2025年注冊會計師考試《會計》特殊業務會計處理易錯題精講與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、財務報表列報要求：請根據下列各項業務，判斷其正確的財務報表列報方式。1.一家公司因自然災害導致固定資產毀損，該損失金額預計為500萬元，目前無法確定保險公司是否能夠賠償。2.一家公司購買了一項無形資產，支付款項為200萬元，其中含有關稅費5萬元。3.一家公司將一項投資性房地產轉換為自用房地產，該房地產賬面價值為300萬元，公允價值為400萬元。4.一家公司因業務發展需要，將一項長期股權投資轉換為交易性金融資產，該長期股權投資賬面價值為100萬元，公允價值為120萬元。5.一家公司因業務發展需要，將一項自用房地產轉換為投資性房地產，該房地產賬面價值為200萬元，公允價值為250萬元。6.一家公司因投資協議到期，將其持有的長期股權投資全部轉讓，轉讓價款為1500萬元，該長期股權投資賬面價值為1000萬元。7.一家公司將其擁有的專利權出租給其他公司使用，收取租金200萬元，專利權賬面價值為300萬元。8.一家公司因合同違約，對其債務人進行壞賬準備，預計壞賬損失為10萬元。9.一家公司將其擁有的土地使用權出租給其他公司使用，收取租金100萬元，土地使用權賬面價值為200萬元。10.一家公司將其擁有的長期投資轉為短期投資，該長期投資賬面價值為100萬元，短期投資賬面價值為120萬元。二、長期股權投資要求：請根據下列各項業務，判斷其正確的會計處理方式。1.一家公司取得另一家公司30%的股權，支付款項為1000萬元，該股權投資具有重大影響。2.一家公司取得另一家公司50%的股權，支付款項為2000萬元，該股權投資具有控制權。3.一家公司取得另一家公司40%的股權，支付款項為1200萬元，該股權投資不具有重大影響。4.一家公司對其長期股權投資進行減值測試，預計減值損失為50萬元。5.一家公司將其持有的長期股權投資全部轉讓，轉讓價款為1800萬元，該長期股權投資賬面價值為2000萬元。6.一家公司將其持有的長期股權投資部分轉讓，轉讓價款為800萬元，該長期股權投資賬面價值為1000萬元。7.一家公司將其持有的長期股權投資全部轉換為交易性金融資產，該長期股權投資賬面價值為1200萬元。8.一家公司將其持有的長期股權投資部分轉換為交易性金融資產，該長期股權投資賬面價值為1500萬元。9.一家公司取得另一家公司20%的股權，支付款項為600萬元，該股權投資具有重大影響。10.一家公司取得另一家公司30%的股權，支付款項為1500萬元，該股權投資具有控制權。三、固定資產要求：請根據下列各項業務，判斷其正確的會計處理方式。1.一家公司購入一臺設備，支付款項為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。2.一家公司將一項固定資產進行改良，改良支出為50萬元，預計改良后使用年限為8年，預計凈殘值為5萬元。3.一家公司將一項固定資產進行改造，改造支出為60萬元，預計改造后使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。4.一家公司出售一項固定資產，出售價格為30萬元，該固定資產賬面價值為40萬元。5.一家公司處置一項固定資產，處置價格為50萬元，該固定資產賬面價值為60萬元。6.一家公司將一項固定資產進行大修，大修支出為40萬元，預計大修后使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。7.一家公司購入一臺設備，支付款項為200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元。8.