2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》新準(zhǔn)則解讀模擬試題詳解與備考技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量要求：請(qǐng)根據(jù)會(huì)計(jì)要素的定義和確認(rèn)條件，判斷以下交易或事項(xiàng)是否應(yīng)予以確認(rèn)，并說明理由。1.某公司于2024年12月31日購買一批原材料，支付款項(xiàng)100萬元，已入庫但尚未付款。2.某公司于2024年12月31日銷售一批產(chǎn)品，已收到款項(xiàng)，但尚未發(fā)出商品。3.某公司于2024年12月31日支付下年度租金，金額為10萬元。4.某公司于2024年12月31日收到客戶預(yù)付款，金額為5萬元。5.某公司于2024年12月31日購買一臺(tái)設(shè)備，支付款項(xiàng)50萬元，已投入使用但尚未付款。6.某公司于2024年12月31日收到客戶退貨，原銷售價(jià)格為100萬元，退貨價(jià)格為80萬元。7.某公司于2024年12月31日支付上年度工資，金額為50萬元。8.某公司于2024年12月31日支付下年度保險(xiǎn)費(fèi)，金額為5萬元。9.某公司于2024年12月31日支付下年度折舊費(fèi)，金額為10萬元。10.某公司于2024年12月31日支付下年度利息費(fèi)用，金額為5萬元。二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：請(qǐng)根據(jù)以下信息，編制2024年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。1.2024年1月1日，某公司資產(chǎn)總額為1000萬元，負(fù)債總額為500萬元，所有者權(quán)益總額為500萬元。2.2024年度，某公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本500萬元，期間費(fèi)用100萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。3.2024年度，某公司計(jì)提折舊費(fèi)用10萬元，計(jì)提攤銷費(fèi)用5萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。4.2024年度，某公司支付所得稅費(fèi)用30萬元。三、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正要求：請(qǐng)根據(jù)以下信息，判斷以下會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的處理是否正確，并說明理由。1.某公司于2024年1月1日，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。2.某公司于2024年1月1日，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%變更為10%。3.某公司于2024年1月1日，將無形資產(chǎn)攤銷期限由10年變更為5年。4.某公司于2024年1月1日，將短期借款利息費(fèi)用資本化比例由50%變更為80%。5.某公司于2024年1月1日，將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法由成本與可變現(xiàn)凈值孰低法變更為市場(chǎng)法。6.某公司于2024年1月1日，將投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。7.某公司在2024年度發(fā)現(xiàn)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在一項(xiàng)重大差錯(cuò)，影響凈利潤(rùn)100萬元。8.某公司在2024年度發(fā)現(xiàn)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在一項(xiàng)前期差錯(cuò)，影響凈利潤(rùn)50萬元。9.某公司在2024年度發(fā)現(xiàn)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在一項(xiàng)前期差錯(cuò)，影響所有者權(quán)益總額100萬元。10.某公司在2024年度發(fā)現(xiàn)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在一項(xiàng)前期差錯(cuò)，影響營業(yè)收入100萬元。四、長(zhǎng)期股權(quán)投資要求：某公司擁有另一家公司30%的股份，對(duì)該公司實(shí)施重大影響。以下關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理，請(qǐng)判斷其正確性，并說明理由。1.某公司購買該公司股份時(shí)支付了1000萬元，其中包含150萬元商譽(yù)。2.某公司在2024年度收到該公司分派的現(xiàn)金股利50萬元。3.某公司在2024年度得知該公司發(fā)生一項(xiàng)重大減值，預(yù)計(jì)將導(dǎo)致其可回收金額低于賬面價(jià)值。4.某公司決定將持有的該公司股份出售，出售價(jià)格為1200萬元。5.某公司在2024年度得知該公司發(fā)生一項(xiàng)重大資產(chǎn)重組，預(yù)計(jì)將增加其凈資產(chǎn)。6.某公司決定將持有的該公司股份由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。7.某公司在2024年度得知該公司發(fā)生一項(xiàng)重大虧損，預(yù)計(jì)將導(dǎo)致其可回收金額低于賬面價(jià)值。8.某公司在2024年度得知該公司實(shí)現(xiàn)了一項(xiàng)重大利潤(rùn)，預(yù)計(jì)將增加其凈資產(chǎn)。9.某公司決定將持有的該公司股份由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。10.某公司在2024年度得知該公司發(fā)生一項(xiàng)重大資產(chǎn)減值，預(yù)計(jì)將導(dǎo)致其可回收金額低于賬面價(jià)值。五、金融工具要求：某公司于2024年1月1日發(fā)行了一項(xiàng)5年期債券，面值為1000萬元，票面利率為6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為950萬元。以下關(guān)于金融工具的處理，請(qǐng)判斷其正確性，并說明理由。1.某公司在2024年1月1日將發(fā)行債券的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.某公司在2024年12月31日確認(rèn)了當(dāng)期利息收入。3.某公司在2024年12月31日確認(rèn)了當(dāng)期利息費(fèi)用。4.某公司在2024年12月31日將債券面值調(diào)整為實(shí)際發(fā)行價(jià)格。5.某公司在2024年1月1日將債券的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。6.某公司在2024年12月31日將債券的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。7.某公司在2024年12月31日將債券的攤余成本調(diào)整為公允價(jià)值。8.某公司在2024年1月1日將債券的發(fā)行溢價(jià)計(jì)入其他綜合收益。9.某公司在2024年12月31日將債券的發(fā)行溢價(jià)計(jì)入當(dāng)期損益。10.某公司在2024年1月1日將債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。六、所得稅費(fèi)用要求：某公司2024年度的稅前利潤(rùn)為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。以下關(guān)于所得稅費(fèi)用的處理，請(qǐng)判斷其正確性，并說明理由。1.某公司在2024年度確認(rèn)了當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬元。2.某公司在2024年度確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債各25萬元。3.某公司在2024年度確認(rèn)了遞延所得稅費(fèi)用25萬元。4.某公司在2024年度確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。5.某公司在2024年度確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元。6.某公司在2024年度確認(rèn)了當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用共計(jì)300萬元。7.某公司在2024年度確認(rèn)了遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元。8.某公司在2024年度確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅費(fèi)用各25萬元。