做賬實(shí)操1/10做賬實(shí)操-費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和數(shù)電票管理的方法企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，各種費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)都需要憑發(fā)票進(jìn)行。但在實(shí)際工作中，經(jīng)常發(fā)生不拿發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的案例，導(dǎo)致費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)與發(fā)票管理存在一定的混亂狀況。下面就為大家介紹費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)與發(fā)票管控的一些妙招，希望對(duì)大家有所幫助。1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅難于監(jiān)控，也易滋生餐桌上的腐敗。不讓吃喝會(huì)有人跳起來(lái)，業(yè)務(wù)怎么做？前些年某地方政府有句口號(hào)，“接待出生產(chǎn)力”。口號(hào)固然可笑，但并非全無(wú)道理。招待費(fèi)不可省，怎么用好就值得思考了，預(yù)算制、限額制、報(bào)告制、公示制，都有企業(yè)嘗試。實(shí)際效果看，最好的是公示制與限額制結(jié)合。2、要想管好國(guó)企高管的職務(wù)消費(fèi)，建議重點(diǎn)監(jiān)控招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品費(fèi)等科目，這些科目是所謂的職務(wù)消費(fèi)的重災(zāi)區(qū)。最好做到公示高管費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，全員監(jiān)督。注意厘清高管假借下屬名義報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用。高管在分子公司有兼職的，還需把審計(jì)延伸到分子公司，這里的“故事”很可能比總部還精彩。3、中秋、國(guó)慶期間，企業(yè)一般會(huì)為重要客戶(hù)備上一份禮品。怎么看待呢，一律視為不正之風(fēng)是否恰當(dāng)？如果認(rèn)可它的存在，費(fèi)用該如何入賬？這部分支出實(shí)質(zhì)是市場(chǎng)費(fèi)用，形式又是贈(zèng)送，要實(shí)質(zhì)還是要形式？聯(lián)想起前兩年熱議的月餅稅，覺(jué)得做企業(yè)無(wú)處不是束縛。別故意回避事實(shí)了，因?yàn)檫@會(huì)成為不講誠(chéng)信的誘因。4、有些業(yè)務(wù)人員借款后，遲遲不拿發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。一問(wèn)，要么說(shuō)是辦活動(dòng)了沒(méi)發(fā)票，要么說(shuō)給客戶(hù)傭金了沒(méi)發(fā)票。如果財(cái)務(wù)強(qiáng)調(diào)必須要有發(fā)票，他會(huì)跳起來(lái)說(shuō)，要發(fā)票業(yè)務(wù)就做不了。碰到這種情況財(cái)務(wù)怎么應(yīng)付？千萬(wàn)別被對(duì)方的氣勢(shì)嚇倒，因?yàn)槟阍诘钠髽I(yè)碰到的這些問(wèn)題沒(méi)什么特別的。只要老板想規(guī)范，一施壓就會(huì)有辦法。5.企業(yè)租個(gè)人的房子，會(huì)計(jì)處理上有兩點(diǎn)要注意。一，個(gè)人不能開(kāi)發(fā)票。好說(shuō)歹說(shuō)說(shuō)服房東去稅局代開(kāi)，房東卻以耽誤他時(shí)間為由，要求房租半年付或年付，發(fā)票一次開(kāi)足。因此，房租需按月分?jǐn)傔M(jìn)費(fèi)用。二，代開(kāi)發(fā)票涉及稅。名義上稅點(diǎn)由房東承擔(dān)，實(shí)際上是企業(yè)買(mǎi)單。稅點(diǎn)只能進(jìn)營(yíng)業(yè)外支出，不能稅前抵扣。6、要警惕國(guó)企高管職務(wù)消費(fèi)成了貪污公款的幌子。最近某國(guó)企女老總被曝“發(fā)票腐敗”，說(shuō)白了就是把個(gè)人消費(fèi)如買(mǎi)衣服首飾、做健身美容開(kāi)成財(cái)務(wù)認(rèn)可名頭的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。要制止這種見(jiàn)不得光的職務(wù)消費(fèi)，最好的辦法是公示，強(qiáng)制要求企業(yè)定期公示“享受型”費(fèi)用支出情況，接受員工的監(jiān)督。陽(yáng)光才是最好的防腐劑。7、員工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，都需要哪些人簽字？中等規(guī)模的企業(yè)簽字流程一般為部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管副總。如果公司沒(méi)做費(fèi)用預(yù)算，還需總經(jīng)理簽字。部門(mén)經(jīng)理簽字作用是證明業(yè)務(wù)屬實(shí)，財(cái)務(wù)部簽字目的是審核發(fā)票與金額、核定預(yù)算，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字是為了知曉資金流向，副總或總經(jīng)理簽字是審批同意資金支出。8、國(guó)企高管用公款打高爾夫球是違法還是違紀(jì)，會(huì)計(jì)人怎么看呢？