一家公司將一項固定資產進行升級，升級支出為100萬元，預計升級后使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。9.一家公司購入一臺設備，支付款項為300萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為30萬元。10.一家公司購入一臺設備，支付款項為400萬元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為40萬元。四、收入與成本費用要求：請根據下列各項業務，判斷其正確的收入和成本費用會計處理方式。1.一家公司銷售一批產品，銷售價格為100萬元，成本為60萬元，銷售過程中發生運費5萬元。2.一家公司提供一項服務，服務收入為80萬元，服務成本為50萬元，其中包括人工成本30萬元。3.一家公司出租設備，租賃收入為50萬元，出租成本為20萬元，包括設備折舊10萬元。4.一家公司出售一項專利權，售價為100萬元，專利權賬面價值為80萬元。5.一家公司因質量問題對客戶進行退貨，退貨產品成本為20萬元，原銷售收入為30萬元。6.一家公司購買原材料，支付款項為50萬元，其中包括增值稅進項稅額5萬元。7.一家公司進行研發活動，研發支出為100萬元，其中符合資本化條件的研發支出為30萬元。8.一家公司支付員工工資，總額為100萬元，其中包括社會保險費5萬元。9.一家公司進行廣告宣傳，廣告費用為20萬元。10.一家公司支付利息費用，總額為10萬元。五、金融工具要求：請根據下列各項業務，判斷其正確的金融工具會計處理方式。1.一家公司購買一項債券投資，支付款項為100萬元，該債券投資為持有至到期投資。2.一家公司購買一項股票投資，支付款項為200萬元，該股票投資為交易性金融資產。3.一家公司發行一項公司債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年。4.一家公司因市場利率變動，對其持有的債券投資進行公允價值調整。5.一家公司出售一項金融資產，出售價格為150萬元，該金融資產賬面價值為120萬元。6.一家公司因債務人違約，對其持有的應收賬款進行減值測試，預計減值損失為10萬元。7.一家公司將一項貸款分類為可供出售金融資產。8.一家公司因公允價值變動，對其持有的可供出售金融資產進行賬面價值調整。9.一家公司發行一項可轉換債券，面值為1000萬元，可轉換成公司的普通股。10.一家公司將其持有的交易性金融資產分類為可供出售金融資產。六、所得稅費用要求：請根據下列各項業務，判斷其正確的所得稅費用會計處理方式。1.一家公司實現利潤100萬元，適用的所得稅稅率為25%。2.一家公司因固定資產折舊產生遞延所得稅資產，遞延所得稅資產賬面價值為5萬元。3.一家公司因研發費用加計扣除產生遞延所得稅負債，遞延所得稅負債賬面價值為10萬元。4.一家公司因業務招待費用產生可抵扣暫時性差異，預計可抵扣稅額為5萬元。5.一家公司因應收賬款壞賬準備產生遞延所得稅資產，遞延所得稅資產賬面價值為3萬元。6.一家公司因長期股權投資減值產生遞延所得稅資產，遞延所得稅資產賬面價值為8萬元。7.一家公司因計提存貨跌價準備產生遞延所得稅負債，遞延所得稅負債賬面價值為6萬元。8.一家公司因非經常性損益產生遞延所得稅資產，遞延所得稅資產賬面價值為4萬元。9.一家公司因非貨幣性資產交換產生遞延所得稅負債，遞延所得稅負債賬面價值為2萬元。10.一家公司因稅收優惠政策產生遞延所得稅負債，遞延所得稅負債賬面價值為7萬元。本次試卷答案如下：一、財務報表列報1.錯誤。自然災害導致的固定資產毀損，應確認資產減值損失，并在“其他應收款”科目下單獨列示。2.錯誤。無形資產購入時含有的稅費應計入無形資產成本。3.正確。投資性房地產轉換為自用房地產，按照公允價值進行計量，差額調整“其他綜合收益”。4.正確。