會計實務稅務籌劃實際操作試題姓名_________________________地址_______________________________學號______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------線--------------------------1.請首先在試卷的標封處填寫您的姓名，身份證號和地址名稱。2.請仔細閱讀各種題目，在規定的位置填寫您的答案。一、選擇題1.企業在以下哪種情況下可以享受企業所得稅優惠？

（1）高新技術企業

（2）小型微利企業

（3）創業投資企業

（4）以上都是

2.增值稅一般納稅人和小規模納稅人在會計處理上的主要區別是什么？

（1）進項稅額的抵扣

（2）銷項稅額的計算

（3）稅率的選擇

（4）以上都是

3.下列哪些屬于個人所得稅的免稅項目？

（1）工資、薪金所得

（2）稿酬所得

（3）特許權使用費所得

（4）股息、紅利所得

4.在企業會計實務中，以下哪種情況下可以確認收入？

（1）收到客戶貨款

（2）發出商品并收到客戶確認

（3）完成商品交付

（4）以上都是

5.企業在以下哪種情況下可以享受企業所得稅加計扣除政策？

（1）研發費用

（2）職工培訓費用

（3）廣告宣傳費用

（4）以上都是

答案及解題思路：

1.答案：（4）以上都是

解題思路：根據最新稅收政策，高新技術企業、小型微利企業和創業投資企業均可在一定條件下享受企業所得稅優惠。

2.答案：（4）以上都是

解題思路：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在進項稅額抵扣、銷項稅額計算和稅率選擇等方面存在顯著區別，具體體現在會計處理上。

3.答案：（4）股息、紅利所得

解題思路：根據個人所得稅法規定，股息、紅利所得屬于免稅項目，而工資、薪金所得、稿酬所得和特許權使用費所得則需繳納個人所得稅。

4.答案：（3）完成商品交付

解題思路：在企業會計實務中，收入確認應以商品交付為標準，收到客戶貨款和發出商品并收到客戶確認可以作為收入確認的輔助證據。

5.答案：（4）以上都是

解題思路：根據企業所得稅法規定，企業在研發費用、職工培訓費用和廣告宣傳費用等方面可享受加計扣除政策。二、判斷題1.企業購進固定資產，取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣的憑證。（√）

解題思路：根據《中華人民共和國增值稅法》及其實施條例的規定，企業購進固定資產，取得的增值稅專用發票是合法的進項稅額抵扣憑證。企業可以在計算應納增值稅時，將取得的進項稅額從銷項稅額中扣除。

2.個人所得稅的納稅義務人包括中國公民和在中國境內有住所的個人。（√）

解題思路：依據《中華人民共和國個人所得稅法》，個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、在中國境內有住所的個人以及在中國境內無住所但在中國境內取得所得的個人。這符合個人所得稅法的定義和規定。

3.企業實際發生的廣告宣傳費用，在計算應納稅所得額時，可以全額扣除。（×）

解題思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，企業實際發生的廣告宣傳費用在計算應納稅所得額時，有扣除限額，不是全額扣除。超過限額的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4.增值稅一般納稅人購進的固定資產，取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣的憑證。（√）

解題思路：對于增值稅一般納稅人來說，購進的固定資產取得的增值稅專用發票是作為進項稅額抵扣的合法憑證。這樣可以幫助企業降低稅負，提高財務效率。

5.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除當期實際發生的合理工資薪金支出。（√）

解題思路：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，企業在計算應納稅所得額時，可以扣除當期實際發生的合理工資薪金支出，這是企業合法的成本費用扣除項目。三、填空題1.企業在計算增值稅應納稅額時，應納稅銷售額=_______。

答案：銷售額銷售退回、折讓、折扣等。

2.個人所得稅的稅率分為_______級，最高稅率為_______。

答案：7級，最高稅率為45%。

3.企業在享受研發費用加計扣除政策時，加計扣除的比例為_______。

答案：75%。

4.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以扣除的稅金包括_______。

答案：增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、教育費附加、地方教育附加等。

5.企業在會計實務中，確認收入的時間點一般為_______。

答案：商品或服務已轉移給購貨方，且相關的風險和報酬也已轉移給購貨方。

解題思路：

1.增值稅應納稅額的計算公式是銷售額減去銷售退回、折讓、折扣等，這是因為增值稅的計算基于增值額，而非總收入。

2.個人所得稅分為7個級數，稅率逐級遞增，最高稅率為45%，這是根據我國個人所得稅法規定的稅率結構。

3.研發費用加計扣除政策鼓勵企業進行研發投入，按照規定，企業可以將研發費用的75%加計扣除，降低稅負。

4.企業所得稅應納稅所得額的計算中，可以扣除的稅金包括多種稅種，這是根據企業所得稅法規定，旨在減輕企業稅負。

5.會計實務中確認收入的時間點，依據收入確認原則，即當商品或服務已轉移給購貨方，且相關的風險和報酬也已轉移給購貨方時，即可確認收入。這是根據會計準則的規定，保證收入真實、可靠。四、簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人在會計處理上的主要區別。

