做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-能源企業(yè)的稅收籌劃方案一、合理利用稅收優(yōu)惠政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：能源企業(yè)在勘探技術(shù)創(chuàng)新、新能源開發(fā)等方面往往投入大量研發(fā)資金。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。例如，某能源企業(yè)投入500萬元用于新型煤炭清潔開采技術(shù)研發(fā)，若費(fèi)用化處理，當(dāng)年可在稅前扣除1000萬元，大幅降低應(yīng)納稅所得額。資源綜合利用稅收優(yōu)惠：以煤矸石、煤泥等為原料生產(chǎn)電力、熱力及其他產(chǎn)品的企業(yè)，符合條件的可享受增值稅即征即退政策。如某企業(yè)利用煤矸石發(fā)電，若符合資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄規(guī)定，其銷售電力產(chǎn)品可按一定比例享受增值稅即征即退，降低增值稅稅負(fù)。節(jié)能減排稅收優(yōu)惠：購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。若能源企業(yè)購置一套價(jià)值800萬元的節(jié)能設(shè)備，當(dāng)年可抵免企業(yè)所得稅80萬元（800×10%）。特定地區(qū)稅收優(yōu)惠：部分地區(qū)為吸引能源企業(yè)投資，給予稅收優(yōu)惠。如在西部地區(qū)從事國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。若符合條件的能源企業(yè)注冊在西部地區(qū)，相比25%的法定稅率，可顯著降低所得稅負(fù)擔(dān)。二、優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)立子公司或分公司：能源企業(yè)在拓展業(yè)務(wù)、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，需考慮不同組織形式的稅收差異。子公司具有獨(dú)立法人資格，獨(dú)立納稅；分公司不具有獨(dú)立法人資格，其經(jīng)營成果匯總到總公司納稅。若新設(shè)立機(jī)構(gòu)在前期可能虧損，設(shè)立分公司可與總公司盈虧相抵，減少整體稅負(fù)；若新機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)盈利，設(shè)立子公司可享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，如特定地區(qū)對新設(shè)立企業(yè)的稅收減免。集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)重組：通過資產(chǎn)重組、業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)等方式，優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)布局，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)合理分配。例如，將高利潤業(yè)務(wù)與低利潤業(yè)務(wù)合理整合，避免因業(yè)務(wù)板塊利潤不均衡導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)稅負(fù)過高。同時(shí)，在重組過程中，合理運(yùn)用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，可暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，遞延納稅。三、選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法固定資產(chǎn)折舊方法：能源企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模大，折舊方法選擇對稅負(fù)影響明顯。采用加速折舊法（如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法），在固定資產(chǎn)使用前期多計(jì)提折舊，后期少計(jì)提折舊，可使企業(yè)前期應(yīng)納稅所得額減少，相當(dāng)于獲得一筆無息貸款，緩解資金壓力。例如，某能源企業(yè)購置一臺(tái)價(jià)值1000萬元的設(shè)備，使用年限10年，若采用直線法每年折舊100萬元；采用雙倍余額遞減法，第一年折舊200萬元，前期多抵扣折舊費(fèi)用，降低前期稅負(fù)。存貨計(jì)價(jià)方法：存貨計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用加權(quán)平均法，可使發(fā)出存貨成本較高，減少當(dāng)期利潤，降低所得稅；在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，采用先進(jìn)先出法，同樣可達(dá)到降低稅負(fù)效果。能源企業(yè)可根據(jù)原材料價(jià)格波動(dòng)趨勢，合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法。四、合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)采購環(huán)節(jié)：選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，取得增值稅專用發(fā)票，充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，合理安排采購時(shí)間，若預(yù)計(jì)下期銷項(xiàng)稅額較大，可提前采購原材料，增加當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。例如，某電力企業(yè)預(yù)計(jì)下月電力銷售旺季，銷項(xiàng)稅額將大幅增加，本月提前采購大量煤炭，取得增值稅專用發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低增值稅應(yīng)納稅額。銷售環(huán)節(jié)：合理定價(jià)，考慮稅收因素對利潤的影響。例如，在銷售能源產(chǎn)品時(shí)，若適當(dāng)降低價(jià)格，可能會(huì)增加銷量，同時(shí)因銷售額降低，增值稅銷項(xiàng)稅額減少，綜合考慮成本、銷量與稅負(fù)變化，尋找利潤最大化的定價(jià)策略。此外，合理選擇銷售結(jié)算方式，如采用分期收款方式，可按合同約定的收款日期確認(rèn)收入，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。五、開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度：能源企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、職責(zé)分工、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估機(jī)制、應(yīng)對策略等。定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)問題，避免因稅務(wù)違規(guī)導(dǎo)致的罰款、滯納金等額外成本。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通：保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，及時(shí)了解稅收政策變化，準(zhǔn)確把握政策執(zhí)行口徑。對于復(fù)雜業(yè)務(wù)或存在稅務(wù)爭議的事項(xiàng)，主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，尋求專業(yè)指導(dǎo)，確保稅務(wù)處理合規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根