9.某公司在2024年度確認(rèn)了當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅負(fù)債各250萬元。10.某公司在2024年度確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債各250萬元。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量1.應(yīng)予以確認(rèn)。理由：已入庫的原材料屬于資產(chǎn)，已發(fā)生但尚未付款的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款。2.應(yīng)予以確認(rèn)。理由：已收到款項(xiàng)的產(chǎn)品屬于收入，但尚未發(fā)出商品的部分應(yīng)計(jì)入發(fā)出商品。3.不應(yīng)予以確認(rèn)。理由：支付下年度租金屬于預(yù)付費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款。4.應(yīng)予以確認(rèn)。理由：收到的客戶預(yù)付款屬于負(fù)債，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款。5.應(yīng)予以確認(rèn)。理由：已投入使用的設(shè)備屬于資產(chǎn)，已支付但尚未付款的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)。6.不應(yīng)予以確認(rèn)。理由：退貨部分應(yīng)沖減銷售收入和應(yīng)收賬款。7.不應(yīng)予以確認(rèn)。理由：支付上年度工資屬于費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。8.不應(yīng)予以確認(rèn)。理由：支付下年度保險(xiǎn)費(fèi)屬于預(yù)付費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款。9.不應(yīng)予以確認(rèn)。理由：支付下年度折舊費(fèi)屬于費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。10.不應(yīng)予以確認(rèn)。理由：支付下年度利息費(fèi)用屬于費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表：-資產(chǎn)：1000萬元-負(fù)債：500萬元-所有者權(quán)益：500萬元2.利潤(rùn)表：-營業(yè)收入：1000萬元-營業(yè)成本：500萬元-期間費(fèi)用：100萬元-營業(yè)稅金及附加：50萬元-投資收益：20萬元-營業(yè)外收入：10萬元-營業(yè)外支出：5萬元-所得稅費(fèi)用：30萬元三、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正1.正確。理由：變更折舊方法屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用未來適用法處理。2.正確。理由：變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理。3.正確。理由：變更攤銷期限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理。4.正確。理由：變更利息費(fèi)用資本化比例屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理。5.正確。理由：變更存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用未來適用法處理。6.正確。理由：采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用未來適用法處理。7.正確。理由：發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)，應(yīng)追溯調(diào)整前期財(cái)務(wù)報(bào)表。8.正確。理由：發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)追溯調(diào)整前期財(cái)務(wù)報(bào)表。9.正確。理由：發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)追溯調(diào)整前期財(cái)務(wù)報(bào)表。10.正確。理由：發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)追溯調(diào)整前期財(cái)務(wù)報(bào)表。四、長(zhǎng)期股權(quán)投資1.正確。理由：購買股份時(shí)支付的款項(xiàng)包括商譽(yù)，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資。2.正確。理由：收到現(xiàn)金股利應(yīng)沖減應(yīng)收股利。3.正確。理由：發(fā)生重大減值，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。4.正確。理由：出售股份，應(yīng)確認(rèn)投資收益。5.正確。理由：發(fā)生重大資產(chǎn)重組，應(yīng)確認(rèn)投資收益。6.正確。理由：由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，應(yīng)追溯調(diào)整前期財(cái)務(wù)報(bào)表。7.正確。理由：發(fā)生重大虧損，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。8.正確。理由：實(shí)現(xiàn)重大利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)投資收益。9.正確。理由：由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，應(yīng)追溯調(diào)整前期財(cái)務(wù)報(bào)表。10.正確。理由：發(fā)生重大資產(chǎn)減值，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。五、金融工具1.正確。理由：發(fā)行債券的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.正確。理由：確認(rèn)當(dāng)期利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益。3.正確。理由：確認(rèn)當(dāng)期利息費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.正確。理由：債券面值調(diào)整為實(shí)際發(fā)行價(jià)格，應(yīng)計(jì)入債券的賬面價(jià)值。5.正確。理由：債券的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。6.正確。理由：債券的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。7.正確。理由：債券的攤余成本調(diào)整為公允價(jià)值，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。8.正確。理由：發(fā)行債券的溢價(jià)計(jì)入其他綜合收益，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。9.正確。理由：發(fā)行債券的溢價(jià)計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。10.正確。理由：發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。六、所得稅費(fèi)用1.正確。理由：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=稅前利潤(rùn)×所得稅稅率。2.正確。理由：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)基于稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的差異。3.正確。理由：遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。4.正確。理由：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)基于稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的差異。5.正確。理由：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)基于稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的差異。6.正確。理由：當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得