備以下基本內容：（1）記賬憑證的名稱，如“收款憑證”“付款憑證”“轉賬憑證”。（2）填制記賬憑證的日期。（3）記賬憑證的編號。（4）經濟業務的內容摘要。（5）經濟業務所涉及的會計科目（包括一級科目、二級科目和明細科目）及其記賬方向。（6）經濟業務的金額。（7）記賬標記。（8）所附原始憑證張數。（9）會計主管、記賬、復核、出納、制單等有關人員簽章。（二）記賬憑證的分類按經濟業務的內容不同分類1.

記賬憑證按其適用的經濟業務的內容不同分為專用記賬憑證和通用記賬憑證，其中專用記賬憑證又分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

（1）收款憑證。收款憑證(見表4-13)是指專門用來記載現金和銀行存款增加業務的記賬憑證。它既是登記現金日記賬、銀行存款日記賬及有關明細賬的依據，也是出納人員收取款項的證明。表4-13收款憑證表4-14付款憑證

（3）轉賬憑證。轉賬憑證(見表4-15)是指專門用來記載不涉及現金和銀行存款收付的其他各項經濟業務的記賬憑證。它是根據有關轉賬業務的原始憑證填制的，是登記總分類賬和明細分類賬的依據。表4-15轉賬憑證

（4）通用記賬憑證。實際工作中，一些企業、行政事業和機關等單位根據其規模的大小、經濟業務的繁簡，不分收款、付款和轉賬業務，統一使用一種通用格式的記賬憑證，這種記賬憑證稱為通用記賬憑證。其格式與轉賬憑證大致相同，見表4-16。表4-16通用記賬憑證按是否經過匯總分類2.

記賬憑證按其是否經過匯總分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。表4-17匯總收款憑證表4-18匯總付款憑證表4-19匯總轉賬憑證

（2）非匯總記賬憑證。非匯總記賬憑證是根據原始憑證編制的，只反映某項經濟業務會計分錄的記賬憑證。前面介紹的收款憑證、付款憑證、轉賬憑證及通用記賬憑證均是非匯總記賬憑證。按編制方式不同分類3.

記賬憑證按編制的方式不同分為單式記賬憑證和復式記賬憑證兩種。

（1）單式記賬憑證。單式記賬憑證是指每一張記賬憑證只填列經濟業務所涉及的一個會計科目及其發生額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項記賬憑證（見表4-20），填列貸方科目的稱為貸項記賬憑證(見表4-21)。某項經濟業務涉及幾個會計科目就編制幾張單式記賬憑證。單式記賬憑證反映的內容單一，便于分工記賬及按會計科目匯總，但一張憑證不能反映每筆經濟業務的全貌，不便于檢驗會計分錄的正確性。表4-20借項記賬憑證表4-21貸項記賬憑證

（2）復式記賬憑證。復式記賬憑證是將每一筆經濟業務所涉及的全部會計科目及其發生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。它是實際工作中應用最普遍的記賬憑證。上述收款憑證、付款憑證、轉賬憑證及通用記賬憑證均為復式記賬憑證。復式記賬憑證全面反映了經濟業務的賬戶對應關系，有利于檢查會計分錄的正確性，但不便于分工記賬。（三）記賬憑證的填制方法收款憑證的填制1.收款憑證是根據有關現金和銀行存款收款業務的原始憑證填制的記賬憑證。凡是引起現金和銀行存款增加的業務（現金和銀行存款相互劃轉業務除外），都要根據現金和銀行存款增加的原始憑證編制現金和銀行存款的收款憑證。出納人員對于已經收款的收款憑證及其所附的各種原始憑證，都要加蓋“收訖”的戳記，以免重收。出納人員和有關記賬人員應根據蓋有“收訖”戳記的收款憑證登記有關賬簿。