若只是基于對(duì)腐敗的反感就將其一刀切歸于違法，這對(duì)國(guó)企高管是不公平的，畢竟民企老板也會(huì)報(bào)銷(xiāo)打高爾夫球的費(fèi)用。違不違法還是要看事先有無(wú)制度約束。一旦中紀(jì)委出臺(tái)了八項(xiàng)規(guī)定，國(guó)企高管如果還是我行我素搞享受性消費(fèi)，這就要定性為違法了。9、手機(jī)話(huà)費(fèi)如何報(bào)銷(xiāo)呢？現(xiàn)在的手機(jī)號(hào)都實(shí)名制，到運(yùn)營(yíng)商營(yíng)業(yè)大廳開(kāi)具話(huà)費(fèi)發(fā)票時(shí)，發(fā)票抬頭只能是個(gè)人名字。問(wèn)題來(lái)了，發(fā)票沒(méi)有公司抬頭，很多地方的稅局不予認(rèn)可。這一難題有個(gè)思路可以解決。由單位統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)電話(huà)充值卡，按制定的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工。購(gòu)買(mǎi)電話(huà)充值卡時(shí)，運(yùn)營(yíng)商是可以開(kāi)具公司抬頭發(fā)票的。10、辦公用品發(fā)票不是萬(wàn)能的擋箭牌。不少企業(yè)報(bào)銷(xiāo)它變相發(fā)薪酬、福利，也有企業(yè)通過(guò)它套現(xiàn)給客戶(hù)提成，更多的企業(yè)把不好入賬的禮品、服裝、煙酒茶等支出開(kāi)成辦公用品發(fā)票。因?yàn)榉奖闳〉茫k公用品儼然成了企業(yè)費(fèi)用的垃圾筐，怎么隨意怎么裝。注意了，稅務(wù)稽查時(shí)認(rèn)實(shí)質(zhì)不認(rèn)形式，得按人頭框算辦公用品支出。11、禮品發(fā)票隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，贈(zèng)送禮品給個(gè)人，需代扣代繳20％的個(gè)稅，誰(shuí)想到了這個(gè)呢？其次，禮品費(fèi)在所得稅前扣除時(shí)，類(lèi)似餐飲費(fèi)，不能全扣，所得稅又少繳了吧。再次，企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品送人，視同銷(xiāo)售，還有增值稅呢？如何規(guī)避禮品帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法是不允許報(bào)銷(xiāo)禮品費(fèi)。12、企業(yè)給員工報(bào)銷(xiāo)置裝費(fèi)能稅前扣除嗎？這要分情形看。常見(jiàn)的情形是企業(yè)規(guī)定員工每年報(bào)銷(xiāo)置裝費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，然后自行找發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)，這種情形說(shuō)白了是企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼，報(bào)銷(xiāo)額度應(yīng)并入工資計(jì)征個(gè)稅。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi)，則可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除。13、餐費(fèi)發(fā)票都需計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？未必。把餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)為無(wú)奈之舉，因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅前扣除時(shí)要狠打折扣，以致餐費(fèi)發(fā)票在財(cái)務(wù)部是不受歡迎的。不過(guò)出差時(shí)，本人的日常餐費(fèi)可計(jì)入差旅費(fèi)；公司組織會(huì)議時(shí)，與會(huì)人員的餐費(fèi)可計(jì)入會(huì)議費(fèi)；內(nèi)部員工聚餐時(shí)，餐費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。14、出差補(bǔ)貼該如何報(bào)銷(xiāo)？以前這是個(gè)沒(méi)有爭(zhēng)議的話(huà)題，出差一天補(bǔ)助現(xiàn)金若干，直接計(jì)入差旅費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)即可。現(xiàn)在呢，在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了，譬如北京的稅務(wù)就不認(rèn)可此做法，如不能提供發(fā)票，出差補(bǔ)貼一律要并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶(hù)余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線(xiàn)區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢(xún)到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶(hù)信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷(xiāo)與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)