做賬實操

1

/11做賬實操-采礦行業的賬務處理分錄一、資源勘探階段勘探費用支出：企業支付地質勘探機構對某礦山區域進行勘探的費用

200,000

元，以銀行存款支付。借：勘探開發成本

-

地質勘探費

200,000貸：銀行存款

200,000

土地使用權獲?。喝〉糜糜诓傻V的土地使用權，支付土地出讓金

500,000

元，相關手續費

10,000

元。借：無形資產

-

土地使用權

510,000貸：銀行存款

510,000勘探設備采購：采購用于勘探的設備，如鉆機、探測儀等，

取得增值稅專用發票，注明價款

150,000

元，增值稅稅額19,500

元，款項已付。借：固定資產

-

勘探設備

150,000應交稅費

-

應交增值稅（進項稅額）

19,500貸：銀行存款

169,500會計實操文庫做賬實操

2

/11二、采礦權取得階段采礦權價款支付：企業通過競拍取得某礦山的采礦權，支付采礦權價款

800,000

元。借：無形資產

-

采礦權

800,000貸：銀行存款

800,000

采礦權相關稅費：繳納取得采礦權過程中的相關稅費，如資源稅、登記費等共計

30,000

元。借：無形資產

-

采礦權

30,000

貸：銀行存款

30,000

三、礦山建設階段工程物資采購：采購建設礦山所需的建筑材料，如鋼材、水

泥等，取得增值稅專用發票，注明價款

300,000

元，增值稅稅額

39,000

元，款項已付。借：工程物資

-

建筑材料

300,000應交稅費

-

應交增值稅（進項稅額）

39,000貸：銀行存款

339,000領用工程物資：建設過程中領用建筑材料成本共計

280,000元。借：在建工程

-

礦山建設

280,000貸：工程物資

-

建筑材料

280,000

支付工程建設人員薪酬：計算并支付建設期間工程人員工資

100,000

元。會計實操文庫做賬實操

3

/11借：在建工程

-

礦山建設

100,000貸：應付職工薪酬

100,000

支付工程建設其他費用：支付施工水電費、工程監理費等共計

50,000

元。借：在建工程

-

礦山建設

50,000貸：銀行存款

50,000

工程完工結轉：礦山建設完成并達到預定可使用狀態，將在

建工程結轉至固定資產。假設在建工程總成本為

430,000

元（280,000+

100,000

+

50,000）。借：固定資產

-

礦山設施

430,000

貸：在建工程

-

礦山建設

430,000

四、開采生產階段原材料及輔助材料采購：采購開采過程中使用的炸藥、雷管等原材料，取得增值稅專用發票，注明價款

80,000

元，增值稅稅額

10,400

元，款項已付。同時采購潤滑油等輔助材料，發票注明價款

20,000

元，增值稅稅額

2,600

元，款項已付。采購炸藥、雷管借：原材料

-

炸藥、雷管

80,000應交稅費

-

應交增值稅（進項稅額）

10,400貸：銀行存款

90,400采購輔助材料會計實操文庫做賬實操

4

/11借：原材料

-

輔助材料

20,000應交稅費

-

應交增值稅（進項稅額）

2,600貸：銀行存款

22,600

領用原材料及輔助材料：本月開采生產領用炸藥、雷管成本

70,000

元，領用輔助材料成本

15,000

元。借：生產成本

-

直接材料

85,000

貸：原材料

-

炸藥、雷管

70,000

輔助材料

15,000核算人工成本：計算本月采礦工人工資

120,000

元。借：生產成本

-

直接人工

120,000

貸：應付職工薪酬

120,000設備折舊計提：礦山開采設備原值

600,000

元，預計使用

年限

8

年，預計凈殘值率

5%，采用年限平均法計提折舊。每月折舊額計算如下：年折舊額

=

600,000×(1

-

5%)÷8

=

71,250

元月折舊額

=

71,250÷12

≈

5,937.5

元借：生產成本

-

制造費用

5,937.5貸：累計折舊

5,937.5

計提安全生產費：按照規定計提安全生產費，本月計提金額為

30,000

元。借：生產成本

-

安全生產費

30,000貸：專項儲備

-

安全生產費

30,000會計實操文庫做賬實操

5

/11產品完工入庫：本月開采的礦石完工，經核算生產成本為240,937.5

元（85,000

+

120,000

+

5,937.5

+

30,000），辦理入庫手續。借：庫存商品

-

礦石

240,937.5

貸：生產成本

-

直接材料

85,000

直接人工

120,000制造費用

5,937.5安全生產費

30,000五、產品銷售階段銷售礦石：企業銷售一批礦石，開具增值稅專用發票，注明

價款

350,000

元，增值稅稅額

45,500

元?？蛻糁Ц读?00,000

元貨款存入銀行，剩余款項暫欠。借：銀行存款

200,000應收賬款

195,500貸：主營業務收入

-

礦石銷售收入

350,000應交稅費

-

應交增值稅（銷項稅額）

45,500結轉銷售成本：結轉該批礦石的銷售成本

200,000

元（假設該批產品成本為

200,000

元）。

借：主營業務成本

-

礦石銷售成本

200,000

貸：庫存商品

-

礦石

200,000

六、資源稅及其他稅費繳納資源稅計算與繳納：根據銷售礦石的數量和規定的資源稅稅會計實操文庫做賬實操

6

/11率，計算本月應繳納資源稅

15,000

元，以銀行存款繳納。借：稅金及附加

-

資源稅

15,000貸：應交稅費

-

應交資源稅

15,000

借：應交稅費

-

應交資源稅

15,000

貸：銀行存款

15,000增值稅及其他稅費繳納：計算本月應繳納的增值稅（銷項稅額

-

進項稅額）及其他稅費，如城市維護建設稅、教育費附

加等，并進行繳納。假設本月計算出應繳納增值稅

20,000元，城市維護建設稅

1,400

元（20,000×7%），教育費附加

600

元（20,000×3%）。計提增值稅及附加稅費借：稅金及附加

-

城市維護建設稅

1,400教育費附加

600應交稅費

-

應交增值稅（轉出未交增值稅）

20,000

貸：應交稅費

-

未交增值稅

20,000

應交城市維護建設稅

1,400應交教育費附加

600繳納稅費借：應交稅費

-

未交增值稅

20,000應交城市維護建設稅

1,400應交教育費附加

600貸：銀行存款

22,000會計實操文庫做賬實操

7

/11七、固定資產處置階段假設企業將一臺閑置的開采設備出售，售價

80,000

元，該

設備固定資產賬面價值為

60,000

元（假設已計提折舊

30,000

元），處置過程中發生相關稅費及清理費用

5,000

元。固定資產轉入清理借：固定資產清理

60,000累計折舊

30,000貸：固定資產

-

開采設備

90,000

支付清理費用及稅費借：固定資產清理

5,000貸：銀行存款

5,000

收到處置價款借：銀行存款

80,000貸：固定資產清理

80,000結轉處置損益處置收益

=

80,000

-

60,000

-

5,000=

15,000

元借：固定資產清理

15,000貸：資產處置損益

15,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核會計實操文庫做賬實操

8

/111.

收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相

關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，

會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.

確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科

目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，

包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。會計實操文庫做賬實操

9

/11賬簿登錄1.

設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的

賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；

登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.

確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本

費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。

例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.

計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查會計實操文庫做賬實操

10

/111.

確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.

進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.

處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程