做賬實操做賬實操-低空經濟行業賬務處理實例一、研發與設備采購技術研發投入研發支出費用化（未形成無形資產）：借：研發費用—技術開發費

800,000貸：銀行存款/應付職工薪酬

800,000研發支出資本化（形成專利技術）：借：無形資產—專利權

1,200,000貸：研發支出—資本化支出

1,200,0001

/13做賬實操采購飛行器零部件2

/13購入

eVTOL

專用電機（含增值稅

13%）：借：原材料—電機

500,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

65,000貸：應付賬款

565,000二、生產與制造生產領用材料領用電機、電池等組裝飛行器：借：生產成本—直接材料

450,000貸：原材料—電機

300,000原材料—電池

150,000制造費用分攤做賬實操車間設備折舊與水電費：3

/13借：制造費用—設備折舊

20,000制造費用—水電費

8,000貸：累計折舊

20,000銀行存款

8,000月末結轉至生產成本：借：生產成本—制造費用

28,000貸：制造費用

28,000產品完工入庫完成

eVTOL

整機組裝，總成本

478,000

元：做賬實操借：庫存商品—eVTOL

飛行器

478,000貸：生產成本

478,000三、銷售與服務運營銷售飛行器確認收入銷售

eVTOL

飛行器

10

臺，含稅收入

1,130

萬元：4

/13借：銀行存款

11,300,000貸：主營業務收入

10,000,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

1,300,000結轉銷售成本對應成本為

478

萬元（10

臺×478,000

元/臺）：借：主營業務成本

4,780,000做賬實操貸：庫存商品—eVTOL

飛行器

4,780,0005

/13低空運營服務收入提供無人機物流配送服務，收取服務費

106

萬元（含稅

6%）：借：銀行存款

1,060,000貸：其他業務收入

1,000,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

60,000四、稅務與費用處理增值稅繳納計算當

月應納

稅額（

銷項稅

額

1,360,000

-

進

項稅額

650,000）：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

710,000貸：應交稅費—未交增值稅

710,000做賬實操研發費用加計扣除按政策享受研發費用

175%加計扣除（需附研發項目備案）：6

/13稅

務

處

理

：

企

業

所

得

稅

稅

前

扣

除

額

=800,000

×175%=1,400,000

元特殊場景處理政府補貼核算收到低空經濟產業扶持資金

200

萬元（與資產相關）：借：銀行存款

2,000,000貸：遞延收益

2,000,000做賬實操合作項目分成與文旅企業聯合運營飛行體驗項目，按收入比例分成

30%：7

/13借：銷售費用—合作分成

300,000貸：應付賬款—合作方

300,000核心要點產業鏈覆蓋：需區分制造、服務、研發等環節，分別設置成本中心；稅收適配：低空運營服務適用

6%增值稅稅率，硬件銷售適用

13%稅率；政策銜接：關注地方低空經濟專項補貼、研發加計扣除等政策落地細則。會計做賬流程一、原始憑證處理收集與審核：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢做賬實操查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）。分類整理：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日

期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字。三、登錄賬簿日記賬：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬。明細分類賬：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動。總賬：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務。四、科目匯總與試算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬。五、期末處理計提與攤銷：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）。攤銷待攤費用（如開辦費）。稅費處理：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）。8

/13做賬實操損益結轉：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：

本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：

本年利潤，貸：所得稅）。六、對賬與結賬對賬：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）。結賬：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查。附注說明小企業簡化處理：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬。信息化管理：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登9

/13做賬實操錄及報表生成。出納工作流程一、資金收付管理10/13現金收付收現：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計。付現：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章。銀行收付收款：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章。付款：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章。二、日常報銷與借款處理費用報銷做賬實操整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計。員工借款現金借款：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章。銀行借款：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章。三、憑證與票據管理開具與保管管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章。11

/13做賬實操票據傳遞12

/13所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理。四、賬務登記與核對登記日記賬每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致。對賬與結賬定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間。五、其他職責工資發放根據審批后的工資表