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在會計處理上的主要區別

計稅依據：一般納稅人采用增值稅專用發票核算，小規模納稅人采用簡易計稅方法。

進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人則不能。

稅率：一般納稅人適用的稅率相對較高，小規模納稅人適用的稅率相對較低。

稅收申報：一般納稅人需定期進行增值稅申報，小規模納稅人則可以按季度申報。

會計科目設置：一般納稅人需設置增值稅進項稅額、銷項稅額等科目，小規模納稅人則可以簡化會計科目。

2.簡述個人所得稅的免稅項目。

個人所得稅的免稅項目包括：

國債利息收入

銀行存款利息收入

財產租賃收入

財產轉讓收入

股息、紅利收入

捐贈收入

資產轉讓收入

殘疾人福利

稅法規定的其他免稅項目

3.簡述企業所得稅加計扣除政策的內容。

企業所得稅加計扣除政策的內容

研發費用加計扣除：企業實際發生的研發費用，可按實際發生額的50%在稅前加計扣除。

技術改造費用加計扣除：企業實際發生的技術改造費用，可按實際發生額的50%在稅前加計扣除。

技術創新成果轉化費用加計扣除：企業實際發生的技術創新成果轉化費用，可按實際發生額的50%在稅前加計扣除。

4.簡述企業會計實務中確認收入的時間點。

企業會計實務中確認收入的時間點

銷售商品：以商品所有權轉移或交付時間為確認收入的時間點。

提供勞務：以提供勞務的完成時間為確認收入的時間點。

讓渡資產使用權：以讓渡資產使用權的期限屆滿時間為確認收入的時間點。

出售無形資產：以資產所有權轉移時間為確認收入的時間點。

答案及解題思路：

1.答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在會計處理上的主要區別包括計稅依據、進項稅額抵扣、稅率、稅收申報和會計科目設置等方面。

解題思路：對比分析一般納稅人和小規模納稅人在會計處理上的具體差異，結合稅法規定和會計準則進行闡述。

2.答案：個人所得稅的免稅項目包括國債利息收入、銀行存款利息收入、財產租賃收入、財產轉讓收入、股息、紅利收入、捐贈收入、資產轉讓收入、殘疾人福利和稅法規定的其他免稅項目。

解題思路：列舉個人所得稅的免稅項目，并結合稅法規定和實際情況進行說明。

3.答案：企業所得稅加計扣除政策的內容包括研發費用加計扣除、技術改造費用加計扣除和技術創新成果轉化費用加計扣除。

解題思路：列舉企業所得稅加計扣除政策的具體內容，結合稅法規定和政策背景進行闡述。

4.答案：企業會計實務中確認收入的時間點包括銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權、出售無形資產等。

解題思路：列舉企業會計實務中確認收入的時間點，并結合會計準則和稅法規定進行說明。五、計算題1.企業進項稅額計算

某企業購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款為100萬元，增值稅稅率為13%。請計算該企業可以抵扣的進項稅額。

2.個人所得稅計算

某個人取得稿酬所得5萬元，個人所得稅稅率為20%，速算扣除數為3000元。請計算該個人應繳納的個人所得稅。

3.研發費用加計扣除金額計算

某企業研發一項新產品，研發費用為100萬元。請計算該企業可以享受的研發費用加計扣除金額。

4.企業稅額計算

某企業本期應納增值稅為10萬元，應納企業所得稅為50萬元。請計算該企業本期應繳納的增值稅和企業所得稅。

答案及解題思路：

1.答案：13萬元

解題思路：進項稅額計算公式為：進項稅額=發票金額×稅率。根據題目，進項稅額=100萬元×13%=13萬元。

2.答案：1.5萬元

解題思路：個人所得稅計算公式為：應納稅額=稿酬所得×稅率速算扣除數。根據題目，應納稅額=5萬元×20%3000元=1萬元。

3.答案：30萬元

解題思路：研發費用加計扣除金額計算公式為：加計扣除金額=研發費用×加計扣除比例。假設加計扣除比例為75%，則加計扣除金額=100萬元×75%=75萬元。由于加計扣除金額超過研發費用，實際可享受的加計扣除金額為研發費用本身，即100萬元。