收款憑證的“借方科目”應該填寫“現金”或“銀行存款”，收款憑證的“貸方科目”則應填寫與收入現金或收入銀行存款相對應的會計科目?！緲I務4-10】表4-22收款憑證付款憑證的填制2.付款憑證是根據有關現金和銀行存款付款業務的原始憑證填制的記賬憑證。凡是引起現金和銀行存款減少的業務，都要根據現金和銀行存款減少的原始憑證編制現金、銀行存款的付款憑證。對于現金和銀行存款之間的相互劃轉，如從銀行提取現金或把現金送存銀行，為避免重復記賬，一般只編制付款憑證，而不再編制收款憑證；或既編制收款憑證又同時編制付款憑證，但都不記入對方賬戶。出納人員對于已經付款的付款憑證及其所附的各種原始憑證，都要加蓋“付訖”的戳記，以免重付。出納人員和有關記賬人員應根據蓋有“付訖”戳記的付款憑證登記有關賬簿。

付款憑證的“貸方科目”應該填寫“現金”或“銀行存款”，付款憑證的“借方科目”則應填寫與付出現金或付出銀行存款相對應的會計科目?！緲I務4-11】表4-23付款憑證

轉賬憑證是根據轉賬業務的原始憑證填制的記賬憑證。它與收、付款憑證的主要區別是不設主體科目欄。填制轉賬憑證時，某項業務涉及的會計科目全部登記在會計科目欄內，用借方金額和貸方金額來確定科目的借貸關系。因此，在填寫金額時，應注意將借方科目的金額填入“借方金額”欄，貸方科目的金額填入“貸方金額”欄，其他內容的填制與收、付款憑證相同。轉賬憑證的填制3.【業務4-12】表4-24轉賬憑證通用記賬憑證的填制4.通用記賬憑證是用以記錄各種經濟業務的憑證。采用通用記賬憑證的經濟單位，不再根據經濟業務的內容分別填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，而是將所發生的各種經濟業務填制在一種通用格式的記賬憑證中。通用記賬憑證也不設主體科目欄，其登記方法與轉賬憑證類似?！緲I務4-13】表4-25通用記賬憑證記賬憑證匯總表的填制5.記賬憑證匯總表又稱科目匯總表，是根據一定期間全部記賬憑證匯總編制的，用來分別確定各會計科目的借方發生額和貸方發生額，并據以登記總分類賬的一種匯總憑證?？颇繀R總表的編制時間應根據企業經濟業務量來確定，可以1天、5天、10天匯總一次，也可以按旬匯總。經濟業務量較少的企業可以每月進行一次匯總，編制一張匯總表。（四）記賬憑證的填制要求（1）除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數。一張原始憑證如涉及幾張記賬憑證，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或附上該原始憑證的復印件。

（2）一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或填制人的名稱，以及經濟業務的內容、數量、單價、金額和費用的分擔情況等。（3）記賬憑證編號的方法有多種，可以按現金收付、銀行存款收付和轉賬業務三類分別編號，也可以按現金收入、現金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉賬業務五類進行編號，或者將轉賬業務按照具體內容再分成幾類編號。各單位應當根據本單位的業務繁簡程度、人員多寡和分工情況來選擇便于記賬、查賬、內部稽核的簡單嚴密的編號方法。無論采用哪種編號方法，都應該按月順序編號，即每月都從1號編起，順序編至月末。一筆經濟業務需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號，如某會計事項屬于本月第12號經濟業務，涉及的會計科目需要填制兩張記賬憑證，就可以編成號。（4）填制記賬憑證時如果發生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證在當年內發現錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。在會計科目應用上沒有錯誤，只是金額錯誤的情況下，也可以按正確數字同錯誤數字之間的差額另編一張調整記賬憑證。發現以前年度的記賬憑證有錯誤時，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。（5）實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求，并應認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。在打印出來的機制記賬憑證上要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員的印章或者簽字，以明確責任。（6）填制完經濟業務事項后，如有空行，應當在金額欄自最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處畫線注銷。（7）正確編