長期股權投資轉換為交易性金融資產，按照公允價值計量，差額計入投資收益。5.正確。自用房地產轉換為投資性房地產，按照公允價值計量，差額調整“其他綜合收益”。6.正確。長期股權投資全部轉讓，按照公允價值計量，差額計入投資收益。7.正確。無形資產出租，租金收入計入其他業務收入，成本計入其他業務成本。8.正確。壞賬準備計入應收賬款減值損失。9.正確。土地使用權出租，租金收入計入其他業務收入，成本計入其他業務成本。10.錯誤。長期投資轉為短期投資，按照賬面價值進行轉換，不產生損益。二、長期股權投資1.正確。取得具有重大影響的股權投資，采用權益法核算。2.正確。取得具有控制權的股權投資，采用成本法核算。3.錯誤。取得具有重大影響的股權投資，采用權益法核算。4.正確。長期股權投資減值，計提減值準備。5.正確。長期股權投資全部轉讓，按照公允價值計量，差額計入投資收益。6.正確。長期股權投資部分轉讓，按照公允價值計量，差額計入投資收益。7.正確。長期股權投資全部轉換為交易性金融資產，按照公允價值計量，差額計入投資收益。8.正確。長期股權投資部分轉換為交易性金融資產，按照公允價值計量，差額計入投資收益。9.正確。取得具有重大影響的股權投資，采用權益法核算。10.正確。取得具有控制權的股權投資，采用成本法核算。三、固定資產1.正確。購入固定資產，按照支付款項計入固定資產成本，預計使用年限和凈殘值進行折舊。2.正確。固定資產改良，改良支出計入固定資產成本，按照改良后使用年限和凈殘值進行折舊。3.正確。固定資產改造，改造支出計入固定資產成本，按照改造后使用年限和凈殘值進行折舊。4.錯誤。出售固定資產，按照出售價格計入固定資產清理，差額計入資產處置損益。5.正確。處置固定資產，按照處置價格計入固定資產清理，差額計入資產處置損益。6.正確。固定資產大修，大修支出計入固定資產成本，按照大修后使用年限和凈殘值進行折舊。7.正確。購入固定資產，按照支付款項計入固定資產成本，預計使用年限和凈殘值進行折舊。8.正確。固定資產升級，升級支出計入固定資產成本，按照升級后使用年限和凈殘值進行折舊。9.正確。購入固定資產，按照支付款項計入固定資產成本，預計使用年限和凈殘值進行折舊。10.正確。購入固定資產，按照支付款項計入固定資產成本，預計使用年限和凈殘值進行折舊。四、收入與成本費用1.錯誤。銷售產品，銷售成本計入主營業務成本，運費計入銷售費用。2.正確。提供服務，服務收入計入主營業務收入，服務成本計入主營業務成本。3.正確。出租設備，租賃收入計入其他業務收入，出租成本計入其他業務成本。4.正確。出售專利權，售價與賬面價值差額計入資產處置損益。5.正確。退貨產品，成本計入主營業務成本，原銷售收入沖減主營業務收入。6.正確。購買原材料，支付款項計入原材料成本，增值稅進項稅額計入應交稅費。7.正確。研發活動，符合資本化條件的研發支出計入無形資產成本。8.正確。支付員工工資，總額計入應付職工薪酬，社會保險費計入應交稅費。9.正確。廣告宣傳費用計入銷售費用。10.正確。支付利息費用計入財務費用。五、金融工具1.正確。債券投資作為持有至到期投資核算。2.正確。股票投資作為交易性金融資產核算。3.正確。發行公司債券，按照面值計入應付債券，票面利率和期限進行利息計算。4.正確。債券投資公允價值變動，計入其他綜合收益。5.正確。出售金融資產，按照公允價值計量，差額計入投資收益。6.正確。應收賬款減值，計提減值準備。7.正確。貸款分類為可供出售金融資產。8.正確。可供出售金融資產公允價值變動，計入其他綜合收益。9.正確。可轉換債券，按照面值計入應付債券，可轉換部分計入其他權益工具。10.正確。交易性金融資產分類為可供出售金融資產。六、所得稅費用1.正確。實現利潤，按照適用的所得稅稅率計算應交所得稅。2.正確。固定資產折舊產生遞延所得稅資產，計入遞延所得稅資產。3.正確。研發費用加計扣除產生遞