4.答案：10萬元增值稅，50萬元企業所得稅

解題思路：根據題目，本期應繳納的增值稅和企業所得稅分別為10萬元和50萬元。由于題目中未提供其他稅費或減免信息，故直接按應納稅額計算。六、案例分析題1.案例一：企業稅務籌劃

案例背景

某企業2019年度實現利潤1000萬元，其中工資薪金支出為500萬元，福利費支出為50萬元，教育經費支出為20萬元。

稅務籌劃目標

使該企業稅負最小化。

策略分析

1.合理規劃工資薪金支出：通過優化薪酬結構，提高員工福利待遇的同時降低工資薪金支出在利潤中的比例。

2.合理使用福利費支出：根據國家稅法規定，合理規劃福利費支出，將部分福利費轉化為員工個人所得稅優惠項目。

3.教育經費支出最大化利用：充分利用教育經費支出在稅前扣除的政策，合理增加教育經費支出。

2.案例二：個人所得稅計算

案例背景

某個人取得以下收入：工資、薪金所得10萬元，稿酬所得5萬元，特許權使用費所得2萬元，股息、紅利所得3萬元。

個人所得稅計算

1.工資、薪金所得：

應納稅所得額=10萬元5000元（起征點）=9.5萬元

應納稅額=9.5萬元×3%=0.285萬元

2.稿酬所得：

應納稅所得額=5萬元×(120%)=4萬元

應納稅額=4萬元×20%×(130%)=0.56萬元

3.特許權使用費所得：

應納稅所得額=2萬元

應納稅額=2萬元×20%=0.4萬元

4.股息、紅利所得：

應納稅所得額=3萬元

應納稅額=3萬元×20%=0.6萬元

個人所得稅合計：

應納稅額合計=0.285萬元0.56萬元0.4萬元0.6萬元=1.745萬元

答案及解題思路：

答案：

1.案例一：通過優化薪酬結構、合理規劃福利費支出和充分利用教育經費支出等策略，降低企業稅負。

2.案例二：個人所得稅合計為1.745萬元。

解題思路：

1.案例一：結合企業實際情況，分析各項支出的稅前扣除政策，提出合理降低稅負的具體措施。

2.案例二：根據個人所得稅法及相關政策，分別計算各項收入的應納稅所得額和應納稅額，最后匯總得出個人所得稅合計。七、論述題1.論述企業會計實務中稅務籌劃的重要性。

解題要點：

稅務籌劃的定義和目的

稅務籌劃對企業財務狀況的影響

稅務籌劃對企業競爭力的影響

稅務籌劃與法律合規的關系

稅務籌劃對企業長期發展戰略的作用

解題思路：

1.首先介紹稅務籌劃的基本概念和其目的，強調其合法性。

2.闡述稅務籌劃對企業財務狀況的積極影響，如降低稅負、提高利潤等。

3.探討稅務籌劃如何提升企業的市場競爭力，包括成本控制和現金流管理。

4.分析稅務籌劃與法律合規之間的關系，強調合規性在稅務籌劃中的重要性。

5.論述稅務籌劃對企業長期發展戰略的貢獻，如風險管理和戰略規劃。

2.論述增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務籌劃方面的差異。

解題要點：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人的定義和區別

兩種納稅人稅務籌劃的基本原則

兩種納稅人稅務籌劃的具體策略差異

影響兩種納稅人稅務籌劃的因素

解題思路：

1.明確增值稅一般納稅人和小規模納稅人的定義，對比兩者在稅務管理上的區別。

2.闡述兩種納稅人在稅務籌劃時遵循的基本原則，如成本效益原則、風險控制原則等。

3.分析兩種納稅人在稅務籌劃方面的具體策略差異，如稅率適用、進項稅額抵扣、稅收優惠政策等。

4.探討影響兩種納稅人稅務籌劃的因素，如行業特點、企業經營規模、稅收政策變化等。

5.結合實際案例，展示不同納稅人如何根據自身情況實施有效的稅務籌劃。

答案及解題思路：

1.答案：

企業會計實務中稅務籌劃的重要性體現在以下幾個方面：

降低稅負，提高企業盈利能力；

優化財務結構，增強企業財務穩定性；

提升企業競爭力，增強市場適應能力；